Resumo Direito Tributário

Prévia do material em texto

Resumo de Direito Tributário
1. Conceito de Tributo (art. 3º, CTN)
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, não constitui sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Ou seja, é obrigatório, criado por lei e não é multa.
2. Espécies Tributárias (art. 5º, CTN)
1. Impostos – sem contraprestação direta (ex.: IR, ICMS, ISS, IPTU).
2. Taxas – ligadas a um serviço público específico e divisível ou ao poder de polícia (ex.: taxa de coleta de lixo).
3. Contribuição de Melhoria – quando há valorização do imóvel por obra pública.
4. Contribuições Especiais – arrecadam para fins sociais, econômicos ou corporativos (ex.: INSS, CIDE, COSIP).
5. Empréstimos Compulsórios – só a União pode criar, em casos de guerra ou calamidade (art. 148, CF).
3. Competência Tributária
União: II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF, Imposto Residual, Contribuições Especiais, Empréstimos Compulsórios.
Estados: ICMS, IPVA, ITCMD.
Municípios: ISS, IPTU, ITBI.
Distrito Federal: exerce competências de Estados e Municípios.
4. Contribuições Especiais (arts. 149 e 149-A, CF)
São tributos vinculados a finalidades específicas. A regra é que sejam de competência da União, salvo exceções (como a COSIP).
4.1 Contribuições Sociais
Financiam direitos sociais (educação, saúde, previdência, assistência). Subdividem-se em:
a) Seguridade Social – art. 195, CF (Previdência, Assistência e Saúde - P.A.S.)
Fontes: folha de pagamento, receita, lucro, trabalhador, importador e CBS.
b) Residuais – criadas pela União, desde que não cumulativas e com base de cálculo diferente.
c) Genéricas – para outras áreas sociais (educação, trabalho, lazer, habitação). Exemplos: Salário-Educação, Sesc, Senai, Senac.
4.2 CIDE - Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico
Competência exclusiva da União. Visa intervir em setores econômicos estratégicos (energia, combustíveis, telecomunicações). A CIDE-Combustíveis incide sobre petróleo, gás e derivados, não incidindo sobre exportações.
4.3 Contribuições Corporativas
Arrecadam recursos para entidades de classe (art. 149, CF):
a) Contribuição sindical (deixou de ser obrigatória com a Reforma Trabalhista).
b) Anuidade profissional (CREA, CRM, OAB, etc.).
c) Importante: a OAB não tem natureza tributária (STF - ADI 3026/DF).
4.4 COSIP - Contribuição para Iluminação Pública
Instituída por Municípios e Distrito Federal (art. 149-A, CF). Visa custear serviços de iluminação e monitoramento urbano. Pode ser cobrada na conta de energia elétrica.
5. Limitações ao Poder de Tributar (art. 150, CF)
São garantias do contribuinte contra abusos do Estado.
5.1 Princípio da Legalidade
Nenhum tributo pode ser criado ou aumentado sem lei. (art. 150, I, CF; art. 97, CTN)
Exceções: II, IE, IOF, IPI e CIDE-Combustíveis (extrafiscais); atualização monetária; medida provisória; alteração de prazo de pagamento por decreto.
5.2 Princípio da Isonomia
É vedado instituir tratamento desigual entre contribuintes em situação equivalente (art. 150, II, CF). STF: oficial de justiça não tem isenção de ICMS na compra de veículo (ADI 4276).
5.3 Princípio da Anterioridade
Nenhum tributo será cobrado no mesmo exercício financeiro em que foi criado ou aumentado. (art. 150, III, b, CF)
Anterioridade do exercício: só no ano seguinte.
Anterioridade nonagesimal: só após 90 dias da publicação.
Exceções: II, IE, IOF, IPI, Empréstimos Compulsórios de Guerra/Calamidade e Imposto Extraordinário de Guerra.