1. Apresentação e Contextualização da Disciplina

Prévia do material em texto

CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - GST0084
Semana Aula: 1
Apresentação e Contextualização da Disciplina
Tema
Revendo conceitos e apresentação do plano de ensino 
Palavras-chave
Tributos, Imposto de Renda, Contribuição Social
Objetivos
Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de:
 Conhecer o docente e o conteúdo da disciplina;
 Conhecer o método de avaliação;
 Conhecer a importância da disciplina para formação científica e profissional;
 Conhecer a estrutura de tributação sobre o lucro das empresas no Brasil;
Estrutura de Conteúdo
1. Plano de Ensino
O plano de ensino desta disciplina é voltado a formação técnica no trato tributário prático 
das empresas. Por isso os tópicos foram desenvolvidos de forma a aplicar os conceitos 
adquiridos na disciplina de Direito Empresarial e Tributário.
2. Operacionalização do Imposto de Renda e da Contribuição Social
2.1 Definições Gerais sobre os tributos que incidem sobre o lucro contábil 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA:
Definição de Contabilidade Tributária;
A escrituração contábil societária regular foi o mecanismo encontrado pelo Governo 
para propiciar a apuração de tributos. Daí dizer-se que a contabilidade presta-se a 
cálculos diversos nesta apuração: Imposto de Renda, PIS, COFINS, ICMS, etc.
Então, a contabilidade tributaria é um ramo da Ciência Contábil que reúne um conjunto 
de estudos de fenômenos e procedimentos que visam apurar e conciliar a geração de 
tributos de uma entidade. Também chamada de "Contabilidade Fiscal".
 
Os tributos como fonte de informação
Além de ser fonte essencial de todos os procedimentos fiscais (apuração, pagamento, 
relatórios) a contabilidade tributária ainda é fonte de pesquisa comportamental das 
empresas e ainda fornecem informações uteis sobre o desempenho mercadológico das 
entidades.
 
LEGISLAÇÃO FISCAL e a CONTABILIDADE:
A dependência da tributação pela informação contábil;
Como calcular os tributos de cada empresa sem informação contábil? Qual outra base 
confiável existe para isso?
É certo que o objeto da contabilidade é o patrimônio, mas o que isso tem de ligação com 
a tributação?
Historicamente os tributos sempre foram cobrados sobre as riquezas de cada indivíduo. 
A base de mensuração desde o antigo império romano ascendia a esta necessidade 
informacional.
Sabendo não só da existência, mas principalmente da evolução da ciência contábil, 
muitos países (décadas depois da escola patrimonialista) passaram então a ciar 
mecanismos de apuração fiscal utilizando as informações contábeis, que, ao estudar a 
variação patrimonial, passa obrigatoriamente pela formação das riquezas e geração de 
lucro.
 
A interferência dos procedimentos tributários na prática contábil, em especial a 
depreciação e a expansão do plano de contas;
Conforme vimos anteriormente, a contabilidade tributária surgiu muito depois da 
aplicação obrigatória da contabilidade societária nas empresas, mas foi que ganhou 
contexto de importância maior ao longo dos tempos. Muitas empresas então faziam a 
contabilidade societária apenas para atender aos anseios da contabilidade tributaria.
Logo, alguns procedimentos fiscais (que foram criados apenas para maximizar carga 
tributária ou controlar uniformidade das informações) foram adotados pelas empresas 
como sendo procedimentos técnicos societários.
A forma de cálculo da depreciação é um exemplo disto, criada pelo regulamento do 
imposto de renda como uma apuração linear com prazos fixos ao longo dos anos.
Atualmente o Plano de Contas das empresas são desenvolvidos de forma analítica, 
justamente para permitir a correta apuração dos tributos, que seguem um rito bastante 
complexo devido nossa base jurídica difusa.
 
 
TRIBUTOS SOBRE O LUCRO CONTÁBIL:
Definição dos tributos;
O tributo é uma obrigação de pagar algum imposto, taxa ou contribuição, criados por 
lei, impondo aos indivíduos o dever de entregar parte de suas rendas e patrimônio para a 
manutenção e desenvolvimento do Estado, afinal vivemos em sociedade e o Estado deve 
prover o desenvolvimento social com saúde, educação, segurança, política econômica, 
entre outras.
O Fato Gerador do Imposto de Renda e da Contribuição Social;
O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a 
aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica (CTN, art. 43):
de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de 
ambos;
de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não 
compreendidos no inciso anterior.
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO:
Definição de planejamento tributário;
Conjunto de ações praticadas pelas empresas com objetivo de reduzir sua carga 
tributária. Essas ações podem representar tanto meios legais quanto meios ilegais. Daí a 
necessidade em separar o Planejamento Tributário de acordo com sua forma.
 
Definição/diferenças entre Elisão e Evasão Fiscal;
O planejamento que utiliza exclusivamente meios legais é tratado no mercado pelo termo 
Elisão Fiscal, enquanto que a presença de uma ou mais ações ilegais o termo é alterado 
para Evasão Fiscal (a entidade estaria ?evadindo? de suas responsabilidades).
Apesar da fácil definição, separar esses conceitos na prática nem sempre é factível, pois 
ainda depende da interpretação que cada indivíduo observa na aplicação das regras 
tributárias.
Assim, a gestão fiscal de uma empresa passa a ter forma variada, que serão abordadas 
nesta disciplina.
Estratégias de Aprendizagem
As estratégias de aprendizagem a serem aplicadas em cada aula devem ser adotadas de 
acordo com o conteúdo a ser trabalhado, desta forma visando obter com que a 
aprendizagem possa ser mais assimilada de forma otimizada pelos alunos. Caberá ao 
professor ter além do domínio das técnicas pedagógicas a sensibilidade de saber qual 
utiliza-la.
Conforme Massetto (1997), as estratégias para a aprendizagem são definidas por um 
conjunto de disposições, de modo a favorecer o alcance dos objetivos educacionais pelo 
acadêmico.
As estratégias de aprendizagem que buscam trabalhar o conhecimento estão pautadas no: 
Estudo de texto; Estudo dirigido; Mapa conceitual; Aulas expositivas dialogadas; Visitas 
técnicas; Estudo de caso.
Quando se busca o desenvolvimento de habilidades as estratégias de aprendizagem a 
serem aplicadas são: Grupo de Observação e verbalização; Cenários simulados; Painel 
progressivo e Painel integrado; Grupos de oposição; Grupos de questionamentos; 
Seminários e Aulas práticas.
Para trabalhar as atitudes dos acadêmicos em sala de aula o Professor pode estar 
utilizando como estratégia de aprendizagem o: Debate com posição diferente; Projetos de 
pesquisa; Relatórios fundamentados e Estágios.
A melhor estratégia de aprendizagem é aquela que melhor se adeque ao perfil da 
disciplina, do conteúdo da aula, da turma e da didática do Docente.
Indicação de Leitura Específica
Parte introdutória do livro proprietário da disciplina; ou
Capitulo 15, pag. 348-359 de PEGAS, Paulo Henrique. Manual De Contabilidade 
Tributária. 
Aplicação: articulação teoria e prática
Exercício 01:
Os tributos sobre o lucro são representados pelo Imposto de Renda e pela Contribuição 
Social, que possuem alíquotas e bases de cálculo próprias. Com base nessa afirmativa 
podemos concluir que:
a) ambos incidem sobre o mesmo fato gerador.
b) possuem a mesma forma de cálculo e contabilização.
c) não se caracteriza como bitributação, de acordo com o disposto na CF88.
d) todas as alternativas estão corretas.
Exercício 02:
Para reflexão: ?A contabilidade societária gera informações para a contabilidade 
tributária ou a contabilidade tributária gera informações para a contabilidade societária??
Considerações Adicionais