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CONTABILIDADE BÁSICA 2ª AULA O Processo Contábil Objetivos da Aula Discutir acerca da incidência dos Atos e Fatos no Processo Contábil, por meio da exposição de cada uma de suas etapas; Evidenciar o Plano de Contas como ferramenta do Processo Contábil; Permitir o entendimento do Método das Partidas Dobradas, bem como sua aplicação na Escrituração Contábil. Processo contábil “Processo é a maneira pela qual se realiza uma operação, segundo determinadas normas, método, técnica.” (Ferreira, 1994, p. 530) O Processo Contábil envolve: ‐ A entidade Contábil; - O profissional Contábil; ‐ Ocorrência dos atos e fatos. Processo contábil Coleta de dados Contabilidade Contabilidade Relatórios Contábeis Relatórios Contábeis Usuários da Contabilidade Administração Usuários da Contabilidade Bancos Governo Fornecedor Atos e fatos Um ATO ADMINISTRATIVO é uma ação que pode ou não resultar em um fato administrativo, mas em si não motiva um registro contábil; Um FATO ADMINISTRATIVO é toda ocorrência que se verifica no patrimônio e lhe traz variações, especificas ou quantitativas. São fatos suscetíveis de contabilização e por isso denominados FATOS CONTÁBEIS. Fato contábil Permutativos: Apenas trocam recursos entre contas do Ativo e Passivo; Modificativos: Produz efeito no resultado e consequentemente no Patrimônio Líquido; Mistos: Combinação de fato permutativo e modificativo em um único fato contábil. Plano de contas “Plano de contas é o agrupamento de todas as contas que são utilizadas pela contabilidade dentro de determinada empresa. “ (IUDÍCIBUS; MARION, 2000,P.239) Cada profissional deve considerar as necessidades específicas de cada empresa, atentando‐se a classificação em Contas Patrimoniais e Contas de Resultado. Modelo de plano de contas Arquivos anexos Método das partidas dobradas Criado por Frei Lucca Pacioli, onde enfatizou que em todo fato contábil irá ocorrer duas situações, ou seja, duas contas serão utilizadas. O Conceito do Método das Partidas Dobradas define que: ‐Para cada causa existe um efeito; ‐Para cada origem existe uma aplicação; ‐Para cada Débito existe um Crédito. Entendendo débito e credito As contas de Aplicação dos recursos são contas Devedoras às suas respectivas Origens. Exemplo: Capital Social = Origem = Conta Credora Caixa = Aplicação = Conta Devedora Método das partidas dobradas Contas do Ativo e Despesas ( CUSTOS E DEMAIS GASTOS) - Natureza DEVEDORA ‐ Aumentam a Débito ‐ Diminuem a Crédito Contas do Passivo, P.L e Receitas - Natureza CREDORA ‐ Aumentam a Crédito ‐ Diminuem a Débito Regimes contábeis Regime de CAIXA: É a contabilização das Receitas e Despesas com base nos recebimentos e pagamentos ( entradas e saídas de caixa). Regime de COMPETÊNCIA: É a contabilização das Receitas e Despesas segundo o princípio da competência ou realização da receita e confronto das despesas com as receitas. Escrituração contábil Representa o registro de todas as movimentações ocorridas na empresa, de acordo com o Método das Partidas Dobradas, Plano de Contas e demais normas envolvidas. Realizada no Livro Diário e Livro Razão Livro diário Este livro é obrigatório, todas as empresas devem fazer os lançamentos, encadernar e registrar em órgãos competentes. O registro no livro é realizado em ordem cronológica. Obs: Empresas tributadas pelo Lucro Real deverão apresentar o Livro Diário através do Sped Contábil. Modelo de diário DATA CONTA E HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 14/02/2016 Estoquede Mercadoria R$2.000,00 Caixa R$ 2.000,00 Compra à vista conformeNF 2 de Camisas e Cia Ltda. 15/02/2016 Caixa R$ 50,00 Banco R$ 50,00 Valorrefa retirada realizada n/data Livro razão O registro no razão é realizado em contas individualizadas; tem‐se assim um controle por conta. “Consiste no agrupamento de valores em contas de mesma natureza e de forma racional.” Marion, 2009, p.188 O Razonete é uma representação gráfica em forma de utilizado para fins didáticos. Modelo simples de ficha razão Conta: Caixa Código 1.1.1 Data: Histórico: Débito Crédito Saldo Valores D/C - Saldo Já existente - - R$ 5.000,00 D 14/02/2016 Estoque de Mercadoria - R$ 2.000,00 R$ 3.000,00 D Conta: Estoqueda Mercadoria Código: 3.1.1 Data: Histórico: Débito Crédito Saldo Valores D/C 14/02/2016 Estoquede Mercadorias R$ 2.000,00 - R$ 2.000,00 D Representação gráfica dos razonetes D = Débito (ativos e despesas) C = Crédito (passivo e receitas) Escrituração contábil CONTAS AUMENTAM DIMINUEM SALDO Do Ativo Debitando Creditando Devedor Do Passivo Creditando Debitando Credor Do Patrimônio Líquido Creditando Debitando Credor Despesas Debitando Creditando Devedor Receitas Creditando Debitando Credor Redutoras do Ativo Creditando Debitando Credor Redutoras do Passivo Debitando Creditando Devedor Modelo de razonete Caixa Estoque de Mercadorias R$ 5.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 3.000,00 R$ 2.000,00 Balancete de verificação Não é considerado uma demonstração Contábil, pois faz parte do Processo Contábil de Escrituração. É um resumo ordenado dos saldos remanescentes das contas utilizadas pela contabilidade, separados em Débito (Ativo e Despesas) e Crédito (Passivo, Patrimônio Líquido e Receitas). BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Balancete de verificação em 31/01/2016 Contas Débito Crédito Caixa 2.000,00 Bancos 32.000,00 Duplicatas a Receber 6.700,00 Estoquede Mercadorias 12.000,00 Móveis e Utensílios 4.250,00 Fornecedores 8.000,00 Frete a Pagar 500,00 Comissão a Pagar 300,00 Empréstimos 20.000,00 Capital 26.150,00 Vendas Brutas 5.000,00 CMV – Custo da Mercadoria Vendida 3.000,00 TOTAL 59.950,00 59.950,00 FATOS CONTÁBEIS Data Fatos Valor 01/fev Constituição da Sociedade 50.000,00 03/fev Recebimento Parte dos recursos dos sócios em dinheiro 30.000,00 03/fev Depósito em Conta Corrente dos Recursos Recebidos 25.000,00 09/fev Aquisição à vista de móveis para uso,através de cheque 5.000,00 14/fev Aquisição a prazo de mercadorias para revenda 20.000,00 razonetes Balancete de verificação Balancete de Verificação em 15/02/2016 Contas Débito Crédito 1.1.1.1 Caixa 5.000,00 1.1.1.2.1 Banco Conta Movimento 20.000,00 1.1.3.1 Estoque de Mercadorias 20.000,00 1.3.2.5 Móveis e Utensílios 5.000,00 2.1.1.1 Fornecedores 20.000,00 2.4.1.1 Capital Subscrito 50.000,00 2.4.1.2 Capital a Integralizar 20.000,00 TOTAL 70.000,00 70.000,00 FATOS CONTÁBEIS Data Fato Valor 16/fev Venda de Mercadoria à Vista 3.000,00 16/fev Custo da Mercadoria Vendida 1.500,00 17/fev Vendade Mercadoria a Prazo 6.000,00 17/fev Custo da Mercadoria Vendida 3.000,00 razonetes BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Balancetede Verificação em 18/02/2016 Contas Débito Crédito 1.1.1.1 Caixa 8.000,00 1.1.1.2.1 BancosConta Movimento 20.000,00 1.1.2.1 Clientes 6.000,00 1.1.3.1 Estoque de Mercadorias 15.500,00 1.3.2.5 Móveis e Utensílios 5.000,00 2.1.1.1 Fornecedores 20.000,00 2.4.1.1 Capital Subscrito 50.000,00 2.4.1.2 Capital a Integralizar 20.000,00 9.1 Receita com Vendas 9.000,00 9.3.1 Custo com Mercadoria Vendida 4.500,00 TOTAL 79.000,00 79.000,00 Plan1
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