IMUNIDADES TRIBUTARIAS

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IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
CONCEITO E CLASSIFICAÇÕES
As imunidades tributárias são normas jurídicas que atuam no desenho da competência tributária das entidades federativas, justamente por impedirem de modo expresso a instituição de um tributo sobre determinadas pessoas ou situações.
Delimitação negativa do poder de tributar (competência tributária).
Temos os seguintes limites ao Poder de Tributar: (i) Princípios tributários; (ii) Imunidades; (iii) Delimitação das bases impositivas.
IMUNIDADES E OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
O CTN classifica as obrigações em principal e acessória (Art. 113, CTN). 
OBJETO da obrigação principal: pagamento de tributo ou de penalidade pecuniária (Obrigação de DAR).
OBJETO da obrigação acessória: Prestações positivas e negativas, praticadas no interesse da arrecadação ou da fiscalização e tributos.
Nota: Ao beneficiário da imunidade tributária há somente a dispensa da obrigação tributária principal, impondo-se o cumprimento da obrigação acessória. 
IMUNIDADE E ISENÇÃO – DISTINÇÃO
1) Fontes normativas diferentes:
1.1) Imunidades: Fundamento normativo sempre será a Constituição Federal
1.2) Isenção: lei infraconstitucional
II) Descrição do fenômeno jurídico
2.1) Isenção: é uma dispensa legal do pagamento do tributo. A norma isentiva atinge um dos componentes da REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA 
2.2 Imunidade: Não há incidência da norma tributária, pois há amputação da norma de competência. 
IMUNIDADE – IRRELEVÂNCIA DA NOMENCLATURA
O fato de a Constituição utilizar termos como “não incidência”, isenção, “são gratuitos”, dentre outros, afigura-se irrelevante para fins da imunidade. 
Nessas hipóteses está-se diante de imunidades tributárias, por ter a Constituição proibido a tributação sobre determinada pessoa ou situação. 
Exemplos: Art. 195, § 7º; Art. 184, § 5º; 
IMUNIDADES CONDICIONADAS
Imunidades Condicionadas: são aquelas que cuja fruição depende do atendimento de determinados requisitos previstos em lei.
Hipóteses:
Art. 150, VI e Art. 195 § 7º (Entidades de assistência social e a contribuição para a seguridade social)
IMUNIDADES DE TAXAS
Art. 5º, XXXIV, LXXIII, LXXIV, LXXVI e LXXVII
Nos casos citados, embora a Constituição não tenha utilizado o termo imunidade, pois usa o as expressões “são gratuitas”, “isento”; , independente do pagamento de taxa, trata-se de autênticas IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS. 
IMUNIDADES DE CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
A Constituição prevê hipóteses de imunidade de contribuições sociais:
Art. 149, § 2º, I, CF: As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportações (PIS e COFINS).
Art. 195, § 7º: São isentas de contribuições para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei (Art. 14, I, II e III, CTN).
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