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1 Finanças para Administradores Aula 2 Prof. Ernani João Silva Organização da Aula Aula 2: Demonstrativos •Apresenta a lógica presente nos demonstrativos básicos da análise econômico- financeira Os Demonstrativos Básicos de uma Análise Econômico-financeira Definindo a Contabilidade Regimes de mensuração Entendendo os demonstrativos Balanço patrimonial Demonstrativo do resultado Contextualização Uma empresa para executar suas operações necessita de recursos Estes, por sua vez, são fornecidos mediante a expectativa do retorno do valor fornecido acrescido de um ganho pelo risco incorrido 2 Uma empresa para honrar os compromissos de financiamento que assumiu junto aos agentes econômicos (terceiros e proprietário) precisa maximizar sua operações Para tanto, ela precisa ter controle de suas atividades, isto é, ela precisa contabilizar suas operações Instrumentalização 1. Definindo a Contabilidade O que é a contabilidade? Quem são seus usuários? Como ela atende seus usuários? 2. Regime de Mensuração Regime de competência (Ótica econômica) Regime de caixa (Ótica financeira) 3. Entendendo os Demonstrativos O que são os demonstrativos ? • Pela ótica da tomada de decisão Como auxiliam as decisões? • Decisões operacionais • Decisões de investimento • Decisões de financiamento 3 Que informações fornecem os principais demonstrativos contábeis? • Balanço patrimonial • Demonstrativo do resultado • Demonstrativo de fluxo de caixa • Demonstrativo do valor adicionado • Dentre outras 4. Balanço Patrimonial Algumas características: • apresenta o patrimônio de entidade • seus dados são sobre um momento • é um relatório patrimonial sintético e estático • apresenta dois grupos: Ativos e Passivos O total do ativo e do passivo sempre são iguais Ativo: Apresenta os bens/direitos de uma entidade a um dado momento Passivo: Apresenta as obrigações assumidas pela entidade (fonte de financiamento) Ativo: As contas do ativo estão ordenadas de forma decrescente ao grau de liquidez Passivo: As contas do passivo estão em ordem decrescente de grau de exigibilidade Ativo (principais contas) Disponível (caixa/banco) Direitos a receber (realizáveis) Estoques Realizáveis de longo prazo Imobilizado Intangíveis 4 Passivo (principais contas) Fornecedores Salários/encargos Impostos Exigíveis de longo prazo Patrimônio líquido • Capital social • Reservas (capital/lucro) • Prejuízos acumulados Ativo As contas disponíveis, direitos a receber e estoque (dentre outras contas que antecedem os Realizáveis de longo prazo) formam o grupo Ativo circulante Passivo As contas de fornecedor, salários e tributos (dentre outras contas que antecedem os Exigíveis de longo prazo) formam o Passivo circulante Passivo (complemento) Estrutura de capital Estrutura financeira Passivo circulante Dívidas de longo prazo Patrimônio líquido Demonstrativo do Resultado (DR) Algumas características: • apresenta o resultado de entidade • seus dados são sobre um período • é um relatório econômico sintético e dinâmico • apresenta dois grupos: Receitas e Despesas o custo apresenta-se como a qualificação do gasto 5 Receita (R) Representa valor monetário da realização da venda de um bem ou serviço [R= Quantidade x Preço] Despesa (D) Representa o todo sacrifício da entidade incorrido para gerar a receita do período Principais elementos de um DR + Receita operacional bruta – Cancelamentos/Abatimentos/Impostos (venda) = Receia operacional líquida – Custos do Produto/Mercadoria/Serviço vendido = Resultado bruto – Despesas Administrativas e Comerciais/Venda = Resultado antes das despesas/receitas financeiras ... Receita (+) ou Despesa (–) Financeira = Resultado antes dos tributos sobre o lucro – Despesas sobre o lucro = Resultado do exercício (Lucro/Prejuízo) Complemento: DR pela ótica do Custo/Volume/Lucro + Receita operacional bruta – Cancelamentos/Abatimentos/Impostos (venda) = Receia operacional líquida – Custos/Despesas Variáveis = Margem de contribuição – Custos/Despesas Fixas = Resultado antes das despesas/Receitas financeiras ... Receita (+) ou Despesa (–) Financeira = Resultado antes dos tributos sobre o lucro – Despesas sobre o lucro = Resultado do exercício (Lucro/Prejuízo) Aplicação Aplicação Teórica Resolvendo o exemplo da Empresa Delta em uma planilha eletrônica Exemplo presente no estudo de caso apresentado por Seleme (2012, p. 83-88) Resolvendo o exemplo anterior da Empresa Delta em uma planilha eletrônica considerando que agora tem-se a informação de que: a) Uma parcela de 25% dos custos do produto vendido é variável 6 b) Uma parcela de 80% das despesas de vendas é de natureza variável c) Somente estas duas contas apresentam valores variáveis Síntese O que é Contabilidade? Para que serve a Contabilidade? Quem são seus usuários? Quais são seus principais relatórios? O que é um Balanço Patrimonial (BP)? O que é um Demonstrativo de Resultado (DR)? Referências de Apoio FIPECAFI – Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC. São Paulo: Atlas, 2010. MARTINS, E. Contabilidade de Custos. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2010. SELENE, L. D. B. Finanças sem complicações. 1. ed. Curitiba: Intersaberes, 2012.
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