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DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Leandro Panfilo 
 
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AULA 2 
 
 
3. Princípios Constitucionais Tributários. 
 
3.1 Princípios Constitucionais Gerais Aplicáveis Ao Direito Tributário 
 
Princípio da igualdade 
Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer 
natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes 
no País a inviolabilidade do direito à vida, à liberdade, à igualdade, à 
segurança e à propriedade, nos termos seguintes: 
 
Princípio da legalidade 
Art. 5º (...) 
II - ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa 
senão em virtude de lei; 
 
Princípio da irretroatividade das leis 
Art. 5º (...) 
XXXVI - a lei não prejudicará o direito adquirido, o ato jurídico 
perfeito e a coisa julgada; 
 
Princípio da universalidade da jurisdição 
Art. 5º (...) 
XXXV - a lei não excluirá da apreciação do Poder Judiciário lesão ou 
ameaça a direito; 
 
Princípio da ampla defesa e do devido processo legal 
Art. 5º (...) 
LIV - ninguém será privado da liberdade ou de seus bens sem o 
devido processo legal; 
LV - aos litigantes, em processo judicial ou administrativo, e aos 
acusados em geral são assegurados o contraditório e ampla defesa, 
com os meios e recursos a ela inerentes; 
 
Princípio da isonomia das pessoas políticas 
Art. 1º A República Federativa do Brasil, formada pela união 
indissolúvel dos Estados e Municípios e do Distrito Federal, constitui-
se em Estado Democrático de Direito e tem como fundamentos: 
 
Art. 18. A organização político-administrativa da República 
Federativa do Brasil compreende a União, os Estados, o Distrito 
Federal e os Municípios, todos autônomos, nos termos desta 
Constituição. 
 
Princípio da garantia do direito de propriedade 
Art. 5º (...) 
XXII - é garantido o direito de propriedade; 
 
Princípio da liberdade de trabalho 
Art. 5º (...) 
XIII - é livre o exercício de qualquer trabalho, ofício ou profissão, 
atendidas as qualificações profissionais que a lei estabelecer; 
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Princípio da supremacia do interesse público sobre o particular 
Este princípio está implícito no texto constitucional. Significa que o interesse 
público deve prevalecer em contraposição ao interesse particular. 
 
Princípio da indisponibilidade dos interesses públicos 
Este princípio está implícito no texto constitucional. Significa que os agentes 
públicos não podem abrir mão de um direito que é de todos. 
 
 
3.2 Princípios Constitucionais Tributários 
 
Princípio da estrita legalidade 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios: 
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; 
 
Princípio da anterioridade 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios: 
III - cobrar tributos: 
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que 
os instituiu ou aumentou; 
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido 
publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na 
alínea b; 
 
Princípio da irretroatividade da lei tributária 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios: 
III - cobrar tributos: 
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência 
da lei que os houver instituído ou aumentado; 
 
Princípio da tipologia tributária 
Pela integração da hipótese de incidência e da base de cálculo é possível 
diferenciar as várias espécies tributárias entre si, sendo possível distinguir se 
um tributo é um imposto, taxa ou contribuição de melhoria. 
 
Princípio do não confisco 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios: 
IV - utilizar tributo com efeito de confisco; 
 
Princípio da uniformidade geográfica 
Art. 151. É vedado à União: 
I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional 
ou que implique distinção ou preferência em relação a Estado, ao 
Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a 
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concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do 
desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País; 
 
Princípio da não discriminação tributária, em razão da procedência ou do 
destino dos bens 
Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios 
estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer 
natureza, em razão de sua procedência ou destino. 
 
Princípio da territorialidade da tributação 
O poder vinculante de uma lei está limitado aos limites geográficos de pessoa 
política que a editou. 
 
Princípio da indelegabilidade da competência tributária. 
A constituição estabelece expressamente as regras de competência, de forma 
que esta é indelegável, como também estabelece o art. 7o do CTN, mas a 
capacidade tributária ativa pode ser delegada (fenômeno da parafiscalidade).