Trabalho de Planejamento Tributário

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EXERCÍCIO
	SUPUNHA QUE UMA EMPRESA DE CONSULTORIA DESEJA CONTRATAR 2 FUNCIONÁRIOS:
	A) ENGENHEIRO DE TRANSPORTES COM SALÁRIO DE R$ 8.600,00; e
	B) TÉCNICO EM TRANSPORTES COM SALÁRIO DE R$ 4.500,00
	CALCULAR OS IMPOSTOS MENSAIS (IRRF E INSS) COM ESTES TRABALHADORES PARA O EMPREGADOR, SABENDO-SE QUE O RISCO É DE 1%.
	SOB A ÓTICA DO EMPREGADOR
	TABELA IRRF 2016 ATUALIZADA
	A) R$ 8.600,00 x 26,80% = R$ 2.304,80 (INSS)	BASE DE CÁLCULO	ALÍQUOTA	PARCELA A DEDUZIR
	R$ 8.600,00 x 8% = R$ 688,00 (FGTS)	Até R$ 1.903,98	0.00%	R$ 0.00
	SALÁRIO + INSS + FGTS = R$ 11.592,80	De R$ 1.903,99 Até R$ 2.826,65	7.50%	R$ 142.80
	De R$ 2.826,66 Até R$ 3.751,05	15.00%	R$ 354.80
	B) R$ 4.500,00 x 26,80% = R$ 1.206,00 (INSS)	De R$ 3.751,06 Até R$ 4.664,68	22.50%	R$ 636.13
	R$ 4.500,00 x 5% = R$ 360,00 (FGTS)	Acima de R$ 4.664,69	27.50%	R$ 869.36
	SALÁRIO + INSS + FGTS = R$ 6.006,00
	total arcado pela empresa: R$ 17.598,80	TABELA INSS 2016 ATUALIZADA
	FAIXA SALARIAL	ALÍQUOTA
	SOB A ÁTICA DO EMPREGADO	Até R$ 1.556,94	8.00%
	De R$ 1.556,95 Até R$ 2.594,92	9.00%
	A) INSS (R$ 570,88)	De R$ 2.594,92 Até R$ 5.189,82	11.00%
	IRRF = SALÁRIO - INSS 	Acima de R$ 5.189,92	R$ 570.88
	IRRF = R$ 8.600 - R$ 570,88 = R$ 8.029,12 (27,50%)
	R$ 8.029,12 x 27,50 % = 	INSS ALÍQUOTA
	R$ 2.208,01 - R$ 869,36 = 	A) 20% ref. ao INSS patronal para empresas NÃO optantes pelo Simples Nacional;
	R$ 1.338,65 (IRRF)	B) 1%, 2% ou 3% ref. ao Risco de Acidente do Trabalho (RAT) e contribuição adicional, se for o caso,
	variando conforma o grau de risco , acrescido do Fatorb Acidentário de Prevenção (FAP) a partir de Jan/2010; e
	B) INSS = SALÁRIO x ALÍQUOTA	C) Geralmente 5,80% de contribuição variável de outras entidades (Terceiros), destinadas às entidades
	INSS = R$ 4.500,00 x 11% = R$ 495,00 (INSS)	SENAI, SESC, SESI, etc., onde o INSS se incumbe de arrecadar e passar.
	IRRF = SALÁRIO - INSS
	IRRF = R$ 4.005,00 - R$ 495,00 = R$ 3.510,00 (15%)
	R$ 3.510,00 x 15% = 
	R$ 526,50 - R$ 354,80 =
	R$ 171,70 (IRRF)
OPERAÇÕES COM ICMS
	Extração Op. 1	Refino Op. 2	Produção Op. 3	Distribuição Op. 4
	Valor da Operação	R$ 1,000.00	R$ 1,600.00	R$ 2,800.00	R$ 3,200.00
	ICMS (%)	12.00%	12.00%	12.00%	12.00%
	Cálculo ICMS	R$ 120.00	R$ 192.00	R$ 336.00	R$ 384.00
	Crédito da Oper. Anterior	R$ 0.00	R$ 120.00	R$ 192.00	R$ 336.00
	Imposto a Recolher	R$ 120.00	R$ 72.00	R$ 144.00	R$ 48.00
	Carga Tributária Final	R$ 384.00
	Obs: Para calcular o valor (cálculo do ICMS): Valor da Operação X ICMS
	Obs 2: Crédito da Operação Anterior (Pega-se o cálculo do ICMS da Operação Anterior)
	Obs 3: Imposto à Recolher (Diminui-se o ICMS do crédito anterior)
	Obs 4: Carga Tributária Final (Soma-se todos os impostos à recolher e somente preencher o último quadro)
OPERAÇÕES COM IPI
	Extração Op. 1	Refino 1 Op. 2	Refino 2 Op. 3	Produção Op. 4
	Valor da Operação	R$ 1,000.00	R$ 1,600.00	R$ 2,800.00	R$ 3,200.00
	IPI (%)	4.00%	8.00%	8.00%	10.00%
	Cálculo IPI	R$ 40.00	R$ 128.00	R$ 224.00	R$ 320.00
	Crédito da Oper. Anterior	R$ 0.00	R$ 40.00	R$ 128.00	R$ 224.00
	Imposto a Recolher	R$ 40.00	R$ 88.00	R$ 96.00	R$ 96.00
	Carga Tributária Final	R$ 320.00
	Obs: Para calcular o valor (cálculo do IPI): Valor da Operação X IPI
	Obs 2: Crédito da Operação Anterior (Pega-se o cálculo do IPI da Operação Anterior)
	Obs 3: Imposto à Recolher (Diminui-se o IPI do crédito anterior)
	Obs 4: Carga Tributária Final (Soma-se todos os impostos à recolher e somente preencher o último quadro)
PLANILHA 1 - L. REAL
	COMÉRCIO DE SAPATOS	INDÚSTRIA DE PÃES
	CALCULAR O ICMS, PIS/COFINS E CSLL/IRPJ	CALCULAR O ICMS, O IPI, PIS/COFINS E CSLL/IRPJ
	CONSIDERAR O VALOR DO ALUGUEL DE R$ 10.000,00	CONSIDERAR O VALOR DO ALUGUEL DE R$ 10.000,00
	CONSIDERAR O VALOR DA ENERGIA ELÉTRICA: R$ 10.000,00	CONSIDERAR O VALOR DA ENERGIA ELÉTRICA: R$ 10.000,00
	CONSIDERAR A ALÍQUOTA DE ICMS DE 18%	CONSIDERAR A ALÍQUOTA DE ICMS DE 7% E IPI DE 5%
	RECEITA BRUTA DE VENDAS	R$ 4,200,000.00	RECEITA BRUTA DE VENDAS	R$ 4,200,000.00
	DEDUÇÕES	-R$ 95,000.00	DEDUÇÕES	-R$ 95,000.00
	IMPOSTO SOBRE AS VENDAS	-R$ 642,900.00	IMPOSTO SOBRE AS VENDAS	R$ 498,900.00
	RECEITAS LÍQUIDAS	R$ 3,462,100.00	RECEITAS LÍQUIDAS	R$ 3,606,100.00
	CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS	-R$ 1,800,000.00	CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS	-R$ 1,800,000.00
	LUCRO BRUTO	R$ 1,662,100.00	LUCRO BRUTO	R$ 1,806,100.00
	DEPRECIAÇÃO	-R$ 100,000.00	DEPRECIAÇÃO	-R$ 100,000.00
	DESPESAS DE VENDAS	-R$ 300,000.00	DESPESAS DE VENDAS	-R$ 300,000.00
	DESPESAS ADMINISTRATIVAS	-R$ 550,000.00	DESPESAS ADMINISTRATIVAS	-R$ 550,000.00
	RECEITAS FINANCEIRAS	R$ 28,000.00	RECEITAS FINANCEIRAS	R$ 28,000.00
	DESPESAS FINANCEIRAS	-R$ 15,000.00	DESPESAS FINANCEIRAS	-R$ 15,000.00
	OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS	R$ 75,000.00	OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS	R$ 75,000.00
	LUCRO REAL	R$ 800,100.00	LUCRO REAL	R$ 944,100.00
	CSLL	-R$ 72,009.00	CSLL	-R$ 84,969.00
	IRPJ	-R$ 188,025.00	IRPJ	-R$ 143,776.50
	LUCRO LÍQUIDO	R$ 540,006.00	LUCRO LÍQUIDO	R$ 715,354.50
PLANILHA 2 - L. PRESUMIDO
	COMÉRCIO DE SAPATOS	INDÚSTRIA DE PÃES
	CALCULAR O ICMS, PIS/COFINS E CSLL/IRPJ	CALCULAR O ICMS, O IPI, PIS/COFINS E CSLL/IRPJ
	CONSIDERAR O VALOR DO ALUGUEL DE R$ 10.000,00	CONSIDERAR O VALOR DO ALUGUEL DE R$ 10.000,00
	CONSIDERAR O VALOR DA ENERGIA ELÉTRICA: R$ 10.000,00	CONSIDERAR O VALOR DA ENERGIA ELÉTRICA: R$ 10.000,00
	CONSIDERAR A ALÍQUOTA DE ICMS DE 18%	CONSIDERAR A ALÍQUOTA DE ICMS DE 7% E IPI DE 5%
	RECEITA BRUTA DE VENDAS	R$ 4,200,000.00	RECEITA BRUTA DE VENDAS	R$ 4,200,000.00
	DEDUÇÕES	-R$ 95,000.00	DEDUÇÕES	-R$ 95,000.00
	IMPOSTO SOBRE AS VENDAS	-R$ 278,700.00	IMPOSTO SOBRE AS VENDAS	R$ 441,300.00
	RECEITAS LÍQUIDAS	R$ 382,600.00	RECEITAS LÍQUIDAS	R$ 3,663,700.00
	CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS	-R$ 1,800,000.00	CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS	-R$ 1,800,000.00
	LUCRO BRUTO	R$ 2,026,300.00	LUCRO BRUTO	R$ 1,863,700.00
	DEPRECIAÇÃO	-R$ 100,000.00	DEPRECIAÇÃO	-R$ 100,000.00
	DESPESAS DE VENDAS	-R$ 300,000.00	DESPESAS DE VENDAS	-R$ 300,000.00
	DESPESAS ADMINISTRATIVAS	-R$ 550,000.00	DESPESAS ADMINISTRATIVAS	-R$ 550,000.00
	RECEITAS FINANCEIRAS	R$ 28,000.00	RECEITAS FINANCEIRAS	R$ 28,000.00
	DESPESAS FINANCEIRAS	-R$ 15,000.00	DESPESAS FINANCEIRAS	-R$ 15,000.00
	OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS	R$ 75,000.00	OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS	R$ 75,000.00
	LUCRO PRESUMIDO	R$ 1,164,300.00	LUCRO PRESUMIDO	R$ 1,001,700.00
	CSLL	-R$ 45,360.00	CSLL	-R$ 45,360.00
	IRPJ	-R$ 72,000.00	IRPJ	-R$ 72,000.00
	LUCRO LÍQUIDO	R$ 1,046,940.00	LUCRO LÍQUIDO	R$ 884,340.00
PLANILHA 3 - CALC. COM.
	COMÉRCIO DE SAPATOS
	CALCULAR O ICMS, PIS/COFINS E CSLL/IRPJ
	CONSIDERAR O VALOR DO ALUGUEL DE R$ 10.000,00
	CONSIDERAR O VALOR DA ENERGIA ELÉTRICA: R$ 10.000,00
	CONSIDERAR A ALÍQUOTA DE ICMS DE 18%
	LUCRO REAL	LUCRO PRESUMIDO
	ICMS = R$ 4.200.000,00 - R$ 1.800.000,00	ICMS = R$ 4.200.000,00 -R$ 180.000,00 
	ICMS = R$ 2.400.000,00 x 18% = R$ 432.000,00	ICMS = R$ 4.020.000,00 x 18% = R$ 432.000,00
	RECEITA - (CMV + DEP + ALUGUEL + ENERGIA ELÉTRICA)	PIS = R$ 4.200.000,00 x 0,65% = R$ 27.300,00
	R$ 4.200.000,00 - (R$ 1.800.000,00 + R$ 100.000,00 + R$ 10.000,00 + R$ 10.000,00)	COFINS = R$ 4.200.000,00 x 3,00% = R$ 126.000,00
	R$ 4.200.000,00 - R$ 1.920.000,00 = R$ 2.280.000,00 ==> BC
	ICMS + PIS + COFINS = R$ 278.700,00
	PIS = R$ 2.280.000,00 x 1,65% = R$ 37.620,00
	COFINS = R$ 2.280.000,00 x 7,60% = R$ 173.200,00	BC CSLL = R$ 4.200.000,00 x 12% = R$ 504.000,00
	CSLL = R$ 504.000,00 x 9% = R$ 45.360,00
	ICMS + PIS + COFINS = R$ 642.900,00
	IRPJ = R$ 4.200.000,00 x 8% = R$ 336.000,00
	BC CSLL = R$ 800.100,00	IRPJ = (R$ 336.000,00 - R$ 120.000,00) x 10%
	CSLL = R$ 72.009,00 (9%)	IRPJ = R$ 21.600,00
	IRPJ = R$ 336.000 x 15% = R$ 50.400,00
	IRPJ = R$ 800.100,00 x 15% = R$ 120.015,00	IRPJ = R$ 21.600,00 + R$ 50.400,00
	IRPJ = (R$ 800.100,00 - R$ 120.000,00) x 10% = 	IRPJ = R$ 72.000,00
	IRPJ = R$ 68.010,00
	IRPJ = R$ 120.015,00 + R$ 68.010,00
	IRPJ = R$ 188.025,00
PLANILHA 4 - CALC. IND.
	INDÚSTRIA DE PÃES
	CALCULAR O ICMS, O IPI, PIS/COFINS E CSLL/IRPJ
CONSIDERAR O VALOR DO ALUGUEL DE R$ 10.000,00
	CONSIDERAR O VALOR DA ENERGIA ELÉTRICA: R$ 10.000,00
	CONSIDERAR A ALÍQUOTA DE ICMS DE 7% E IPI DE 5%
	LUCRO REAL	LUCRO PRESUMIDO
	ICMS = R$ 4.200.000,00 - R$ 1.800.000,00	ICMS = R$ 4.200.000,00 -R$ 180.000,00 
	ICMS = R$ 2.400.000,00 x 18% = R$ 432.000,00	ICMS = R$ 2.400.000,00 x 7% = R$ 168.000,00
	IPI = R$ 4.200.000,00 - R$ 1.800.000,00	IPI = R$ 4.200.000,00 - R$ 180.000,00
	IPI = R$ 2.400.000,00 x 5% = R$ 120.000,00	IPI = R$2.400.000,00 x 5% = R$ 120.000,00
	RECEITA - (CMV + DEP + ALUGUEL + ENERGIA ELÉTRICA)	PIS = R$ 4.200.000,00 x 0,65% = R$ 27.300,00
	R$ 4.200.000,00 - (R$ 1.800.000,00 + R$ 100.000,00 + R$ 10.000,00 + R$ 10.000,00)	COFINS = R$ 4.200.000,00 x 3,00% = R$ 126.000,00
	R$ 4.200.000,00 - R$ 1.920.000,00 = R$ 2.280.000,00 ==> BC
	ICMS + IPI + PIS + COFINS = R$ 441.300,00
	PIS = R$ 2.280.000,00 x 1,65% = R$ 37.620,00
	COFINS = R$ 2.280.000,00 x 7,60% = R$ 173.200,00	BC CSLL = R$ 4.200.000,00 x 12% = R$ 504.000,00
	CSLL = R$ 504.000,00 x 9% = R$ 45.360,00
	ICMS + IPI + PIS + COFINS = R$ 498.900,00
	IRPJ = R$ 4.200.000,00 x 8% = R$ 336.000,00
	BC CSLL = R$ 944.100,00	IRPJ = (R$ 336.000,00 - R$ 120.000,00) x 10%
	CSLL = R$ 84.969,00 (9%)	IRPJ = R$ 21.600,00
	IRPJ = R$ 336.000 x 15% = R$ 50.400,00
	IRPJ = R$ 944.100,00 x 15% = R$ 141.615,00	IRPJ = R$ 21.600,00 + R$ 50.400,00
	IRPJ = (R$ 141.615,00 - R$ 120.000,00) x 10% = 	IRPJ = R$ 72.000,00
	IRPJ = R$ 2.161,50
	IRPJ = R$ 141.615,00 + R$ 2.161,50
	IRPJ = R$ 143.776,50
SIMPLES NACIONAL - IND.
	INDÚSTRIA	Receita Bruta em 12 meses (em R$)	ALÍQUOTA	IRPJ	CSLL	COFINS	PIS/PASEP	INSS	ICMS	IPI
	MÊS	RECEITA MENSAL	RECEITA ACUMULADA	ALÍQUOTA	SIMPLES	Até 120.000,00 	4.50%	0.00%	0.21%	0.74%	0.00%	1.80%	1.25%	0.50%
	01/2013	R$ 100,000.00	De 120.000,01 a 240.000,00 	5.97%	0.00%	0.36%	1.08%	0.00%	2.17%	1.86%	0.50%
	02/2013	R$ 100,000.00	De 240.000,01 a 360.000,00	7.34%	0.31%	0.31%	0.95%	0.23%	2.71%	2.33%	0.50%
	03/2013	R$ 250,000.00	De 360.000,01 a 480.000,00 	8.04%	0.35%	0.35%	1.04%	0.25%	2.99%	2.56%	0.50%
	04/2013	R$ 150,000.00	De 480.000,01 a 600.000,00	8.10%	0.35%	0.35%	1.05%	0.25%	3.02%	2.58%	0.50%
	05/2013	R$ 50,000.00	De 600.000,01 a 720.000,00	8.78%	0.38%	0.38%	1.15%	0.27%	3.28%	2.82%	0.50%
	06/2013	R$ 100,000.00	De 720.000,01 a 840.000,00	8.86%	0.39%	0.39%	1.16%	0.28%	3.30%	2.84%	0.50%
	07/2013	R$ 200,000.00	De 840.000,01 a 960.000,00	8.95%	0.39%	0.39%	1.17%	0.28%	3.35%	2.87%	0.50%
	08/2013	R$ 400,000.00	De 960.000,01 a 1.080.000,00	9.53%	0.42%	0.42%	1.25%	0.30%	3.57%	3.07%	0.50%
	09/2013	R$ 200,000.00	De 1.080.000,01 a 1.200.000,00	9.62%	0.42%	0.42%	1.26%	0.30%	3.62%	3.10%	0.50%
	10/2013	R$ 400,000.00	De 1.200.000,01 a 1.320.000,00	10.45%	0.46%	0.46%	1.38%	0.33%	3.94%	3.38%	0.50%
	11/2013	R$ 250,000.00	De 1.320.000,01 a 1.440.000,00	10.54%	0.46%	0.46%	1.39%	0.33%	3.99%	3.41%	0.50%
	12/2013	R$ 300,000.00	De 1.440.000,01 a 1.560.000,00	10.63%	0.47%	0.47%	1.40%	0.33%	4.01%	3.45%	0.50%
	01/2014	R$ 100,000.00	R$ 2,500,000.00	10.82%	R$ 10,820.00	De 1.560.000,01 a 1.680.000,00	10.73%	0.47%	0.47%	1.42%	0.34%	4.05%	3.48%	0.50%
	02/2014	R$ 150,000.00	R$ 2,550,000.00	10.82%	R$ 16,230.00	De 1.680.000,01 a 1.800.000,00	10.82%	0.48%	0.48%	1.43%	0.34%	4.08%	3.51%	0.50%
	03/2014	R$ 150,000.00	R$ 2,450,000.00	10.73%	R$ 16,095.00	De 1.800.000,01 a 1.920.000,00	11.73%	0.52%	0.52%	1.56%	0.37%	4.44%	3.82%	0.50%
	04/2014	R$ 50,000.00	R$ 2,350,000.00	10.73%	R$ 5,365.00	De 1.920.000,01 a 2.040.000,00	11.82%	0.52%	0.52%	1.57%	0.37%	4.49%	3.85%	0.50%
	05/2014	R$ 50,000.00	R$ 2,350,000.00	10.73%	R$ 5,365.00	De 2.040.000,01 a 2.160.000,00	11.92%	0.53%	0.53%	1.58%	0.38%	4.52%	3.88%	0.50%
	06/2014	R$ 350,000.00	R$ 2,600,000.00	10.82%	R$ 37,870.00	De 2.160.000,01 a 2.280.000,00	12.01%	0.53%	0.53%	1.60%	0.38%	4.56%	3.91%	0.50%
	07/2014	R$ 350,000.00	R$ 2,750,000.00	11.73%	R$ 41,055.00	De 2.280.000,01 a 2.400.000,00	12.11%	0.54%	0.54%	1.60%	0.38%	4.60%	3.95%	0.50%
	08/2014	R$ 200,000.00	R$ 2,550,000.00	10.82%	R$ 21,640.00
	09/2014	R$ 200,000.00	R$ 2,550,000.00	11.73%	R$ 23,460.00
	10/2014	R$ 50,000.00	R$ 2,200,000.00	10.73%	R$ 5,365.00
	11/2014	R$ 250,000.00	R$ 2,200,000.00	10.73%	R$ 26,825.00
	12/2014	R$ 250,000.00	R$ 2,150,000.00	10.82%	R$ 27,050.00