3. Obrigações acessórias e a Contabilidade Tributária versus a Societária

Prévia do material em texto

CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - GST0084
Semana Aula: 3
Obrigações acessórias e a Contabilidade Tributária versus a Societária
Tema
A Contabilidade Tributária e sua relação com os registros contábeis
Palavras-chave
Tributos, Imposto de Renda, Contribuição Social
Objetivos
Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de:
 Conhecer as obrigações acessórias que circundam o Imposto de Renda e a 
Contribuição Social;
 Identificar as mudanças contábeis que foram absorvidas pela contabilidade 
tributária e procedimentos legais;
 Conhecer a forma de conversão das informações contábeis ao modelo da SRF.
Estrutura de Conteúdo
1. Obrigações acessórias (calculo x pagamento x informação)
As atividades tributárias (obrigação principal e acessória) são compostas pelos 
processos de cálculo dos tributos, pagamento dos tributos e por fim a entrega de 
informações ao Fisco relativos a estas operações. Estas informações são atualmente 
representadas nas Declarações Fiscais: DIRF ? declaração de impostos retidos na fonte, 
DCTF - declaração de créditos tributários federais e recentemente a escrituração do 
Sped ECF que substitui o livro de apuração do lucro real e a Declaração de imposto de 
Renda da Pessoa jurídica. Além destas ainda existe a DASN - declaração anual do 
simples nacional e também a PerdComp que concentra os processos de pedidos de 
ressarcimentos ou compensações dos crédito tributários. A gestão tributária inclusive 
passa por boa dose de entendimento sobre a PerdComp e os créditos passíveis de 
recuperação.
Declarações de pagamento: DIRF, DCTF
As duas declarações são informações de pagamento, ou seja, quais foram os DARFs 
emitidos e pagos pela empresa ao longo do ano.
 
Declarações de cálculos: SPED ECF (DIPJ+Lalur), ou DASN
O Sped ECF é uma obrigação assessória de informações de cálculo, que engloba 
desde os registros contábeis até o controle das planilhas de calculo do lado A e lado 
B. Além das informações fiscais, o Sped ainda capta informações de natureza 
econômico e de relacionamento da empresa com os acionistas e partes estrangeiras.
 
Declarações de ressarcimento ou compensação
A perdcomp é um programa gerador de pedidos de devoluções de valores 
arrecadados em excessos ou créditos gerados por situações de prejuízos ou saldo 
negativos, que serão vistos posteriormente. Nele o contribuinte geralmente indica 
quais são os valores solicitados e qual forma deverá ser devolvido ou compensado. 
Após o envio, o pedido ainda passará por um filtro eletrônico antes de chegar ao 
responsável fiscal em aprovar o feito.
 
Triangulação e confronto das informações pelo Fisco
Para evitar problemas com pedidos de devolução de valores ou ainda em processos 
de cobrança/não conformidade com o fisco, o contribuinte deve se preocupar em 
manter uma coesão entre as obrigações assessórias. Valores calculados devem estar 
devidamente quitados e devidamente informados, assim temos uma triangulação de 
fiscalização que hoje é feita de forma informatizada:
 
DIRF 
DIPJ
DCTF 
Lalur
PerdComp
 
2. A relação atual entre a Contabilidade Societária e a Contabilidade Tributária
As mudanças contábeis pela lei 11.638/07 e o RTT
A partir de 2007, com a promulgação da lei 11.638/07, a contabilidade societária 
passou a sofrer uma série de alterações técnicas que comprometeram a base de 
cálculo tributaria nacional. Por conta de prazos apertados, e até mesmo pouco 
conhecimento das normas internacionais de contabilidade a época, a SRF adotou a 
postura de manter regras tributárias, criando o RTT, que apesar de extinto ainda 
exerce influencia sobre elementos do ativo/passivo.
 
As alterações tributárias pela lei 12.973/14 e o fim do RTT
Em 2014 surge a lei 12.973/14 que praticamente ratificou o efeito anulatório do RTT 
e alterou uma série de mecanismos tributários, principalmente aqueles que 
dependiam de definição objetiva como a receita bruta e as relações com os impactos 
provocados pela internacionalização das normas contábeis.
 
Estratégias de Aprendizagem
As estratégias de aprendizagem a serem aplicadas em cada aula devem ser adotadas de 
acordo com o conteúdo a ser trabalhado, desta forma visando obter com que a 
aprendizagem possa ser mais assimilada de forma otimizada pelos alunos. Caberá ao 
professor ter além do domínio das técnicas pedagógicas a sensibilidade de saber qual 
utiliza-la.
Conforme Massetto (1997), as estratégias para a aprendizagem são definidas por um 
conjunto de disposições, de modo a favorecer o alcance dos objetivos educacionais pelo 
acadêmico.
As estratégias de aprendizagem que buscam trabalhar o conhecimento estão pautadas no: 
Estudo de texto; Estudo dirigido; Mapa conceitual; Aulas expositivas dialogadas; Visitas 
técnicas; Estudo de caso.
Quando se busca o desenvolvimento de habilidades as estratégias de aprendizagem a 
serem aplicadas são: Grupo de Observação e verbalização; Cenários simulados; Painel 
progressivo e Painel integrado; Grupos de oposição; Grupos de questionamentos; 
Seminários e Aulas práticas.
Para trabalhar as atitudes dos acadêmicos em sala de aula o Professor pode estar 
utilizando como estratégia de aprendizagem o: Debate com posição diferente; Projetos de 
pesquisa; Relatórios fundamentados e Estágios.
A melhor estratégia de aprendizagem é aquela que melhor se adeque ao perfil da 
disciplina, do conteúdo da aula, da turma e da didática do Docente.
Indicação de Leitura Específica
Livro proprietário da disciplina; ou
Capitulo 15, pag. 348-359 de PEGAS, Paulo Henrique. Manual De Contabilidade 
Tributária. 
Aplicação: articulação teoria e prática
Exercício 01:
Em determinando trimestre uma empresa contribuinte do IRPJ pelo lucro presumido 
apresentou os valores calculados de 15.000 (janeiro), 1.000 (fevereiro) e 9.000 (março). 
Considerando que esta empresa apresentou saldo de pagamento a maior de 3.000, quais 
os respectivos valores possivelmente apresentados na DIPJ (declaração de apuração) e na 
DCTF (declaração de pagamentos efetuados)?
a) 25.000 e 3.000
b) 25.000 e 12.000
c) 9.000 e 12.000
d) 9.000 e 3.000
 
Exercício 02:
Analise as proposições abaixo acerca da obrigação tributária acessória:
I- Uma empresa isenta de IRPJ está desobrigada de apresentar a 
DIPJ;
II- Uma empresa contribuinte de IRPJ está desobrigada de apresentar 
a DIPJ quando o exercício indicar nenhum valor a pagar;
III- Independentemente de ser exigido ou não o cumprimento de 
obrigação principal, o contribuinte é sempre obrigado a cumprir a obrigação 
acessória;
a) Apenas uma proposição está correta
b) Duas proposições estão corretas
c) Todas as proposições estão corretas
d) Nenhuma proposição está correta
Considerações Adicionais