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07/05/2015 1 Contabilidade Aplicada à Administração Estrutura das demonstrações financeiras e aspectos introdutórios da análise Aula 3 Prof. Regis Garcia Doutor em Ciência da Informação (UNESP), Mestre em Contabilidade ênfase em Finanças Corporativas (UFPR), Especialista em Contabilidade Gerencial e Societária e em Finanças e Controladoria (UEL e FACCAR) e Executivo de Empresas. Revisar o tema demonstrações contábeis. Apresentar as demonstrações passíveis de análise. Demonstrar a estrutura das Principais Demonstrações Contábeis. Objetivos da aula A contabilidade é o grande banco de dados históricos da empresa. O registro sistemático desses dados permite a administração conhecer, através dos saldos das contas, a posição patrimonial e os resultados alcançados em cada período. (Braga, 1995, p. 38) Demonstrações contábeis 07/05/2015 2 Balanço Patrimonial; Demonstração do Resultado do Exercício; Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados; Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido; Demonstração do Fluxo de Caixa; Demonstração do Valor Adicionado Demonstrações contábeis É uma demonstração contábil estática destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, em uma determinada data, a posição patrimonial e financeira de uma entidade. Balanço patrimonial Demonstrações contábeis e análise – parte I Vídeo Ativo Circulante Ativo Não Circulante Passivo Circulante Passivo Não Circulante Patrimônio Líquido A estrutura do balanço patrimonial 07/05/2015 3 Disponibilidades; Créditos a Receber; Estoques; Despesas do Exercício Seguinte (ou Despesas Antecipadas); Ativo circulante, subdividido em: Essa divisão é uma sugestão não estando prevista na legislação Realizável a Longo Prazo; Investimentos (permanentes, não de uso nas atividades da empresa); Imobilizado; Intangível; Observação: essa divisão é obrigatória, prevista na legislação. Ativo não-circulante, subdividido em: Classificação de Circulante e Não Circulante Importante Depreciação Veículos 50.000,00 Depreciação Acumulada (5.000,00) Contas Redutoras do Ativo 07/05/2015 4 Além da depreciação acumulada (aplicada a bens físicos), podem ocorrer ainda as seguintes contas contábeis: Amortização acumulada: pela utilização/fruição de bens ou direitos intangíveis; Exaustão acumulada: pela utilização de recursos naturais (minerais ou florestais). Atenção Atividade Após essa explanação inicial sobre os grupos do Ativo, reúnam-se em grupos e discutam: Para as empresas comerciais, normalmente, quais os principais grupos do Ativo? Para as empresas industriais, os grupos com maior representatividade serão os mesmos? Fornecedores; Obrigações com Pessoal; Obrigações Sociais; Obrigações Fiscais; Empréstimos e financiamentos; Outras obrigações. Passivo Circulante, subdividido em: No passivo não-circulante, teremos as obrigações cujo período de vencimento (exigibilidade) ocorra após o término do exercício social seguinte; Exemplo: Empréstimo realizado em Dezembro/2011, em 48 parcelas, com a primeira parcela vencendo em 10/01/2012. No Balanço de 31/12/2011: Passivo Não Circulante 07/05/2015 5 12 parcelas serão classificadas como Passivo Circulante (dívida até 31/12/2012); 36 parcelas serão classificadas como Passivo Não-Circulante (após 31/12/2012). Passivo Não Circulante Demonstrações contábeis e análise – parte II Vídeo O Patrimônio Líquido é o patrimônio que os sócios ou acionistas investiram na empresa acrescidos dos resultados da própria empresa que não foram distribuídos; O PL, de acordo com a equação básica do patrimônio, é representado pela operação: ATIVO – PASSIVO = P.L. O Patrimônio Líquido Capital Social; Reservas de Capital; Ajustes de Avaliação Patrimonial; Reservas de Lucros; Prejuízos Acumulados; Ações em Tesouraria. O Patrimônio Líquido está divido em: 07/05/2015 6 As sociedades anônimas não podem mais ficar com Lucros Acumulados, sendo que todos os seus lucros devem ser destinados, seja para distribuição aos acionistas, seja na constituição de reservas; As ações em tesouraria representam ações da própria empresa, que foram compradas por ela, tendo, normalmente, caráter transitório. Observação: Extinção da conta de lucros acumulados Vídeo A demonstração do resultado do exercício é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período, normalmente 12 meses. É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e, em seguida indica-se o resultado (lucro ou prejuízo).” Marion, 2009, p. 98 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Receita (-) Despesa Lucro ou Prejuízo Apura o Resultado da entidade D E D U T I V O 07/05/2015 7 Receita Operacional Bruta; (-) Deduções da Receita Bruta; = Receita Operacional Líquida; (-) Custos das Vendas; = Resultado Operacional Bruto; A estrutura da DRE Atividade Discutam em grupos e respondam: Por que as demonstrações financeiras são importantes para as empresas? Qual seria finalidade das análises dessas demonstrações? = Resultado Operacional Bruto; (-) Despesas Operacionais; = Resultado Operacional Líquido / antes do IR e da CSLL; (-) IR e CSLL; = Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício. A estrutura da DRE Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido A DMPL é uma demonstração que evidencia as alterações ocorridas no grupo Patrimônio Líquido do Balanço Patrimonial de uma entidade, num determinado período de tempo. 07/05/2015 8 A DFC é uma demonstração que evidencia toda a movimentação de entradas e saídas de caixa ou equivalente de caixa de uma empresa. Demonstração Fluxo de Caixa A DLPA é um relatório que funciona como um instrumento de integração entre o balanço patrimonial e a demonstração do Resultado do exercício, pois evidencia tanto o destino do lucro líquido para os proprietários, na forma de distribuição de dividendos, como o reinvestimento na própria empresa na forma de retenção de lucros. DLPA – Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados A DVA é uma demonstração que evidencia todas as riquezas geradas por uma empresa e de que modo essa riqueza foi distribuída. Demonstração do Valor Adicionado Atividade Se uma empresa faz uma venda no valor de R$ 24.000,00 em 24 parcelas de R$ 1.000,00 na data de 30/12/2014. Se a primeira parcela dessa venda vence em 10/01/2015, qual o valor da conta de duplicatas a receber: Classificada no Ativo Circulante: Classificada no Ativo Não Circulante: 07/05/2015 9 Importância das demonstrações financeiras para os usuários das informações contábeis. Importância da análise das demonstrações contábeis para os usuários das informações contábeis. Síntese Fluxo de caixa Vídeo
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