Apostila Exercicios de Aprendizagem

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Universidade Federal de Uberlândia – UFU 
Faculdade de Ciências Contábeis – FACIC 
Disciplina: Legislação e Contabilidade Tributária II 
Prof. Me. Rafael Borges Ribeiro 
 
 
 
EXERCÍCIOS 
 
DE 
 
APRENDIZAGEM 
 
 
 
 
 
rafael.facic@gmail.com 
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TÓPICO 1 - EXERCÍCIOS TRIBUTAÇÃO NA FONTE - Pessoas Físicas 
Imposto de Renda Retido na Fonte e Contribuições Previdenciárias 
(Utilizar as tabelas referentes ao ano calendário atual) 
 
LISTA 1 
1) Quantas alíquotas de Imposto de Renda Pessoa Física existem? E quais são as parcelas a 
deduzir para cada alíquota ou faixa de contribuição? 
2) De quem é a responsabilidade pelo recolhimento das contribuições retidas na fonte IRRF 
(Imposto de Renda Retido na Fonte) e Contribuições Previdenciárias de pessoas físicas? E 
qual o prazo de recolhimento? 
3) Quais são as deduções do rendimento bruto que são permitidas pela legislação para 
determinação da base de cálculo do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) de Pessoas 
Físicas? E qual o valor pode ser deduzido por dependente? 
4) Quantas alíquotas referente à contribuições previdenciárias existem? E quais são os valores 
de rendimentos compreendidos em cada alíquota? Se um trabalhador tiver como rendimento 
bruto mensal equivalente a R$8.000 e outro tiver um rendimento bruto mensal equivalente a 
R$ 85.000, qual será o valor da contribuição previdenciária a ser retida na fonte de cada um? 
Justifique. 
5) O Sr. João, trabalhador com carteira assinada de uma indústria têxtil, tem como 
remuneração mensal a importância equivalente à R$ 1.700,00. Quais os tributos que serão 
retidos mensalmente pela empresa a título de retenção na fonte? Justifique. 
6) Sabendo-se que a Sra. Emanuella Silveira percebe a remuneração mensal de R$ 6.431,00 
como Gerente de uma loja do comercio, não possui dependentes, calcule os impostos e 
contribuições a serem retidas pela empresa na qual ela trabalha. 
7) O Sr. Tertuliano Gonçalves é casado com a Sra. Maria Regina e ambos possuem 2 filhos, 
um com 6 anos e o outro com 9 anos de idade. A renda mensal do Sr. Tertuliano na empresa 
Modelo S.A., corresponde a R$ 3.700,00. Considerando que este senhor paga uma pensão 
equivalente a R$600,00 de um filho do primeiro casamento, qual o valor das retenções 
mensais a serem feitas pela empresa XX a título de IRRF e contribuições previdenciárias? 
8) O Sr. José Herculano de Morais trabalha na Indústria de Calcados Botina Ltda na função de 
Gerente de Produção e recebe como salário mensal de R$ 4.500,00. Sabendo-se que o Sr. 
José Herculano possui 1 filho menor e dependente somente para o IR e ainda é casado com 
Sra. Mariana Cabral Morais, que também é sua dependente para o IR. Sabe-se que o Sr. José 
Herculano paga uma pensão de R$ 339,00 para um filho do primeiro casamento. Com estes 
números, calcule as retenções previdenciários e sobre a renda, que a Indústria Botina terá 
que proceder e recolher à Receita Federal. 
9) A senhora Ana Silva é jornalista de uma grande emissora no país e recebe como 
remuneração mensal bruta, a quantia de R$ 35.000,00. A jornalista pensando em seu futuro 
resolve contribuir com uma previdência complementar o valor de $800,00 por mês. 
Considerando que a senhora Ana Silva não possui dependente, calcule o valor dos tributos a 
serem retidos na fonte (IRRF e Contribuição Previdenciária) pela emissora de televisão a 
cada pagamento de salário mensal. 
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Respostas: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 Tributação na Fonte Pessoas Físicas: IRRF e Contribuições Previdenciárias 
LISTA 2 
 
1) O trabalhador José da Silva é Gerente Comercial de uma multinacional e tem como salário 
mensal fixo, o valor de R$ 12.000,00. No mês de Março/15 ele também recebeu comissões 
no valor de R$ 5.000,00 e diárias no valor de R$ 2.000,00 referente às viagens a serviço da 
empresa. José da Silva é casado com Maria da Silva que é dona de casa. O casal tem dois 
filhos, da idade de 12 e 23 respectivamente, sendo que o mais velho é estudante de Ciências 
Contábeis. Além dos filhos, o trabalhador detém a guarda judicial de um jovem na idade de 
19 anos. A mãe de José Silva não possui renda e também mora com ele. José Silva tem dois 
filhos do primeiro casamento e paga pensão alimentícia no valor de R$ 3000,00. O 
trabalhador pensando em seu futuro, também contribui com uma previdência complementar 
no valor de R$2.000. Calcule o valor do imposto de renda e as contribuições previdenciárias 
a serem retidas na fonte para o mês de Março/15. Calcule também o valor do salário líquido 
do trabalhador para o referido mês. 
 
 
2) O senhor Fulano prestou serviços para a empresa Sucesso Total Ltda. a título de corretagem 
no valor de $20.000,00 sem exercer relação com vínculo empregatício com a referida 
empresa. O trabalhador possui 3 filhos menores de 21 anos, e dois filhos universitários com 
a idade de 23 e 25 anos. A esposa de Fulano é dona de casa e não exerce atividade 
remuneratória. Fulano também contribui com um fundo de aposentadoria programada 
individual no valor de R$1000/mês. Calcule o valor do imposto de renda e das contribuições 
previdenciárias a serem retidas na fonte. Calcule também o valor do salário líquido de 
Fulano. 
 
 
3) Teodolino da Cruz é vendedor da loja Modelo Internacional S/A e recebe como salário 
mensal fixo o valor de R$ 4.000,00. No mês de Fevereiro/15 também recebeu comissões 
(renda variável) no valor de R$1600,00 e horas extras no valor de R$ 500,00. O trabalhador 
possui 5 filhos entre 2 e 21 anos e também detém a guarda judicial de uma pessoa de 30 
anos considerada absolutamente incapaz. Teodolino contribui com uma previdência 
complementar no valor de R$800,00/mês. Calcule o valor das contribuições previdenciárias 
e do imposto de renda a ser retido na fonte do referido trabalhador em Fev/15. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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EXERCÍCIOS – DIRPF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte – PF) 
Considere o ano atual como base para as respostas 
 
a. Quem está obrigado a entregar a Declaração de Ajuste anual de Imposto de Renda de 
Pessoas Físicas (DIRPF)? 
b. Qual o período de entrega da DIRPF? 
c. Quem pode ser considerado dependente para efeitos de Imposto de Renda das Pessoas 
Físicas? 
d. Quais são as duas formas de tributação que o contribuinte pode entregar a sua 
declaração? Explique. 
e. Quais são as despesas que são dedutíveis da Base de Cálculo para pagamento do 
Imposto de Renda? 
f. Existem despesas dedutíveis (pagamentos) que possuem limites máximos de 
abatimento? Explique. 
g. João Silva disse que já abriu o programa referente a Declaração de Ajuste Anual e 
percebeu que a declaração está estruturada em fichas. Cite as modalidades de fichas de 
rendimentos existentes. 
h. Quais despesas devem ser lançadas na Ficha de Pagamentos Efetuados? 
i. Qual a multa por atraso na entrega da Declaração? 
j. Caso a pessoa física constate que cometeu erros, omissões ou inexatidões na Declaração 
já entregue, o que poderá ser feito? 
k. O saldo do imposto (Imposto de Renda a Pagar) poderá ser pago em quotas? Explique. 
l. O processamento da Declaração pode ser acompanhado pelo contribuinte? Explique. 
 
Respostas: 
 
 
 
 
 
 
 
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MODELO DE INFORME DE RENDIMENTOS – PESSOASFÍSICAS 
 
COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE 
1. FONTE PAGADORA PESSOA JURÍDICA OU PESSOA FÍSICA 
Nome Empresarial CNPF/CPF 
Empresa Modelo Empreendimentos AS XX.XXX.XXX/XXXX-XX 
2. RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS, DEDUÇÕES E IMPOSTO RETIDO NA FONTE Nome Completo 
CPF: 
 
3. RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS, DEDUÇÕES E IMPOSTO RETIDO NA FONTE Em Reais ($) 
1. Total dos Rendimentos (Inclusive Férias) 67.874,71 
2. Contribuição Previdenciária Oficial 5.795,16 
3. Contribuição à Previdência Privada e ao Fundo de Aposentadoria Programada 
Individual - FAPI 1.650,10 
4. Pensão Alimentícia 
5. Imposto de Renda Retido 6120, 82 
 
4. RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS Em Reais ($) 
1. Parcela Isenta dos Proventos de Aposentadoria, Reforma e Pensão (65 anos ou 
mais) 
2. Diárias 2.500,00 
3. Ajudas de Custo 
4. Indenização de Transporte 
5. Diárias Judiciais 
6. Pensão, Proventos de Aposentadoria ou Reforma por Moléstia grave e 
Aposentadoria ou Reforma por acidente em serviço. 
7. Indenizações por Rescisão de contrato de trabalho, inclusive a título de PDV e 
acidente de trabalho. 
8. Abono Pecuniário 
9. Outros (PASEP, Bolsa Capes, Lic. Incentivada, outros. 
5. RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA (rendimento líquido) Em Reais ($) 
1. Décimo Terceiro Salário 4.435,63 
2. Outros 
 
6. RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE (Sujeitos á tributação 
exclusiva) Em Reais ($) 
Número do processo, qte de meses 
 
7. INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES Em Reais ($) 
1. Despesas Médicas/Odontológicas 3.600,00 
 
 
 
 
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TÓPICO 2 – RECOLHIMENTO MENSAL OBRIGATÓRIO – CARNÊ-LEÃO 
Exercícios (Utilizar as tabelas referentes ao ano calendário do ano atual) 
 
1) Quais os contribuintes que estão obrigados a recolher pela sistemática do Carnê-Leão? 
 
2) As deduções permitidas para a apuração da base de cálculo são as mesmas da tributação na 
fonte de trabalhadores com vínculo empregatício? Apresente as deduções permitidas pelo 
Carnê Leão. 
 
3) Quais são as alíquotas que incidem sobre os rendimentos sujeitos ao Carnê-Leão? As 
alíquotas e respectivas faixas de contribuição são diferentes da tributação na fonte de 
trabalhadores com vínculo empregatício. Justifique. 
 
4) Algumas modalidades de trabalhadores podem utilizar as despesas escrituradas no livro 
caixa (programa Carnê-Leão) para deduzir dos rendimentos tributáveis e apurar a base de 
cálculo do imposto. Quais são as pessoas físicas que podem utilizar deste benefício? 
 
5) As pessoas físicas obrigadas a recolher o imposto de renda mensalmente pela sistemática do 
Carnê-Leão estão dispensadas de apresentar a Declaração de Imposto de Renda Pessoa 
Física (DIRPF) anualmente? Justifique. 
 
Respostas: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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TÓPICO 3: QUESTÕES - PIS/PASEP e COFINS – REGIME CUMULATIVO 
 
Material para consulta: Lei 9.718.98, SLIDES trabalhados em sala, e Livros de Contabilidade 
Tributária. 
 
1) Comente a seguinte afirmativa: É legítima a cobrança de PIS e COFINS sobre o Lucro 
Tributável das empresas que prestam serviços de revenda de combustíveis. 
 
2) A COFINS pode ser considerada uma espécie tributária? Justifique com base na definição de 
tributo presente no art. 3° do CTN. 
 
3) Quem são os contribuintes do PIS/PASEP e da COFINS segundo a Lei 9.718/98? 
 
4) Cite no mínimo cinco receitas que podem ser excluídas da Base de Cálculo do PIS e da 
COFINS. 
 
5) Apresente as alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS para os dois regimes de apuração 
(Cumulativo e Não Cumulativo). 
 
6) Qual a data de apuração e pagamento do PIS/PASEP e COFINS ? 
 
7) Uma empresa atua na revenda de equipamentos para informática, e auferiu receitas com a 
venda de equipamentos no valor de R$ 210.000, 00 no mês de Fevereiro de 2014. O setor 
comercial em conjunto com o setor de faturamento da empresa confirmaram vendas 
canceladas no valor de R$10.000 e posteriormente foram concedidos descontos 
incondicionais no valor de R$ 20.000,00. Também foi verificado pelo setor financeiro da 
empresa que houve recuperação de créditos baixados anteriormente como perdas no valor de 
R$ 5.000. Apure os valores devidos de PIS/COFINS pelo regime de incidência cumulativa e 
faça as respectivas contabilizações. 
 
8) A empresa Sucesso Total, atua no ramo de comércio varejista e gêneros alimentícios, adota 
como regime de tributação o Lucro Presumido, e portanto irá recolher o PIS e a COFINS 
com base na tributação cumulativa. Os sócios da empresa planejam faturar em 2015 as 
receitas conforme o Quadro 1. Determine qual o valor mensal a ser recolhido a título de PIS 
/ PASEP pela empresa Sucesso Total no ano de 2015. 
Mês Faturamento PIS COFINS 
Janeiro 100.000 
Fevereiro 90.000 
Março 110.000 
Abril 115.000 
Maio 115.000 
Junho 120.000 
Julho 122.000 
Agosto 120.000 
Setembro 120.000 
Outubro 120.000 
Novembro 125.000 
Dezembro 150.000 
Total 1.407.000 
 
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QUESTÕES - PIS/PASEP e COFINS – REGIME NÃO CUMULATIVO 
 
 
Material para consulta: Lei 10.833/03, Lei 10.637/02, SLIDES trabalhados em sala, e Livros de 
Contabilidade Tributária. 
 
 
1) Qual a lógica tributacional do regime não cumulativo de um tributo? Qual princípio 
constitucional tributário implícito no regime não cumulativo? 
2) Quais as semelhanças/diferenças entre os regimes de apuração do PIS/PASEP e da COFINS 
pelo regime cumulativo e não cumulativo? 
3) Como são apurados os créditos de PIS/PASEP e COFINS? 
4) O que são insumos para efeito de apuração de créditos de PIS/PASEP e COFINS? 
5) Quais são as alíquotas que incidem sobre o regime não cumulativo do PIS/PASEP e da 
COFINS? São diferentes do regime cumulativo? Justifique. 
6) O crédito não utilizado em determinado mês poderá ser utilizado em meses subsequentes? 
7) Qual o período de apuração e a respectiva data de pagamento do PIS/PASEP e da COFINS 
não cumulativa? 
8) O regime não cumulativo do PIS/PASEP e da COFINS está vinculado em regra a qual 
opção tributária de apuração do imposto sobre a renda de pessoas jurídicas? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Lista de Exercícios n. 03 – PIS – COFINS NÃO CUMULATIVOS 
 
1) Assinale a alternativa incorreta em relação à base de cálculo da COFINS: 
a. Pode ser excluído o Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadorias e 
sobre as Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de 
Comunicações (ICMS), quando cobrado pelo vendedor de bens ou prestador dos 
serviços na condição de substituto tributário. 
b. Não pode ser excluído o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) nas empresas 
contribuintes desse imposto, quando destacado em separado no documento fiscal. 
c. Não fazem parte da base de cálculo os lucros e dividendos recebidos ou a receber em 
decorrência d investimentos ou a receber em decorrência de investimentos em 
participações societárias avaliados pelo custo de aquisição, que tenham sido 
contabilizados como receitas. 
d. Não integram a base de cálculo as receitas com a exportação de mercadorias para o 
exterior. 
e. A base de cálculo da contribuição é o faturamento mensal, considerada a receita 
bruta das vendas de mercadorias e de serviços de qualquer natureza, sendo 
irrelevante a atividade e a classificação contábil das receitas. 
 
 
2) Assinale a alternativa(s) correta (s) 
a. O fato gerador do PIS/PASEP é a obtenção de recita pela pessoa jurídica de direito 
privado e a folha de saláriosdas entidades sem fins lucrativos. 
b. As pessoas jurídicas optantes pelo regime de tributação do Imposto de Renda com 
base no lucro presumido não poderão adotar o regime de caixa para fins da 
incidência do PIS/PASEP. 
c. Na base de cálculo do PIS/PASEP das organizações sem fins lucrativos, 
compreende-se como receita a totalidade das receitas auferidas, independentemente 
da atividade exercida pela pessoa jurídica e da classificação contábil adotada para 
sua escrituração. 
d. Para efeito de apuração da base de cálculo do PIS/PASEP sobre o faturamento, não 
podem ser excluídos ou deduzidos da receita bruta, quando a tenham integrado, os 
valores das vendas canceladas, dos descontos incondicionais concedidos e do 
Imposto sobre Produtos Industrializados. 
 
3) Assinale a alternativa correta: 
a. As entidades sem fins lucrativos que não tiverem empregados estão obrigadas ao 
recolhimento da contribuição para o PIS/PASEP. 
b. As gratificações, prêmios, ajudas de custo, comissões quinquênios, 13º salário, 
férias, etc. pagos aos funcionários de um sindicato não integram a base de cálculo do 
PIS sobre a folha de pagamento. 
c. Em uma instituição de assistência social que não realiza, habitualmente, venda de 
bens e serviços, o cálculo da contribuição para o PIS/PASEP será feito mediante a 
aplicação do percentual de 1% - um por cento – sobre o total da folha de pagamento 
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mensal de seus empregados, assim entendidos os rendimentos do trabalho 
assalariado de qualquer natureza, tais como salários, gratificações, prêmios, ajudas 
de custo, comissões, quinquênios, 13º salário, férias, etc. 
d. Nenhuma das anteriores. 
 
4) (Questão - Prova Contador Júnior Petrobrás) - Julgue os itens a seguir, acerca do 
PIS/PASEP e da COFINS e assinale a alternativa correta. 
a. A Lei 10.833/03 de 29/12/2003 trata da elevação da alíquota combinada do 
PIS/PASEP e da COFINS. 
b. As receitas financeiras entram na base de cálculo do PIS/PASEP e da COFINS. 
c. As despesas financeiras entram na base de cálculo do PIS/PASEP e da COFINS. 
d. As receitas tributadas pelo Imposto sobre Serviço são isentas do PIS/PASEP e da 
COFINS. 
e. PIS/PASEP e COFINS incidem sobre a receita de alienação de ativo permanente. 
 
5) (Questão – Prova de Auditor Fiscal da Prefeitura M. de SP) 
A Cia Flor do Charco adquiriu a vista um lote de mercadorias, revendendo, em seguida, 
metade do mesmo, por R$280.000,00. A companhia está sujeita, nas suas operações de 
compra e venda, à incidência do ICMS, a alíquota de 18% e à do PIS e da COFINS, no 
regime não cumulativo com alíquotas, respectivamente, de 1, 65% e 7,6%. O Lucro bruto 
auferido pela sociedade nessas transações foi de R$58.200. O custo das mercadorias 
vendidas na mencionada operação de venda foi igual a, em $: 
a) 143.000 
b) 145.500 
c) 166.780 
d) 171.400 
e) 200.000 
 
6) Com base nas informações disponíveis, calcule e assinale a alternativa correspondente à 
provisão para a contribuição para o PIS/PASEP sobre a folha de pagamentos. 
O Clube Recreativo Descansados do Brás elaborou a folha de pagamento dos funcionários 
do mês de fevereiro de 2013. No valor bruto de $ 46.000. 
a) $ 460; 
b) $ 46; 
c) $ 920; 
d) $ 92; 
e) Nenhuma das anteriores 
 
7) Com base nas informações disponíveis, calcule e assinale a alternativa correspondente à 
provisão para a contribuição para o PIS/PASEP sobre a folha de pagamentos. 
O Clube Recreativo Descansados do Brás elaborou a folha de pagamento dos funcionários 
do mês de fevereiro de 2013, no valor bruto de $ 46.000, sendo R$30.000 referente a 
remuneração fixa e R$16.000 referente a remuneração variável. 
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f) $ 460; 
g) $ 46; 
h) $ 920; 
i) $ 92; 
j) Nenhuma das anteriores 
 
Respostas: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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PIS /COFINS – REGIME NÃO CUMULATIVO 
(Poderão ser utilizadas as planilhas do anexo como auxílio) 
 
EXERCÍCIOS PRÁTICOS 
 
1) A empresa Modelo S.A. que trabalha no ramo de comércio e indústria de vestuários e calçados, 
adquiriu matéria prima (tecidos) num montante de R$ 47.000,00 para a fabricação de camisas, e 
também R$ 84.000,00 em matéria prima (couro). No mesmo mês, realizou a venda de 50% do seu 
estoque sob a forma de produtos acabados, sendo R$ 93.000,00 em camisas e R$ 164.000,00 sob a 
forma de Sapatos acabados. O departamento comercial informou à Contabilidade da empresa que 
houveram vendas canceladas no valor de $1.500,00.Da receita total com do produto sapato, o valor 
de R$18.000 refere-se a receitas de exportação. 
Sabe-se ainda que foi necessária a aquisição de R$ 1.800,00 em pregos, R$ 2.900,00 em palmilhas, 
R$ 2.000,00 em cadarços, R$ 9.000,00 em solas de couro. As despesas com depreciação mensal 
resultou em R$ 10.000,00 em as despesas com energia elétrica em R$ 7.000. A empresa também 
auferiu dentro do mês, receitas de aluguel no valor de R$ 1.800,00. 
Considerando que a empresa Modelo opta pela tributação com base no Lucro Real, pede-se 
que seja calculado o valor devido de PIS/COFINS a ser recolhido no referido mês. Faça as 
contabilizações referentes a provisão e ao recolhimento dos tributos. 
 
 
2) A empresa XT Tecnologia e Serviços Ltda, atua no segmento de Comércio e Prestação de 
Serviços de Tecnologia da Informação e obteve as seguintes receitas no mês de Julho de 2014. 
 Receita de Serviços: R$ 500.000 
 Receita de Vendas: R$100.000 (50% mercado nacional e 50% exportação) 
 Receitas Financeiras: R$ 25.000. 
 Receita de Aluguéis: R$3.000. 
 Vendas canceladas: $80.000 
 Descontos Incondicionais: R$2.000 
 Reversão de Provisões: R$8.000 
 
Neste mesmo mês a empresa gastou o valor equivalente a R$1.500 referente a energia 
elétrica, e comprou mercadorias (peças p/ revenda) no valor de R$30.000. O valor referente ao 
aluguel do prédio (pago a PJ) corresponde a R$ 6.500. A empresa também pagou serviços utilizados 
como insumos na prestação de serviços o valor de R$60.000. Calcule o valor do PIS e da COFINS 
na modalidade não cumulativa a ser pago pela empresa. Faça as devidas contabilizações referente a 
provisão e ao recolhimento dos tributos. 
 
 
3) A empresa Sucesso Total S.A. industrializa e revende mercadorias (peças para automóveis) no 
atacado e varejo. A empresa faturou no mês de Outubro/14 o valor de R$ 4.000.000,00, sendo que 
deste valor 30% refere-se a receitas com exportação. Os bens e mercadorias para revenda custaram 
o equivalente a $1.000.000. Em relação aos outros gastos, sabe-se que a empresa pagou o 
equivalente a R$ 40.000 para prestadores de serviços autônomos e R$ 15.000 com despesas de 
energia térmica. Também observou-se que a empresa pagou o equivalente a R$5.000 com aluguéis 
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de máquinas e equipamentos para uma pessoa física. Os encargos de depreciação no mês de 
outubro/14 totalizou R$ 20.000. Calcule o valor do PIS e da COFINS a serem pagos pela empresa. 
Faça as devidas contabilizações. 
 
4) A empresa PJ Soluções Tecnológicas auferiu no mês de Novembro/14 receitas de prestação de 
serviços no valor de $ 800.000,00. A empresa pagou R$80.000 referente a prestação de serviços a 
uma empresa domiciliada no exterior , serviços necessários a produção das receitas. A empresa 
registrou rendimentos financeiros referentes a aplicações de renda fixa no valor de $10.000. E 
também recebeu dividendos de investimentos avaliados pelo método de custo de aquisição no valor 
de R$50.000. O aluguel referente ao mês de novembro foi equivalente a R$5.000 pagos diretamente 
ao proprietário do imóvel, Sr.João Silva. Os encargos de depreciação totalizaram R$ 3.500,00. 
Calcule o valor do PIS e COFINS no mês de novembro e faça as devidas contabilizações. 
 
Respostas: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Questões: Artigo - Créditos de PIS e COFINS S/ Insumos 
 
1) Na opinião do autor do artigo, quais as dificuldades relativas à tributação do PIS e 
COFINS não cumulativo? 
 
 
 
 
 
2) Qual a finalidade da criação ou da implantação do PIS e COFINS no regime não 
cumulativo? 
 
 
 
 
 
 
3) O conceito de insumo é plenamente definido pela legislação? O conceito de insumo 
para o PIS e a COFINS no regime não cumulativo é válido para todos os tributos? 
Justifique. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4) Apresente os principais pontos enfatizados pelo artigo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
18 
 
 
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI 
1) Uma indústria comprou 1.000 unidades à vista de materiais para transformação por R$ 385,00 
cada. Nesta operação, a alíquota de IPI aplicável conforme a TIPI é de 10% já inclusos no preço. 
Após o processo de transformação, a empresa vendeu a prazo 70% de seu estoque por R$500.000, 
com incidência de IPI de 10% já incluídos. Considerando que não havia estoque inicial e 
desconsiderando os demais tributos incidentes nesta operação, efetuar os lançamentos contábeis e 
apurar o IPI a recolher ou a recuperar. 
2. O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de competência da União: 
a. Terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do 
imposto, mediante ato do poder executivo. 
b. Poderá incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior. 
c. Poderá ser seletivo, em função da essencialidade do produto. 
d. Classifica-se quanto à espécie tributária, em imposto, sendo, portanto, obrigatório o seu 
recolhimento quando incidir sobre os fatos geradores determinados pelo CTN. 
e. Poderá ser não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o 
montante cobrado nas anteriores. 
3. O campo de incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados abrange: 
a. Todos os produtos relacionados na TIPI. 
b. Todos os produtos relacionados na TIPI, com alíquota, mesmo os com alíquota zero. 
c. Todos os produtos, exceto aqueles a que corresponde a notação “Zero”. 
d. Todos os produtos com alíquota. 
e. Todos os produtos, mesmo os com alíquota zero ou com a notação NT, ainda que não 
relacionados na TIPI. 
4. Avalie as afirmações a seguir e marque com V as Verdadeiras e com F as Falsas, em seguida 
marque a opção correta: 
( ) Os encargos cambiais pagos pelo importador ou dele exigíveis não se incluem na base de 
cálculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importação de produto de 
procedência estrangeira. 
19 
 
( ) A base de cálculo do imposto sobre produtos industrializados, em se tratando de produto de 
procedência estrangeira apreendido ou abandonado e levado a leilão, é o preço da arrematação, 
acrescido do Imposto de Renda sobre a folha de salários. 
( ) O imposto de importação não integra a base de cálculo do imposto sobre produtos 
industrializados, no caso de importação de produto de procedência estrangeira. 
a) V, V, F 
b) V, F, V 
c) V, V, V 
d) F, V, F 
e) F, F, F 
5. Assinale a resposta correta: 
(i) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) incide sobre produtos industrializados 
estrangeiros? 
(ii) O campo de incidência do IPI abrange os produtos com alíquota zero? 
a) (i) Sim, porque para efeito de IPI não há distinção em relação à procedência dos bens. (ii) 
Não, porque alíquota zero equivale a ausência de alíquota. 
b) (i) Sim, porque se o produto é industrializado esse imposto substitui o imposto de 
importação. (ii) Sim, porque alíquota zero não impede que o produto siga o regime geral do 
imposto. 
c) (i) Sim. A lei assim o diz. (ii) Sim, porque a lei determina que seu campo de incidência 
abrange todos os produtos com alíquota. 
d) (i) Não, porque haveria bis in idem (bitributação), já que sobre eles incide o imposto de 
importação. (ii) Sim, porque o campo de incidência desse imposto abrange todos os 
produtos industrializados. 
e) (i) Não, porque o IPI não é um tributo aduaneiro. (ii) Não, porque o campo de incidência 
advém da Constituição e esta não previu a hipótese. 
6. Constitui condição obrigatória para caracterização de estabelecimento industrial: 
a. Estar estabelecido em local apropriado, ou seja, na área industrial do município. 
b. Exercer uma, ou mais, das operações a seguir: transformação, beneficiamento, montagem, 
acondicionamento ou recondicionamento e renovação ou restauração, e que destas 
operações resulte produto tributado, ainda que de alíquota zero. 
20 
 
c. Revender produtos industrializados por terceiros, na condição de estabelecimento atacadista. 
d. Somente elaborar produtos com alíquota do IPI superior a 0% (zero por cento). 
e. Importar produtos industrializados diretamente do exterior e dê saída a tais produtos. 
7. A notação NT (Não tributado) inserida na TIPI (Tabela de Incidência do IPI), implica considerar 
que o produto está: 
a. Imune. 
b. Isento. 
c. Sujeito a pauta de valores. 
d. Fora do campo de incidência. 
e. Sujeito a tributação pelo preço da operação. 
 
8. Considera-se ocorrido o fato gerador do IPI, entre outras hipóteses, na seguinte situação: 
a. Na saída do estabelecimento filial de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, 
que opere exclusivamente no comércio varejista. 
b. No retorno de produtos ao estabelecimento industrial remetente, efetivado pelo comprador 
ou destinatário. 
c. Nas saídas de estabelecimentos atacadistas, sem vínculo com os estabelecimentos industriais 
ou equiparados. 
d. Nas saídas subsequentes à primeira, nos casos de locação ou arrendamento. 
e. No momento da sua venda, quanto aos produtos objeto de operação de venda que forem 
consumidos ou utilizados dentro do estabelecimento industrial. 
9. Considerando o enunciado abaixo, assinale a opção correta: 
 Constituição Federal, artigo 153, parágrafo 3º: 
§ 3 – O imposto previsto no inciso IV: (Imposto sobre Produtos Industrializados) 
 I – Será Seletivo, em função da essencialidade do produto; 
 
Em face do enunciado, assinale a opção correta: 
a. Seletividade quer dizer discriminação ou sistema de alíquotas diferenciais por espécies de 
mercadorias. Trata-se de dispositivo programático endereçado ao legislador ordinário, 
recomendando-lhe que estabeleça as alíquotas em razão inversa da imprescindibilidade das 
21 
 
mercadorias de consumo generalizado. Quanto mais sejam elas necessárias à alimentação, 
ao vestuário, à moradia, ao tratamento médico e higiênico das classes mais numerosas, tanto 
menores devem ser. 
b. Seletividade quer dizer discriminação ou sistema de alíquotas diferenciais por espécies de 
mercadorias. Trata-se de dispositivo programático endereçado ao legislador ordinário, 
recomendando-lhe que estabeleça as alíquotas em razão direta da imprescindibilidade das 
mercadorias de consumo generalizado. Quanto menos sejam elas necessárias a alimentação, 
ao vestuário, à moradia, ao tratamento médico e higiênico das classes mais numerosas, tanto 
menores devem ser. 
c. Seletividade quer dizer discriminação ou sistema de alíquotas homogêneas por espécies de 
mercadorias. Trata-se de dispositivo programático endereçado ao legislador ordinário, 
recomendando-lhe que estabeleça as alíquotas em razão direta da imprescindibilidade das 
mercadoriasde consumo supérfluo. Quanto mais sejam elas necessárias à alimentação, ao 
vestuário, à moradia, ao tratamento médico e higiênico das classes mais numerosas, tanto 
menores devem ser. 
d. Seletividade quer dizer não discriminação ou sistema de alíquotas homogêneas por espécies 
de mercadorias. Trata-se de dispositivo programático endereçado ao legislador ordinário, 
recomendando-lhe que estabeleça as alíquotas em razão inversa da imprescindibilidade das 
mercadorias de consumo generalizado. Quanto mais sejam elas necessárias à alimentação, 
ao vestuário, à moradia, ao tratamento médico e higiênico das classes mais numerosas, tanto 
menores devem ser. 
e. Seletividade quer dizer discriminação ou sistema de alíquotas diferenciais por espécies de 
mercadorias. Trata-se de dispositivo programático endereçado ao legislador constitucional, 
recomendando-lhe que estabeleça as alíquotas em razão inversa da imprescindibilidade das 
mercadorias de consumo supérfluo. Quanto mais sejam elas necessárias à alimentação, ao 
vestuário, à moradia, ao tratamento médico e higiênico das classes menos numerosas, tanto 
menores devem ser. 
 
 
 
 
 
 
22 
 
Exercícios ICMS – Lista 1 
 
1) Estão inseridas no campo de incidência do ICMS, definidas pelo inciso II do artigo 155 
da CF, as seguintes operações e prestações: 
I. Operação de Importação de Mercadorias. 
II. Prestações de transporte intramunicipal. 
III. Prestações de transporte internacional do Brasil para o exterior. 
IV. Ligação telefônica internacional a cobrar da Austrália para o Brasil. 
V. Transmissão de jogos da Seleção Nacional para os EUA, para rede de televisão de 
assinantes. 
A alternativa que contém as operações contidas na incidência do ICMS conforme solicitado 
pelo caput do exercício é: 
a) I, II e III. 
b) III, IV e V. 
c) I e IV. 
d) I, III e V. 
e) Todas estão contidas no campo de incidência do ICMS. 
 
2. Indique verdadeiro (V) ou falso (F) e marque a alternativa com a sequência correta: 
 
I. ( ) A Constituição Federal em seu artigo 155 delega competência para Lei 
Complementar instituir o ICMS nos estados e Distrito Federal e nos municípios. 
II. ( ) Cabe à lei complementar, entre outras disciplinas, estabelecer as alíquotas 
interestaduais e de exportação para o ICMS. 
III. ( ) As alíquotas internas são de competência de Resolução do Senado. 
IV. ( ) Através de lei ordinária compete a cada Unidade da Federação (UF) o 
estabelecimento do piso mínimo das alíquotas. 
 Indique a alternativa com a sequência correta: 
a) I (F), II (F), III (V), IV (F). 
b) I (F), II (V), III (V), IV (F). 
c) I (F), II (V), III (V), IV (V). 
d) I (V), II (V), III (V), IV (F). 
e) Todas são falsas. 
 
3. Assinale a alternativa que contém apenas assertivas corretas: 
I. A não cumulatividade pressupõe a compensação dos créditos e débitos 
apenas entre operações e prestações internas de cada Unidade da Federação. 
II. Uma operação ou prestação não incidente, como regra geral, anulará os 
créditos a ela relativos de operações e prestações anteriores. 
III. A isenção não gerará créditos para operações seguintes. 
 
IV. A exportação, que é imunidade constitucional, constitui exceção do princípio 
da não cumulatividade no quesito anulação de créditos. 
23 
 
 
V. O princípio da seletividade significa que quanto mais supérfluo o produto, 
maior será a sua tributação. 
 
VI. A iniciativa de estabelecimento de alíquotas de exportação e interestaduais é 
de competência exclusiva do Senado. 
 
Estão corretas as assertivas na alternativa: 
a) I, II e IV. 
b) II, III, IV e V. 
c) III e IV. 
d) Todas estão corretas. 
e) I e IV somente. 
 
4. Marque Verdadeiro V ou Falso F e assinale a alternativa que contém apenas as assertivas 
falsas: 
I. ( ) O ICMS é seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços. 
II. ( ) Através de convênios nos termos do inciso XII “g” do § 2º do artigo 155 da 
Constituição Federal, as UFs poderão estabelecer alíquotas internas inferiores as 
previstas para as operações interestaduais. 
III. ( ) As alíquotas máximas e mínimas são estabelecidas pelo Senado Federal para 
resolver conflito que envolve interesse dos Estados. 
IV. ( ) Quando o contribuinte do ICMS vende a consumidor final, não contribuinte do 
ICMS, domiciliado em outra UF, à alíquota utilizada é a interestadual. 
V. ( ) Nas operações entre contribuintes em UFs distintas, as alíquotas serão as 
interestaduais, quer para prestação, quer para operação. 
VI. ( )Na operação ou prestação interestadual, quando o destinatário for contribuinte do 
imposto, caberá ao estado da localização do destinatário o imposto correspondente à 
diferença entre a alíquota interna e a interestadual. 
 
São falsas as assertivas da alternativa: 
 
a) I, II, III e IV. 
b) Somente IV e V. 
c) Todas são falsas. 
d) I, III e IV. 
e) Somente a VI. 
 
5. Indique as operações em que há a incidência do ICMS: 
 
a. Sobre operações interestaduais com combustíveis, lubrificantes líquidos e 
gasosos. 
b. Sobre o ouro para fabricação de joias. 
c. Exportação de mercadorias quando houver incidência do imposto de exportação. 
d. Nas prestações de comunicações televisivas livremente captadas, porém com 
patrocínio. 
24 
 
e. Na transmissão de jogos da NBA para assinantes de televisão brasileira. 
f. Na transmissão de jogos da seleção nacional brasileira para assinantes de televisão 
norte-americanos. 
g. Na venda, em bancas, de revistas. 
A alternativa em que só há incidência do ICMS é: 
a) I, III, IV e VII. 
b) III, VI e VII. 
c) II, V e VII. 
d) Em todas as alternativas há incidência do ICMS. 
e) I, II e V. 
 
6. Não é atribuição constitucional à lei complementar para o ICMS: 
 
a. Definir seus contribuintes 
b. Dispor sobre Substituição Tributária. 
c. Estabelecer a alíquota máxima do ICMS. 
d. Fixas a base de cálculo do ICMS na importação. 
e. Todas as assertivas são competências de lei complementar atribuída pela 
Constituição. 
 
7. Não é atribuição constitucional à lei complementar para o ICMS: 
 
1. Fixar, para efeito de sua cobrança e definição do estabelecimento responsável, o 
local das operações relativas à circulação de mercadorias e das prestações de 
serviços. 
2. Excluir da incidência do imposto, nas exportações para o exterior, serviços e 
outros produtos além dos mencionados no inciso X, “a”. 
3. Prever casos de manutenção de crédito, relativamente à remessa para outro estado 
e exportação para o exterior, de serviços e de mercadorias. 
4. Conceder e revogas isenções, incentivos e benefícios fiscais nas operações e 
prestações interestaduais, a fim de que proporcione o equilíbrio econômico entre 
os estados e Distrito Federal. 
5. Definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidirá uma 
única vez, qualquer que seja a sua finalidade, hipótese em que não se aplicará o 
disposto no inciso X, “b”. 
 
 
 
 
 
 
25 
 
LISTA 2 – EXERCÍCIOS ICMS/ST 
 
1. Qual o fato gerador do Imposto? 
2. Qual a base de cálculo? 
3. Quem é o contribuinte do Imposto? 
4. Qual a alíquota praticada em Minas Gerais para dentro e fora do Estado? 
5. O que é o substituto tributário? 
6. De quem é a competência do ICMS? 
7. Existe alguma penalidade para atraso e infração tributária? 
8. Qual o prazo de recolhimento do ICMS? 
 
9. Considerando as normas relativas ao ICMS, assinale as assertivas abaixo com (F) para falsa 
e (V) para verdadeira. A seguir, indique a opção que apresenta a sequência correta. 
 
I. ( ) Não se tratando de operação com energia elétrica, a basede cálculo para fins de 
Substituição Tributária em relação às operações antecedentes é o valor da operação 
praticada pelo contribuinte substituído. 
II. ( ) Em se tratando de mercadoria cujo preço final máximo seja fixado por órgão do 
poder público, a base de cálculo para fins de Substituição Tributária em relação às 
operações subsequentes será o preço estabelecido. 
III. ( ) Na entrada de mercadoria ou bem importado do exterior, a base de cálculo do 
ICMS será o valor que serviu de base para o cálculo do imposto de importação. 
IV. ( ) Na saída em hasta pública, de mercadoria importada e apreendida, a base de 
cálculo será o valor da arrematação, acrescido do imposto de importação e do 
imposto sobre produtos industrializados. 
V. ( ) Em se tratando de mercadoria para a qual exista preço final a consumidor 
sugerido pelo fabricante, a base de cálculo para fins de Substituição Tributária em 
relação às operações antecedentes será o referido preço sugerido. 
 
a) V, F, F, V, V 
b) V, V, F, F, F 
c) F, F, V, V, F 
d) V, V, V, F, V 
e) F, V, F, V, F 
 
10. As alternativas a seguir apresentam operações e prestações em que não se aplicam as 
Substituições Tributárias. Assinale a alternativa que apresenta a situação em que a 
Substituição Tributária é aplicável. 
 
a) Nas operações com tintas automotivas destinadas às indústrias de carros. 
b) A indústria de tintas Ipiranga vendendo tintas às indústrias de tinta Coral. 
c) Na venda a companhias que trabalham exclusivamente com exportação. 
26 
 
d) Nas vendas destinadas às microempresas e às submetidas ao regime de estimativa. 
e) Outro estabelecimento de mesmo titular desde que não varejista. 
 
11. As operações abaixo são razões de ressarcimento para o contribuinte substituído, exceto de 
uma, assinale-a. 
a) A exportação de mercadorias que teve o imposto retido por Substituição Tributária 
antecipada. 
b) O fato gerador presumido não ocorra, em razão de perecimento, roubo, perda, etc. 
c) A operação para microempresa, ou de microempresa, com mercadorias sujeitas a ST. 
d) Por ter sido retida a ST, para este estado, e o fato gerador da operação subsequente 
ocorreu em outro. 
e) Todas as operações são razões de ressarcimento. 
 
12. Considerando as normas relativas ao ICMS, assinale as assertivas abaixo com F para falsa e 
V para verdadeira e, a seguir, indique a opção que contém a sequência correta. 
 
I. ( ) Mercadorias recebidas com diferimento e perecidas, no estabelecimento 
destinatário, geram a obrigação do pagamento do fato gerador da operação anterior. 
II. ( ) Mercadorias, com imposto retido por Substituição Tributária para frente, geram 
o direito ao ressarcimento, quando perecidas no estabelecimento do contribuinte 
substituído. 
III. ( ) O preço sugerido pelo fabricante é base de cálculo da Substituição Tributária 
desde que estabelecido em lei. 
IV. ( ) As operações internas, para serem submetidas ao regime de Substituição 
Tributária, bem como as interestaduais, necessitam de convênios com todas as UFs 
para a sua implementação. 
V. ( ) O diferimento, por ser um benefício fiscal, também é implementado por 
convênios. 
 
a) V, F, F, V, V 
b) V, V, F, F, F 
c) F, F, V, V, F 
d) V, V, V, F, F 
e) F, V, F, V, F 
 
13. O ICMS é regulamentado, em suas normas gerais, pela Lei Complementar nº 87/96 e pelos 
Convênios firmados entre os diversos Estados. Com relação à incidência deste imposto, 
assinale a alternativa falsa: 
 
a) Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços, mesmo que compreendidos na 
competência tributária dos Municípios; 
b) Prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de 
pessoas, bens, mercadorias ou valores; 
27 
 
c) Prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, 
a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de 
comunicação de qualquer natureza; 
d) Entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa física ou jurídica, 
ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade; 
e) Entrada, no território do Estado destinatário, do petróleo, inclusive lubrificantes e 
combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando não 
destinados à comercialização ou à industrialização, decorrentes de operações 
interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente. 
 
14. O ICMS não incide sobre determinadas operações, de acordo com o CTN. Algumas dessas 
operações estão relacionadas a seguir, com exceção de: 
 
a) Operações de arrendamento mercantil, não compreendida a venda de bem arrendado ao 
arrendatário; 
b) Operações compreendendo serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha 
iniciada no exterior; 
c) Operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos 
primários e produtos industrializados semielaborados, ou serviços; 
d) Operações interestaduais relativas a energia elétrica e petróleo, inclusive lubrificantes e 
combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, quando destinados à industrialização ou 
à comercialização; 
e) Operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de propriedade de 
estabelecimento industrial, comercial ou de outra espécie. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ANEXOS 
29 
 
 
Discriminação VALORES
FATURAMENTO/RECEITA BRUTA
1 (+) Faturamento mensal (Receita Bruta Total do mês)
2 (+) Juros ativos
3 (+) Receita de Alugueis
4 (+) Outras Receitas Operacionais
5 (+) Receitas não Operacionais - Venda de bens do Ativo Permanente - clique
6 (=) Receita Bruta Total
EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO
7 (-) Receitas sujeitas à alíquota zero - clique
8 (-) Receitas de vendas sujeitas a Substituição Tributária - clique
9 (-) Receitas de vendas sujeitas ao regime Monofásico - clique
10 (-) Vendas canceladas
11 (-) Descontos Incondicionais - clique
12 (-) Reversão de Provisões
13 (-) Recuperação de créditos baixados como perda
14 (-) Resultado positivo de Equivalência Patrimonial
15 (-) Dividendos de investimentos avaliados pelo custo de aquisição
16 (=) Total das Exclusões
ISENÇÕES
17 (-) Receitas de exportação de mercadorias para o exterior
18
(-) Receita de prestação de serviços PF ou PJ domiciliadas no exterior, com 
recebimento em moeda conversível - clique
19 (-) Receita de vendas para comercial exportadora
20 (=) Total das Isenções
21 (=) BASE DE CÁLCULO DO PIS NÃO CUMULATIVO
22 PIS DEVIDO - 1,65% X BASE DE CÁLCULO
CRÉDITO DE PIS
23 (-) Mercadorias adquiridas para revenda - clique
24 (-) Bens e serviços utilizados como insumos na fabricação - clique
25 (-) Bens e serviços utilizados como insumos na prestação de serviços - clique
26 (-) Alugueis pagos a PJ (prédios, máquinas e equipamentos)
27 (-) Encargos de depreciação de bens do ativo imobilizado - clique
28 (-) Depreciação ou amortização de edificações e benfeitorias em imóveis de 3ºs
29 (-) Devolução de vendas tributadas à alíquota de 1,65% - clique
30 (-) Saldo positivo de créditos do mês anterior ou meses anteriores
31 (-) Armazenagem e Frete de Operações de Vendas 
32 (=) Total dos créditos
33 (=) PIS NÃO CUMULATIVO A PAGAR - clique
R
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PLANILHA DE CÁLCULO DO PIS NÃO CUMULATIVO
30 
 
 
Discriminação VALORES
FATURAMENTO/RECEITA BRUTA
1 (+) Faturamento mensal (ReceitaBruta Total do mês)
2 (+) Juros ativos
3 (+) Receita de Alugueis
4 (+) Outras Receitas Operacionais
5 (+) Receitas não Operacionais - Venda de bens do Ativo Permanente - clique
6 (=) Receita Bruta Total
EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO
7 (-) Receitas sujeitas à alíquota zero - clique
8 (-) Receitas de vendas sujeitas a Substituição Tributária - clique
9 (-) Receitas de vendas sujeitas ao regime Monofásico - clique
10 (-) Vendas canceladas
11 (-) Descontos Incondicionais - clique
12 (-) Reversão de Provisões
13 (-) Recuperação de créditos baixados como perda
14 (-) Resultado positivo de Equivalência Patrimonial
15 (-) Dividendos de investimentos avaliados pelo custo de aquisição
16 (=) Total das Exclusões
ISENÇÕES
17 (-) Receitas de exportação de mercadorias para o exterior
18
(-) Receita de prestação de serviços PF ou PJ domiciliadas no exterior, com 
recebimento em moeda conversível - clique
19 (-) Receita de vendas para comercial exportadora
20 (=) Total das Isenções
21 (=) BASE DE CÁLCULO DA COFINS NÃO CUMULATIVA
22 COFINS DEVIDO - 1,65% X BASE DE CÁLCULO
CRÉDITO DE COFINS
23 (-) Mercadorias adquiridas para revenda - clique
24 (-) Bens e serviços utilizados como insumos na fabricação - clique
25 (-) Bens e serviços utilizados como insumos na prestação de serviços - clique
26 (-) Alugueis pagos a PJ (prédios, máquinas e equipamentos)
27 (-) Encargos de depreciação de bens do ativo imobilizado - clique
28 (-) Depreciação ou amortização de edificações e benfeitorias em imóveis de 3ºs
29 (-) Devolução de vendas tributadas à alíquota de 1,65% - clique
30 (-) Saldo positivo de créditos do mês anterior ou meses anteriores
31 (-) Armazenagem e Frete de Operações de Vendas 
32 (=) Total dos créditos
33 (=) COFINS NÃO CUMULATIVA A PAGAR - clique
R
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PLANILHA DE CÁLCULO DA COFINS NÃO CUMULATIVA