Aula 8 CT e Hipóteses de suspensão, extinção e exclusão do CT

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XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Revisão Geral 
 
EXAME DE ORDEM 
Damásio Educacional 
 
REVISÃO GERAL – XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
 
Disciplina Direito Tributário 
Aula 08 
 
EMENTA DA AULA 
1. Crédito tributário; 
2. Hipóteses de suspensão, extinção e exclusão do crédito tributário. 
 
GUIA DE ESTUDO 
1. Crédito tributário: depois da obrigação tributária, há o nascimento do crédito 
tributário. A atividade que constitui o crédito tributário é chamada lançamento 
tributário (é um procedimento administrativo que constitui o crédito tributário). São 
espécies de lançamento tributário: 
a) De ofício: o sujeito pratica o fato gerador, o Fisco constitui o crédito tributário e, 
então, ele paga o tributo. Exemplo: IPTU; 
b) Por declaração: o sujeito pratica o fato gerador, presta esclarecimentos sobre a 
matéria de fato, o Fisco constitui o crédito, e, então, ele paga o tributo. Exemplo: 
prestação de esclarecimentos à Receita Federal em relação à bagagem aos chegar em 
território nacional; 
c) Por homologação: o sujeito pratica o fato gerador, apura o crédito tributário, realiza o 
pagamento antecipado do tributo, o Fisco homologa ou não o pagamento do tributo. 
 Legislação aplicável ao lançamento tributário: aplica-se ao lançamento tributário a 
legislação vigente no momento da ocorrência do fato gerador. 
Exceção: prevê o CTN que lei nova que confira maiores poderes à autoridade fiscal, novos 
critérios de apuração do crédito ou mais garantias ou privilégios ao crédito e que esteja 
vigente no momento do lançamento, a ele se aplica. 
 
2. Hipóteses de suspensão, extinção e exclusão do crédito tributário: 
 Suspensão: se dá quando o crédito, existindo, não pode ser cobrado. São espécies: 
a) Parcelamento: nada mais é que pagamento em prestações; 
b) Moratória: prorrogação do prazo de vencimento do tributo; 
c) Depósito do montante integral do crédito; 
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d) Reclamações e recursos nos termos das leis que regem o processo administrativo 
tributário; 
e) Liminares e tutelas antecipadas em Mandado de Segurança ou outras ações judiciais. 
 Extinção: são as causas nas quais o crédito deixa de existir, são elas: 
a) Pagamento. 
Sendo o pagamento indevido, nasce o direito de restituição do indébito (prazo de 5 
anos a contar do pagamento). A repetição do indébito independe de prévio protesto. 
Na hipótese dos tributos indiretos, entende-se que a legitimidade da repetição do 
indébito é do contribuinte de direito, desde que ele prove que não repassou o encargo 
econômico financeiro ou esteja autorizado pelo contribuinte de fato; 
b) Compensação: é o encontro de contas, ou seja, débito e crédito simultâneos entre o 
Fisco e o contribuinte; 
c) Transação: acordo entre o contribuinte e o Fisco que estabelece concessões mútuas; 
d) Remissão: perdão de tributo ou penalidade pecuniária; 
e) Conversão do depósito em renda; 
f) Consignação em pagamento; 
g) Pagamento antecipado e a homologação no lançamento por homologação. 
h) Prescrição e decadência: a prescrição é o prazo que o Fisco tem para cobrar e a 
decadência é o prazo que ele tem para constituir o crédito; 
i) Decisão administrativa irreformável; 
j) Decisão judicial transitada em julgado; 
k) Dação em pagamento de bens imóveis. 
 Exclusão: o crédito não pode ser sequer constituído: 
a) Isenção: refere-se ao lançamento de tributo; 
b) Anistia: refere-se ao impedido do Fisco constituir crédito tributário relativo a 
penalidade pecuniária.