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TAREFA 3 – GABARITO 1. O hotel Horto da serra publicou o Balanço Patrimonial (BP) abaixo: A T I V O 31/12/10 31/12/09 CIRCULANTE 1.558.029 1.514.199 Disponibilidades 23.216 12.349 Aplicações Financeiras - - Impostos a Recuperar 4.793 4.602 Outros Créditos 1.478.725 1.445.953 Estoques 51.295 51.295 NÃO CIRCULANTE 2.866.995 3.587.933 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 877.206 2.318.481 Títulos a Receber 421.243 1.466.843 Contas a Receber 455.963 851.638 IMOBILIZADO 1.989.789 1.269.452 Móveis e Utensílios 1.989.789 1.269.452 (-) Depreciação Acumulada - - TOTAL DO ATIVO 4.425.024 5.102.132 P A S S I V O 31/12/10 31/12/09 CIRCULANTE 1.051.436 1.062.276 Fornecedores 418 391 Obrigações Sociais e Tributarias 27.171 20.042 Contas a Pagar 1.023.847 1.041.843 NÃO CIRCULANTE 3.940.717 4.433.248 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 3.940.717 4.433.248 Títulos a Pagar 215.000 215.000 Outras Contas a Pagar 3.725.717 4.218.248 PATRIMÓNIO LIQUIDO (393.392) TOTAL DO PASSIVO 4.425.024 5.102.132 1. Calcule: a) O valor do Patrimônio líquido (PL) em 31/12/2010. (1,00 ponto) Passivo = Circulante + Não Circulante – Patrimônio Líquido 4425024 = 1051436 +3940717 - PL 4425024 =4992153 PL PL = 567.129 b) O Capital Circulante Líquido (CCL) nos exercícios de 2009 e 2010. Analise os valores encontrados e comente qual a capacidade financeira da empresa para pagar suas dívidas de curto prazo. (1,00 ponto) CCL 2009 = AC – PC CCL 2009 = 1514199 – 1062276 CCL 2009 = 451923 indica folga financeira. CCL 2010 = AC – PC CCL 2010 = 1558029 – 1051436 CCL 2010 = 506 593 indica folga financeira ainda maior que no ano anterior. 2. Em qual grupo do Balanço Patrimonial estão classificados os “capitais próprios” de uma empresa hoteleira? (1,00 ponto) a) Realizável a Longo Prazo b) Patrimônio c) Patrimônio Líquido d) Ativo Permanente e) Passivo Não Exigível 3. Responda: a) Qual a diferença fundamental existente entre a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e o Balanço Patrimonial (BP)? (1,00 ponto) Segundo Barros (2007, p.245), a diferença fundamental entre o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício é: Balanço Patrimonial é um retrato da situação patrimonial da empresa, porque demonstra os saldos das contas patrimoniais, em determinado momento. É uma demonstração estática. A DRE apresenta, exclusivamente, dados relativos à performance da empresa no período (normalmente um ano), pois apresenta os saldos acumulados das contas de receitas, custos e despesas e indica o resultado. É uma demonstração dinâmica. b) Quais informações relevantes relacionadas à situação financeira de uma empresa podem ser retiradas de seu Balanço Patrimonial (BP)? (1,00 ponto) Por meio dos índices de liquidez, avaliamos a capacidade da empresa em realizar os pagamentos de suas obrigações. A liquidez, ou seja, a rapidez com que um ativo pode ser revertido em dinheiro para o caixa da empresa ou a capacidade que a empresa possui para pagar suas exigibilidades. Já os indicadores de endividamento medem como a empresa financia seus ativos: se utiliza mais recursos de terceiros ou recursos dos proprietários. c) Quais as contas que fazem parte da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) de uma empresa? 1,5 pontos Na DRE deverá estar discriminada a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das receitas, como devoluções, cancelamentos, abatimentos e os impostos; receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e os serviços vendidos, e o lucro bruto; despesas operacionais com vendas e serviços, despesas administrativas, despesas financeiras líquidas; o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas; resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto; as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias; o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. d) Quais as regras básicas estabelecidas para distribuição das contas no Balanço Patrimonial? Explique cada uma delas. (1,5 pontos) Prazo: representa o período de realização das contas, que estão separadas em contas de curto ou longo prazo. As contas de curto prazo são as contas que são realizadas (pagas ou recebidas) até o término do exercício seguinte, ou seja, normalmente o período de até um ano. As contas de longo prazo são as contas que são realizadas (pagas ou recebidas) após o término do exercício seguinte, o que significa dizer, em período superior a 12 (doze) meses. Grau de Liquidez ou Exigibilidade: o grau de liquidez representa o período em que as contas do Ativo se transformarão em dinheiro no caixa, enquanto o grau de exigibilidade representa o período de pagamento das dívidas. Assim, o Balanço Patrimonial terá suas contas do Ativo classificadas pelo curto e longo prazo e pelo grau de liquidez; e o Passivo, por sua vez, terá suas contas classificadas em curto e longo prazo e pelo grau de exigibilidade ou de vencimento das contas. 4. Podemos auxiliar as empresas na tomada de decisão utilizando, como instrumento de gestão, a Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) e a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)? Justifique a sua resposta. (2,00 pontos) Sim. A DFC é um importante instrumento gerencial, principalmente em curto prazo, pois mostra o montante de recursos financeiros disponíveis na empresa, evitando que fiquem ociosos e auxiliando em suas aplicações. A DMPL oferece ao gestor do empreendimento a compreensão de como o grupo do PL variou (se de forma positiva ou negativa), além de uma análise das operações que contribuíram para o resultado obtido.
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