Auditoria Governamental

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Ciências Contábeis
Auditoria Operacional
FORMAS DE AUDITORIA CONTÁBIL
FORMAS DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA INTERNA
UNIDADE II
FORMAS DE AUDITORIA CONTÁBIL
A auditoria pode ser classificada Franco e Marra (2001) de diversas formas dentro de
diversas aplicabilidades:
De acordo com a extensão dos trabalhos
Auditoria geral: é a forma mais completa em extensão, abrangendo todas as
unidades. Finalidades: proteger interesses de investidores e acionistas, atender
exigências legais e avaliar a confiabilidade das demonstrações contábeis.
Auditoria parcial ou específica: é quando abrange, especificamente, apenas uma ou
algumas demonstrações contábeis ou determinadas áreas
operacionais. Finalidades: apurar a situação econômica e/ou financeira da entidade,
apurar erros e fraudes, desvios e má administração do patrimônio.
Auditoria limitada: é o exame das demonstrações contábeis de um período (trimestral),
porém não aplica todos os procedimentos de auditoria
Disponível em: http://auditoriaemfoco.blogspot.com.br/2011/03/formas-de-auditoria.html, acesso em
16/02/2013
Auditoria Governamental 
Tem como objetivos a emissão de opinião sobre a
adequação das contas governamentais de qualquer
esfera, seja federal, estadual ou municipal, auditoria
de CONFORMIDADE OU REGULARIDADE, bem
como avaliar e apresentar recomendações sobre o
desempenho sobre as atividades e programas
governamentais , AUDITORIA DE DESEMPENHO
OU OPERACIONAL.
Com isso, a AUDITORIA DE REGULARIDADE tem como objetivo avaliar a
legalidade e legitimidade da gestão, certificando-se de que as entidades
governamentais cumpram suas obrigações de prestar contas, bem como
averiguar se as decisões da administração foram pautadas de legalidade.
Na AUDITORIA DE DESEMPENHO, esta, preocupa-se em verificar a
economia, a economicidade e a eficácia da gestão.
Classificação: Ante o exposto, verifica-se que a auditoria governamental pode ser
tanto de regularidade quanto de desempenho, o que vai diferenciar um da outra é o
seu escopo. A auditoria de regularidade visa: a legalidade; a legitimidade e
economicidade, enquanto que a auditoria de desempenho tem como escopo: a
economicidade, a eficiência, a eficácia. As Entidades Fiscalizadoras Superiores EFS
( TCU, TCE, TCM ) e auditorias internas dos Órgãos devem executar auditorias de
conformidades ou de desempenho em todos os órgãos públicos de modo mais
efetivo.
Lembrando!!!!!!!!
TEMOS A AUDITORIA DE:
1 - Conformidade ou regularidade com o objetivo avaliar a legalidade e
legitimidade da gestão, certificando-se que as entidades governamentais
cumpram suas obrigações de prestar contas, bem como averiguar se as
decisões da administração foram pautadas de legalidade.
2 - Desempenho ou operacional preocupa-se em verificar a economia, a
economicidade e a eficácia da gestão.
ESCOPO da auditoria de regularidade: legalidade, legitimidade e
economicidade.
ESCOPO da auditoria de desempenho: economicidade, eficiência e eficácia.
.
FORMAS DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL
a)Direta;
b)Indireta;
c)Compartilhada;
d)Terceirizada;
e)Simplificada.
AUDITORIA DIRETA
Trata-se das atividades de auditoria executadas diretamente por servidores em
exercício no órgão central e setoriais (Auditorias Internas ou equivalente
dos órgãos e entidades) do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo,
sendo subdividas em:
— Centralizada – executada exclusivamente por servidores em exercício no
órgão central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo;
— Descentralizada – executada exclusivamente por servidores em exercício nos
órgãos setoriais ou unidades regionais do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo;
— Integrada – executada conjuntamente por servidores em exercício no órgão
central e setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo.
AUDITORIA INDIRETA
Trata-se das atividades de auditoria executadas com a participação de
servidores não lotados no órgão central e setoriais do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo, que desempenham atividades de auditoria em
quaisquer instituições da Administração Pública ou entidade privada,
especialmente para auditar serviços específicos de engenharia, medicina, dentre
outros.
AUDITORIA COMPARTILHADA
Coordenada pelos órgãos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
com o auxílio de órgãos/instituições públicas ou privadas.
AUDITORIA TERCEIRIZADA
Executada por instituições privadas, ou seja, pelas denominadas empresas de
auditoria externa ou independente.
AUDITORIA SIMPLIFICADA
Trata-se das atividades de auditoria realizadas, por servidores em exercício nos
Órgãos Central e setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo,
sobre informações obtidas por meio de exame de processos e por meio
eletrônico, específico dos órgãos ou entidades, cujo custo-benefício não
justifica o deslocamento de uma equipe para a unidade. Essa forma de
execução de auditoria pressupõe a utilização de indicadores de desempenho
que fundamentam a opinião do agente executor das ações de controle.
FORMAS DE EXECUÇÃO DA AUDITORIA
A administração pública tem sua estrutura político-administrativa em qualquer
das esferas, ou seja, União, estados, municípios e Distrito Federal, e é
composta de órgãos como: “administração direta ou centralizada e
administração indireta ou descentralizada. Orienta-se pelos princípios
constitucionais da moralidade, publicidade, legalidade, impessoalidade e
eficiência”, conforme Artigo 37 da CF/88.
Conforme previsto na IN nº 1/2001, a auditoria governamental, classifica-
se em:
• Auditoria de Avaliação da Gestão
• Auditoria de Acompanhamento da Gestão
• Auditoria Contábil
• Auditoria Operacional
• Auditoria Especial
PROCEDIMENTOS E TÉCNICAS DE AUDITORIA
O procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações
previstas num programa de auditoria, que permite obter evidências ou provas
suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias a
formulação e fundamentação da opinião por parte do SCI.
Conforme previsto na IN nº 1/2001, a auditoria governamental, classifica-se
em:
lIndagação oral/escrita – uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal
da unidade
lAnálise Documental – exame de processos
l Conferência de Cálculos – revisão da mé moria de cálculos ou confirmação
de valores
lConfirmação Externa- verificação junto a fonte externa a fidedignidade das
informações
l Exame dos Registros – verificação dos registros constantes de controles
regulamentares
Correlação das Informações Obtidas – cotejamento de informações obtidas 
de fontes idependentes no interior da própria organização.
Inspeção Física – exame utilizado pra testar a efetividade 
dos controles
Observação da atividades – verificação de atividades que exigem
testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas
Corte das Operações ou Cut-off – corte interruptivo das operações 
para apurar de forma seccionada, a dinâmica do processo.
Rastreamento – investigação minuciosa, com exame de documentos,
setores, procedimentos interligados para execução do trabalho sobre o fato observado.
IMPROPRIEDADES E IRREGULARIDADES
O servidor do SCI, no decorrer de qualquer atividade,
deve prestar a atenção a transações que denotem indícios de irregularidades
. Quando sejam obtidas evidências das mesmas, deverá ser dado o devido tratamento,
como vistas a permitir que o dirigente possam adotar as providências corretivas pertinentes
1.Caracterização de impropriedade e irregularidade –
impropriedade consiste em falha de natureza formal de que não resulte em
dano ao erário. A irregularidadese constata a existência de desfalque,
desvio de bens ou outra irregularidade que resulte em prejuízo quantificável
para o erário.
2. Detecção – o servidor deve estar consciente da probabilidade de,
do decorrer dos exames, observar as ocorrências
3. Apuração de impropriedades e irregularidades exige do servidor SCI
extrema prudencia e profissionalismo. Ao verificar a ocorrência de irregularidades,
o servidor deve levar o assunto, por escrito, ao conhecimento do dirigentes da unidade,
solicitando esclarecimentos.
NORMAS RELATIVAS À OPINIÃO DO SCI
Na auditoria governamental tem-se diversos documentos para expressar
a opinião do SCI, quais sejam:
Relatório, Parecer, Certificado ou Nota.
Relatório - Constituem-se na forma pela qual os resultados dos
trabalhos realizados são levados à autoridade competentes,
com a seguinte finalidade:
a) à direção, fornecendo dados para tomada de decisão;
b) à gerência executiva, com vistas ao atendimento das recomendações
sobre as operações de suas responsabilidades;
c) aos responsáveis pela execução da tarefa, pra correção dos erros;
d) ao Tribunal de Contas da União, como resultado dos exames efetuados
e) a outras autoridades interessadas.
Certificado – é o documento que representa a opinião do SCI sobre
a exatidão e regulariade, ou não, da gestão e adequação, ou não, das
peças examinadas.
O certificado deve requer o atendimento dos seguintes requisitos:
I. idicar número do processo, exercicio examinado, unidade gestora;
II. citar no parágrafo inicial, o escopo do trabalho em funão do tipo de
auditoria realizada;
III. Registrar, no parágrafo intermediário, as impropriedades e irregularidades
que;
a) caracterizem a inobservância de normas
b) afetem a gestão ou situação examinada
c) comprometam a economicidade, legalidade e legitimidade da gestão
d) resultem ou não prejuízo a Fazenda
IV. observado o contido no parágrafo anterior, concluir, emitindo opinião
quanto a regularidade, ou não da gestão;
V. conter a data do Certificado correspondente ao dia de sua emissão;
VI. no caso de auditoria contábil, conter o CRC do servidor.
OS TIPOS DE CERTIFICADO
1. Regularidade 2. Regularidade com ressalva 3. Irregularidade
1.Regularidade – Será emitido quando SCI formar uma opinião de que 
gestão dos recursos públicos foram adequadamente observados os princípios da
legalidade, legitimidade e economicidade.
2. Regularidade com ressalva - Será emitido quando SCI constatar falhas,
omissões ou impropriedades de natureza formal no cumprimento das normas
e diretrizes, quanto aos princípios da legalidade, legitimidade e economicidade que
não caracterizem irregularidade de atuações dos agentes responsáveis
I
OS TIPOS DE CERTIFICADO
3. Irregularidade - Será emitido quando SCI constatar a existência de
desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade que resulte
em prejuízo quantificável ao erário e/ou comprometam as demonstrações
contábeis e a respectiva gestão dos agentes públicos.
Nota – é o documento destinado a dar ciência ao gestor da área examinada,
no decorrer dos exames e tem a finalidade de obter a manifestação
dos agentes sobre situações que requeiram esclarecimentos formais
I
Quando o SCI não obtiver elementos comprobatórios suficientes
quanto à regularidade da gestão, a opinião fica sobrestada, por prazo fixado,
quando mediante novos exames, será emitida uma opinião
FONTE : 
Auditoria Privada e Governamental – – Série provas e 
concursos – Elsevier,2013
Obrigada