IMPOSTOS2 TRIBUTARIO

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DOS IMPOSTOS (CONTINUAÇÃO)DOS IMPOSTOS (CONTINUAÇÃO)DOS IMPOSTOS (CONTINUAÇÃO)DOS IMPOSTOS (CONTINUAÇÃO) 
 
 
IMPOSTO SOBRE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA 
ENCONTRA-SE PREVISTO NO ARTIGO 153, INCISO III, DA C.F.. 
 
CONCEITO DE RENDA CONCEITO DE RENDA CONCEITO DE RENDA CONCEITO DE RENDA – DO PONTO DE VISTA JURÍDICO-TRIBUTÁRIO, PRESSUPÕE SER RENDA; 
- FONTE PERMANENTE, COMO A CASA, CARRO, FÁBRICA; 
- FONTE PERIÓDICA, OU SEJA, A RENDA OBTIDA NO DECURSO DE UM ANO. 
 
PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS – OS PRINCÍPIOS QUE REGEM ESSA ESPÉCIE DE IMPOSTO SÃO O DA 
LEGALIDADE, IRRETROATIVIDADE E LEGALIDADE. 
 
CONTRIBUINTE CONTRIBUINTE CONTRIBUINTE CONTRIBUINTE – O SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO ADOTA A TÉCNICA DA DECLARAÇÃO DO 
CONTRIBUINTE AO LADO DA ARRECADAÇÃO NA FONTE PAGADORA PARA VÁRIOS CASOS. 
OS CONTRIBUINTES SÃO OU PESSOAS FÍSICAS (INDIVÍDUOS), OU PESSOAS JURÍDICAS (SOCIEDADES 
OU NEGOCIANTES INDIVIDUAIS). 
SÃO PESSOAS FÍSICAS, COMO CONTRIBUINTES, INDIVÍDUOS DOMICILIADOS OU RESIDENTES NO 
BRASIL, TENDO COMO RENDA LÍQUIDA ANUAL SUPERIOR AO MÍNIMO DETERMINADO POR LEI, SEM 
DISTINÇÃO DE SEXO, NACIONALIDADE, IDADE, ESTADO CIVIL OU PROFISSÃO. 
SÃO CONTRIBUINTES, COMO PESSOAS JURÍDICAS, NÃO SÓ AS DE DIREITO PRIVADO BRASILEIRAS, 
COMO TAMBÉM AS ESTRANGEIRAS QUE FUNCIONAM NO PAÍS, E AS FIRMAS E EMPRESAS 
INDIVIDUAIS QUE OPERAREM COM FINS DE LUCRO, ISIENTAS ESTAS E AS PRIMEIRAS SE NÃO 
TIVEREM RECEITA BRUTA SUPERIOR AO MÍNIMO LEGAL. 
 
A ARRECADAÇÃO NA FONTE: É UTILIZADA NO DIREITO BRASILEIRO, PARA IMPOSTO DE RENDA, NOS 
SEGUINTES CASOS: 
- SALÁRIOS E RENDIMENTOS FIXOS ANÁLOGOS OU SUPERIORES AO TETO DA LEI; 
- RENDIMENTOS REMETIDOS A CONTRIBUINTES NO ESTANGEIRO; 
- PRÊMIOS DE LOTERIA E CONCURSOS DESPORTIVOS; 
 
 
- VÁRIOS OUTROS CASOS ESTABELECIDOS EM LEI. 
 
NO QUE TANGE À TÉCNICA DE DECLARAÇÃO DO CONTRIBUINTE, SÃO CONTROLADAS ATRAVÉS DAS 
INFORMAÇÕES QUE TEM ELES O DEVER DE PRESTÁ-LAS, E TAMBÉM PELOS ELEMENTOS DE 
CADASTRO DAS REPARTIÇÕES OU PELAS DILIGÊNCIAS DESTAS EM LIVROS E ARQUIVOS. 
 
DECLARAÇÃO DE BENS DECLARAÇÃO DE BENS DECLARAÇÃO DE BENS DECLARAÇÃO DE BENS – A PESSOA FÍSICA, COMO COTRIBUINTE, ESTÁ OBRIGADA A APRESENTAR 
UM ROL PORMENORIZADO DE TODOS OS BENS QUE POSSUÍA NO ÚLTIMO DIA DO ANO-BASE, 
ASSIM COMO NO ANO ANTERIOR A ESTE, ASSINALANDO ACRÉSCIMOS OU DIMINUIÇÕES DO 
PATRIMÔNIO. 
 
ANO ANO ANO ANO –––– BASE BASE BASE BASE –––– EM CADA EXERCÍCIO FINANCEIRO EM QUE É DEVIDO, O IMPOSTO DE RENDA SE 
CALCULA SOBRE OS RENDIMENTOS AUFERIDOS NO ANO ANTERIOR, LEGALMENTE DEFINIDO COMO 
ANO-BASE. 
 
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL 
 
ENCONTRA-SE PREVISTO NO ARTIGO 153, INCISO VI, DA C.F.. 
 
COMPETÊNCIA E O IMPOSTO RURAL NA CONSTITUIÇÃO DE 1.988 COMPETÊNCIA E O IMPOSTO RURAL NA CONSTITUIÇÃO DE 1.988 COMPETÊNCIA E O IMPOSTO RURAL NA CONSTITUIÇÃO DE 1.988 COMPETÊNCIA E O IMPOSTO RURAL NA CONSTITUIÇÃO DE 1.988 –––– À LUZ DA CONSTITUIÇÃO DE 
1.969, O PRODUTO DA ARRECADAÇÃO DO IMPOSTO TERRITORIAL RURAL, DE COMPETÊNCIA DA 
UNIÃO, ERA DOS MUNICÍPIO NA SUA INTEGRALIDADE. 
A CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1.988, MANTEVE O IMPOSTO TERRITORIAL RURAL NO CAMPO DE 
COMPETÊNCIA DA UNIÃO, MAS REDUZIU O PERCENTUAL DE PARTICIPAÇÃO DOS MUNICÍPIOS EM 
50% DO PRODUTO ARRECADADO, CONFORME PRECEITUA O ARTIGO 158. 
 
FATO GERADORFATO GERADORFATO GERADORFATO GERADOR – O FATO GERADOR PODE SER O DOMÍNIO PLENO, O DOMÍNIO ÚTIL NA ENFITEUSE 
OU A SIMPLES POSSE DE IMÓVEL POR NATUREZA, COMO DEFINIDOS PELA NOSSA LEGISLAÇÃO 
 
 
CIVIL. POR OUTRAS PALAVRAS, A OCUPAÇÃO EFETIVA DA TERRA, EM QUALQUER DESSAS 
SITUAÇÕES JURÍDICAS, POR PARTE DO CONTRIBUINTE. 
 
BASE DE CÁLCULOBASE DE CÁLCULOBASE DE CÁLCULOBASE DE CÁLCULO – O C.T.N., NO ARTIGO 30, DEFINE QUE A BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO 
TERRITORIAL RURAL É O SEU VALOR FUNDIÁRIO. ENTENDE-SE POR VALOR FUNDIÁRIO COMO O 
VALOR DO SOLO, OU SEJA, O VALOR DA TERRA NUA, SEGUNDO AVALIAÇÃO DO MERCADO 
IMOBILIÁRIO, EXCLUINDO-SE O VALOR DAS CONSTRUÇÕES, EDIFICAÇÕES, BENFEITORIAS, 
CULTURAS PERMANENTES E TEMPORÁRIAS, PASTAGENS CULTIVADAS E MELHORADAS, FLORESTAS 
PLANTADAS. 
 
CONTRIBUINTE CONTRIBUINTE CONTRIBUINTE CONTRIBUINTE – SEGUNDO O ARTIGO 31 DO C.T.N., É O PROPRIETÁRIO DO IMÓVEL, O TITULAR DE 
SEU DOMÍNIO ÚTIL OU O SEU POSSUIDOR A QUALQUER TÍTULO. 
 
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO, E SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS A IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO, E SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS A IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO, E SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS A IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO, E SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS A 
TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOSTÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOSTÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOSTÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS 
 
ESTA ESPÉCIE DE IMPOSTO ENCONTRA-SE PREVISTA NO ARTIGO 153, INCISO V, DA C.F.. 
A CONSTITUIÇÃO DE 1.988 MANTEVE ESSE IMPOSTO NO CAMPO DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO. 
ESSE TRIBUTO DEMONSTRA EM SEU PERFIL A ONERAÇÃO SOBRE AS OPERAÇÕES FINANCEIRAS, 
INDEPENDENTEMENTE DE SEUS RESULTADOS. 
 
INCIDÊNCIA INCIDÊNCIA INCIDÊNCIA INCIDÊNCIA –––– APRESENTA UM NÚCLEO COMUM: OPERAÇÕES JURÍDICAS QUE CONFIGURAM 
EXECUÇÃO DE ATOS E NEGÓCIOS MERCANTIS-FINANCEIROS, DESDE QUE SEJAM RELATIVOS À 
CRÉDITO, CÂMBIO, SEGURO, TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS. NÃO ATINGE A SIMPLES 
MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA, COMO DEPÓSITOS, TRANSFERÊNCIAS, SAQUES, ETC.. 
 
CONTRIBUINTE CONTRIBUINTE CONTRIBUINTE CONTRIBUINTE – COMO PRECEITUA O C.T.N. EM SEU ARTIGO 66. É QUALQUER DAS PARTES NA 
OPERAÇÃO TRIBUTADA, COMO DISPUSER A LEI. 
 
 
VERIFICA-SE QUE, DESSE MODO, O C.T.N. DEIXOU O ASSUNTO AO LEGISLADOR ORDINÁRIO PARA 
IDENTIFICAR QUEM FICA RESPONSÁVEL PELO PAGAMENTO DE TAL TRIBUTO, PODENDO SOCORRER, 
AINDA, AO PRINCÍPIO DA SOLIDARIEDADE. 
DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERALDOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERALDOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERALDOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL 
 
O ARTIGO 155, DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL, TRAZ EM SEU TEXTO, OS IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA 
DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL. SÃO ELES: 
- IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO, DE QUAISQUER BENS OU 
DIREITOS; 
- IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS DE 
TRANSPORTES INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO; 
- IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES. 
 
IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO CAUSA MORTISCAUSA MORTISCAUSA MORTISCAUSA MORTIS E E E E DOAÇÃO, DE QUAISQUER BENS OU DIREITOSDOAÇÃO, DE QUAISQUER BENS OU DIREITOSDOAÇÃO, DE QUAISQUER BENS OU DIREITOSDOAÇÃO, DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS 
 
FATO GERADOR FATO GERADOR FATO GERADOR FATO GERADOR –––– TEM COMO HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA A TRANSMISSÃO POR CAUSA DE MORTE E 
A DOAÇÃO DE QUAISQUER BENS, SEJAM MÓVEIS OU IMÓVEIS. 
 
BASE DE CÁLCULO BASE DE CÁLCULO BASE DE CÁLCULO BASE DE CÁLCULO –––– PRECEITUA O ARTIGO 38 DO C.T.N.: “: “: “: “A BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO É O 
VALOR VENAL DOS BENS OU DIREITOS TRANSMITIDOS”. 
ACRESCENTAMOS, AINDA, QUE EM SE TRATANDO DE TRANSMISSÃO POR SUCESSÃO CAUSA 
MORTIS, A APURAÇÃO DO VALOR SE FAZ NO PROCESSO JUDICIAL DE INVENTÁRIO. 
 
CONTRIBUINTECONTRIBUINTECONTRIBUINTECONTRIBUINTE – NO IMPOSTO DE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS, EVIDENTEMENTE QUE A FIGURA 
DO CONTRIBUINTE É ASSUMIDA PELO HERDEIRO. 
 
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORESIMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORESIMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORESIMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES 
 
 
 
FATO GERADOR FATO GERADOR FATO GERADOR FATOGERADOR –––– TEM COMO HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA PROPRIEDADE DE QUALQUER VEÍCULO 
AUTOMOTOR. 
 
BASE DE CÁLCULO BASE DE CÁLCULO BASE DE CÁLCULO BASE DE CÁLCULO ––––É O VALOR VENAL DO BEM MÓVEL 
 
CONTRIBUINTECONTRIBUINTECONTRIBUINTECONTRIBUINTE – É O PROPRIETÁRIO DO VEÍCULO A QUAL RECAI O IMPOSTO. 
 
QUESTÕES QUESTÕES QUESTÕES QUESTÕES ---- O.A.B.O.A.B.O.A.B.O.A.B. 
 
1. 1. 1. 1. A modalidade de lançamento em que o sujeito passivo deve fornecer à autoridade fiscal 
informações sobre matéria de fato indispensável a sua efetivação, sem contudo adiantar o 
respectivo pagamento, é denominada 
(A) por declaração. 
(B) de ofício. 
(C) por homologação. 
(D) autolançamento. 
 
2. 2. 2. 2. Quanto aos templos de qualquer culto, é correto afirmar que 
(A) estão isentos de qualquer tributação. 
(B) poderão ser tributados em relação às taxas e contribuição de melhoria. 
(C) poderão ser tributados em relação ao IPTU. 
(D) poderão ser tributados apenas em relação aos impostos federais. 
 
3. 3. 3. 3. É da competência dos Estados a instituição de imposto sobre 
(A) operações relativas à circulação de mercadorias, serviços de qualquer natureza e transmissão 
causa mortis de quaisquer bens. 
(B) operações relativas à circulação de mercadorias, transmissão onerosa inter vivos de bens 
imóveis e propriedade de veículos automotores. 
(C) operações relativas à circulação de mercadorias, propriedade territorial urbana e prestação de 
serviços de transporte interestadual e intermunicipal. 
(D) prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, doação de quaisquer bens 
ou direitos e propriedade de veículos automotores. 
 
4. 4. 4. 4. As alíquotas do IPI 
 
(A) são seletivas, em função da essencialidade dos produtos, e por outro lado, somente poderão ser 
alteradas por lei editada pela União. 
 
 
(B) são seletivas, em função da procedência do produto, e, por outro lado, poderão ser alteradas 
pelo Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei. 
(C) são seletivas, em função da procedência do produto, e, por outro lado, não poderão ser 
alteradas pelo Poder Executivo. 
(D) são seletivas, em função da essencialidade do produto, e, por outro lado, somente poderão ser 
criadas por lei editada pelo Poder Legislativo da União. 
 
R.: 1-A; 2-B; 3-D; 4-D.