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Arts. 1.179 e 1.180, do Código Civil de 2002: ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL – pág. 106 “Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico. § 1º Salvo o disposto no art. 1.180, o número e a espécie de livros ficam a critério dos interessados. § 2º É dispensado das exigências deste artigo o pequeno empresário a que se refere o art. 970. Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o Diário, que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica.” Leitura obrigatória: Base legal da Escrituração Contábil – págs.117 a 120. Livros Contábeis – pág. 106 ■ Diário ■ Razão ■ Caixa ■ Contas correntes ■ Livro de Registro de Duplicatas LIVRO DIÁRIO – pág. 107 É um livro principal, porque registra todos os fatos ocorridos em um exercício; De natureza cronológica, Exigido no regulamento do IR de 1999 (art. 258), Exigido no item 14 da ITG 2000. Os lançamentos de todos os acontecimentos pertinentes à Contabilidade devem ser feitos individualmente em ordem cronológica.. Livro Diário no Código Civil “Art. 1.184. No Diário serão lançadas, com individuação, clareza e caracterização do documento respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reprodução, todas as operações relativas ao exercício da empresa.” Livro Diário no Regulamento do Imposto de Renda (RIR) “Art. 258. Sem prejuízo de exigências especiais da lei, é obrigatório o uso de Livro Diário, encadernado com folhas numeradas seguidamente, em que serão lançados, dia a dia, diretamente ou por reprodução, os atos ou operações da atividade, ou que modifiquem ou possam vir a modificar a situação patrimonial da pessoa jurídica” (Decreto-lei n. 486, de 1969, art. 5º). LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO DIÁRIO GERAL NÚMERO 1 São João del-Rei, 1º de julho de 2015 Exemplo de uma partida de Diário CAIXA a CAPITAL Valor integralização do capital na constituição da empresa, conforme contrato registrado na JUCEMG nº xxxxx. ………………………. 300 3 BANCOS a CAIXA Depósito efetuado na conta corrente nº XX, Banco YYY ……………………. 280 5 TERRENOS Valor aquisição de terrenos conf. Escritura nº X e cheque nº Z……… 50 PRÉDIOS Valor aquisição de prédios conf. Escritura nº X e cheque nº Z ……… 200 a BANCOS …………………………………………………………………………………… 250 O sistema mais utilizado atualmente, seja em livros ou em tela, é colocar uma coluna para débitos e créditos, facilitando o entendimento do Diário. Data Conta Histórico Débito Crédito 01 01 03 03 05 05 05 Caixa Capital Bancos Caixa Terrenos Prédios Bancos Entrada de Capital Entrada de Capital Depósito Depósito Bancário Aquisição de terreno Aquisição de prédios Pagamento de terreno e prédios 300 280 50 200 300 280 250 Fórmulas de partidas de Diário Partida de 2ª fórmula: 1D +2C Estoque de mercadorias a Diversos a Caixa N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/Nota Fiscal nº 3456 3.400 a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/Nota Fiscal nº 73 2.500 5.900 Fórmulas de partidas de Diário Partida de 3ª fórmula: +2D 1C Diversos a Caixa Móveis e Utensílios Pago a Móveis Industriais S.A. ref. Nota Fiscal 3478 8.000 Veículos Pago a Comercial de Automóveis ref. NF nº 45 12.000 Terrenos Pago a Joaquim Marques, aquisição de terreno 62.000 82.000 LIVRO RAZÃO – pág. 110 Principal: registra todos os fatos contábeis. Sistemático: os fatos são registrados em espécie ou qualidade Obrigatório: legislação fiscal e CFC No RIR/99 “Art. 259. A pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá manter, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendas, Livro Razão ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta , os lançamentos efetuados no Diário, mantidas as demais exigências e condições previstas na legislação” (Lei nº 8.212/1991, art. 14 e Lei nº 8.383/91, art. 62). Livro Razão Para cada conta registrada no livro Diário, abre-se uma folha que controlará somente essa conta no livro Razão. É do livro Razão que são extraídos os saldos de cada conta ao final do exercício. Com esses saldos é que será elaborado o Balancete de Verificação. LANÇAMENTOS NO LIVRO RAZÃO CONTA: CÓDIGO: Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc CP: significa Contrapartida. É o código da conta que recebeu o outro lado do lançamento. CONTA:CaixaCÓDIGO:111 Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc 01 03 231 112 Entrada de capital Depósito Bancário 300 280 300 20 D D CONTA:Capital SocialCÓDIGO:231 Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc 01 111 Entrada de capital 300 300 C CONTA:BancosCÓDIGO:112 Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc 01 111 Depósito em dinheiro 280 280 D Exemplo 01. integralização do capital em dinheiro. 03. depósito em dinheiro efetuado na conta corrente. Balancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores e credores das contas de lançamento das operações Contas SALDOS Devedores Credores Caixa Contas a Receber Estoques Terrenos Móveis e Utensílios Fornecedores Capital Total 60.000 9.000 78.000 31.000 50.000 228.000 58.000 170.000 228.000 Cia. Brasília de Lavadores Balancete de Verificação levantado em 31.12.2015 Cia. Brasília deLavadores Balancete de Verificação em31.12.2015 Contas Balancete anterior Movimento do período Balancete atual Saldos Débito Crédito Saldos atuais Devedores Credores Devedores Credores Caixa 30.000 80.000 50.000 60.000 Contas a receber 21.000 12.000 9.000 Estoques 58.000 108.000 88.000 78.000 Terrenos 31.000 0 0 31.000 Móveis e utensílios 50.000 0 0 50.000 Fornecedores 20.000 38.000 - 58.000 Capital 170.000 0 0 - 170.000 Total 190.000 190.000 188.000 188.000 228.000 228.000 LIVROS EMPRESARIAIS – pág. 104 Livros Fiscais; Livros Societários; Livros Trabalhistas; Livros Contábeis. Livros Fiscais Municipais Estaduais Federais ■ Registro de Notas Fiscais de Prestação de Serviços. ■ Registro de Contrato de Prestação de Serviços. ■ Recebimento de Impressos Fiscais e Termos de Ocorrências. ■ Registro de Apuração do ICMS;. ■ Registro de Inventários;. ■ Registro de Entrada de Mercadorias. ■ Registro de Saída de Mercadorias. ■ Registro de Controle da Produção de Estoque. ■ Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência. ■Livro de apuração do IPI ■ LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real)/RIR. ■ Registro de Inventário/RIR. ■ Registro de Compras/RIR. Livros Societários - pág. 105 Livros exigidos pela Lei das Sociedades por ações - art. 100 da Lei n. 6.404/76. ■ Livro de Registro de Ações Nominativas; ■ Livro de Transferência de Ações Nominativas; ■ Livro de Registro de Partes Beneficiárias Nominativas; ■ Livro de Transferência de Partes Beneficiárias Nominativas; ■ Livro de Atas das Assembleias Gerais; ■ Livro de Presença de Acionistas; ■ Livro de Atas das Reuniões do Conselho de Administração, se houver; ■ Livro de Atas das Reuniões da Diretoria; ■ Livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal. Livros Trabalhistas – pág. 106 Exigidos pela Consolidação das Leis do Trabalho (CLT) ■ Livro de Registro de Empregados; ■ Livro de Inspeção do Trabalho.
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