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Processo Contábil

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CONTABILIDADE BÁSICA
2ª AULA
O Processo Contábil
Objetivos da Aula
Discutir acerca da incidência dos Atos e Fatos no Processo Contábil, por meio da exposição de cada uma de suas etapas;
Evidenciar o Plano de Contas como ferramenta do Processo Contábil;
Permitir o entendimento do Método das Partidas
 Dobradas, bem como sua aplicação na Escrituração Contábil.
Processo contábil
“Processo é a maneira pela qual se realiza uma
operação, segundo determinadas normas, método,
técnica.” (Ferreira, 1994, p. 530)
O Processo Contábil envolve:
‐ A entidade Contábil;
- O profissional Contábil;
‐ Ocorrência dos atos e fatos.
Processo contábil
Coleta de dados Contabilidade
Contabilidade Relatórios Contábeis
Relatórios Contábeis Usuários da Contabilidade
 Administração
Usuários da Contabilidade Bancos
 Governo
 Fornecedor
Atos e fatos
Um ATO ADMINISTRATIVO é uma ação que pode
ou não resultar em um fato administrativo, mas
em si não motiva um registro contábil;
Um FATO ADMINISTRATIVO é toda ocorrência que
se verifica no patrimônio e lhe traz variações,
especificas ou quantitativas. São fatos suscetíveis
de contabilização e por isso denominados FATOS CONTÁBEIS.
Fato contábil
Permutativos: Apenas trocam recursos entre contas do Ativo e Passivo;
Modificativos: Produz efeito no resultado e consequentemente no Patrimônio Líquido;
Mistos: Combinação de fato permutativo e modificativo em um único fato contábil.
Plano de contas
“Plano de contas é o agrupamento de todas as
contas que são utilizadas pela contabilidade
dentro de determinada empresa. “
(IUDÍCIBUS; MARION, 2000,P.239)
Cada profissional deve considerar as necessidades específicas de cada empresa, atentando‐se a classificação em Contas
 Patrimoniais e Contas de Resultado.
Modelo de plano de contas
Arquivos anexos
Método das partidas dobradas
Criado por Frei Lucca Pacioli, onde enfatizou que em todo fato contábil irá ocorrer duas situações, ou seja, duas contas serão utilizadas.
O Conceito do Método das Partidas Dobradas define que:
‐Para cada causa existe um efeito;
‐Para cada origem existe uma aplicação;
‐Para cada Débito existe um Crédito.
Entendendo débito e credito
As contas de Aplicação dos recursos são contas Devedoras às suas respectivas Origens.
Exemplo:
Capital Social = Origem = Conta Credora
Caixa = Aplicação = Conta Devedora
Método das partidas dobradas
Contas do Ativo e Despesas ( CUSTOS E DEMAIS
GASTOS) 
		- Natureza DEVEDORA
		‐ Aumentam a Débito
		‐ Diminuem a Crédito
Contas do Passivo, P.L e Receitas
		- Natureza CREDORA
		‐ Aumentam a Crédito
		‐ Diminuem a Débito
Regimes contábeis
Regime de CAIXA: É a contabilização das Receitas
e Despesas com base nos recebimentos
e pagamentos ( entradas e saídas de caixa).
Regime de COMPETÊNCIA: É a contabilização das
Receitas e Despesas segundo o princípio da
competência ou realização da receita e confronto
das despesas com as receitas.
Escrituração contábil
Representa o registro de todas as movimentações ocorridas na empresa, de acordo com o Método das Partidas Dobradas, Plano de Contas e demais normas envolvidas.
Realizada no Livro Diário e Livro Razão
Livro diário
Este livro é obrigatório, todas as empresas devem
fazer os lançamentos, encadernar e registrar em
órgãos competentes. O registro no livro é realizado
em ordem cronológica.
Obs: Empresas tributadas pelo Lucro Real deverão
apresentar o Livro Diário através do Sped Contábil. 
Modelo de diário
DATA
CONTA E HISTÓRICO
DÉBITO
CRÉDITO
14/02/2016
Estoquede Mercadoria
R$2.000,00
Caixa
R$ 2.000,00
Compra à vista conformeNF 2 de Camisas e Cia Ltda.
15/02/2016
Caixa
R$ 50,00
Banco
R$ 50,00
Valorrefa retirada realizada n/data
Livro razão
O registro no razão é realizado em contas
individualizadas; tem‐se assim um controle por
conta.
“Consiste no agrupamento de valores em contas de mesma natureza e de forma racional.” Marion, 2009, p.188
O Razonete é uma representação gráfica em forma de utilizado para fins didáticos. 
Modelo simples de ficha razão
Conta: Caixa
Código 1.1.1
Data:
Histórico:
Débito
Crédito
Saldo
Valores
D/C
-
Saldo Já existente
-
-
R$ 5.000,00
D
14/02/2016
Estoque de Mercadoria
-
R$ 2.000,00
R$ 3.000,00
D
Conta: Estoqueda Mercadoria
Código: 3.1.1
Data:
Histórico:
Débito
Crédito
Saldo
Valores
D/C
14/02/2016
Estoquede Mercadorias
R$ 2.000,00
-
R$ 2.000,00
D
Representação gráfica dos razonetes
D = Débito (ativos e despesas)
C = Crédito (passivo e receitas)
Escrituração contábil
CONTAS
AUMENTAM
DIMINUEM
SALDO
Do Ativo
Debitando
Creditando
Devedor
Do Passivo
Creditando
Debitando
Credor
Do Patrimônio Líquido
Creditando
Debitando
Credor
Despesas
Debitando
Creditando
Devedor
Receitas
Creditando
Debitando
Credor
Redutoras do Ativo
Creditando
Debitando
Credor
Redutoras do Passivo
Debitando
Creditando
Devedor
Modelo de razonete
Caixa
Estoque de Mercadorias
R$ 5.000,00
R$ 2.000,00
R$ 2.000,00
 
 
 
R$ 3.000,00
R$ 2.000,00
Balancete de verificação
Não é considerado uma demonstração Contábil,
pois faz parte do Processo Contábil de Escrituração.
É um resumo ordenado dos saldos remanescentes
das contas utilizadas pela contabilidade, separados
em Débito (Ativo e Despesas) e Crédito (Passivo, Patrimônio Líquido e Receitas).
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Balancete de verificação em 31/01/2016
Contas
Débito
Crédito
Caixa
2.000,00
Bancos
32.000,00
Duplicatas a Receber
6.700,00
Estoquede Mercadorias
12.000,00
Móveis e Utensílios
4.250,00
Fornecedores
8.000,00
Frete a Pagar
500,00
Comissão a Pagar
300,00
Empréstimos
20.000,00
Capital
26.150,00
Vendas Brutas
5.000,00
CMV – Custo da Mercadoria Vendida
3.000,00
TOTAL
59.950,00
59.950,00
FATOS CONTÁBEIS
Data
Fatos
Valor
01/fev
Constituição da Sociedade
50.000,00
03/fev
Recebimento Parte dos recursos dos sócios em dinheiro
30.000,00
03/fev
Depósito em Conta Corrente dos Recursos Recebidos
25.000,00
09/fev
Aquisição à vista de móveis para uso,através de cheque
5.000,00
14/fev
Aquisição a prazo de mercadorias para revenda
20.000,00
razonetes
Balancete de verificação
Balancete de Verificação em 15/02/2016
Contas
Débito
Crédito
1.1.1.1 Caixa
5.000,00
1.1.1.2.1 Banco Conta Movimento
20.000,00
1.1.3.1 Estoque de Mercadorias
20.000,00
1.3.2.5 Móveis e Utensílios
5.000,00
2.1.1.1 Fornecedores
20.000,00
2.4.1.1 Capital Subscrito
50.000,00
2.4.1.2 Capital a Integralizar
20.000,00
TOTAL
70.000,00
70.000,00
FATOS CONTÁBEIS
Data
Fato
Valor
16/fev
Venda de Mercadoria à Vista
3.000,00
16/fev
Custo da Mercadoria Vendida
1.500,00
17/fev
Vendade Mercadoria a Prazo
6.000,00
17/fev
Custo da Mercadoria Vendida
3.000,00
razonetes
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Balancetede Verificação em 18/02/2016
Contas
Débito
Crédito
1.1.1.1 Caixa
8.000,00
1.1.1.2.1 BancosConta Movimento
20.000,00
1.1.2.1 Clientes
6.000,00
1.1.3.1 Estoque de Mercadorias
15.500,00
1.3.2.5 Móveis e Utensílios
5.000,00
2.1.1.1 Fornecedores
20.000,00
2.4.1.1 Capital Subscrito
50.000,00
2.4.1.2 Capital a Integralizar
20.000,00
9.1 Receita com Vendas
9.000,00
9.3.1 Custo com Mercadoria Vendida
4.500,00
TOTAL
79.000,00
79.000,00
Plan1

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