Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS)

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UNIVERSIDADE FEDERAL DA PARAÍBA
CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS
DEPARTAMENTO DE FINANÇAS CONTABILIDADE 
DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
PROFª. HÉLIDA CRISTINA CAVALCANTE VALÉRIO
MÓDULO V – ISS
CONCEITO
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN, também denominado simplesmente: Imposto sobre Serviços – ISS, encontra-se, genericamente previsto no art. 156, inciso III, da Constituição Federal. Os Municípios têm competência para instituir o ISS, com observância das limitações e diretrizes contidas no Código Tributário Nacional – CTN ( Lei nº 5172/76), bem como na Lei Complementar nº 116/03.
FUNDAMENTAÇÃO LEGAL
A competência legislativa do município em matéria tributária é assegurada pelo disposto no art. 30, inciso III, da Constituição Federal, pela Constituição do Estado da Paraíba e pela Lei Orgânica do Município e é exercida pelo Poder Legislativo Municipal
Vinculado inicialmente através do Decreto – Lei nº 406, de 31/12/68, sancionado pelo então Presidente da República Costa e Silva, com fundamento no §1º, do art. 2º do Ato Institucional nº 5, de 13/12/68, que estabeleceu as normas gerais de Direito Financeiro, aplicáveis aos impostos sobre as operações relativas a mercadorias e sobre serviços de qualquer natureza.
Posteriormente, veio a Lei Complementar nº 56, de 15/12/87, para dar nova redação a Lista de Serviços anexa ao decreto – Lei nº 406/68, no sentido de acrescentar novas modalidades se serviços, que passariam a estar sujeitos a incidência do imposto.
A Lei Federal Complementar nº 116 de 31/07/03 e o Decreto Municipal nº 6.829 de 11/03/2010 foram responsáveis por várias modificações.
LISTA DE SERVIÇOS SEGUNDO DECRETO 116.
Serviços de Informática e congêneres;
Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza;
Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres;
Serviços de saúde, assistência médica e congêneres;
Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres;
Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres;
Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres.
Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza.
Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres.
Serviços de intermediação e congêneres.
Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e congêneres.
Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres.
Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.
Serviços relativos a bens de terceiros.
Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito.
Serviços de transporte de natureza municipal.
Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e congêneres.
Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis e congêneres.
Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres.
Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e metroviários.
Serviço de registros públicos, cartorários e notariais.
Serviços de exploração de rodovia.
Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres.
Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e congêneres.
Serviços funerários.
Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres.
Serviços de assistência social.
Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.
Serviços de biblioteconomia.
Serviços de biologia, biotecnologia e química.
Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres.
Serviços de desenhos técnicos.
Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres.
Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.
Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas.
Serviços de meteorologia.
Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.
Serviços de museologia
Serviços de ourivesaria e lapidação.
Serviços relativos a obras de arte sob encomenda.
FATO GERADOR
Prestação de um serviço.
Estabelece o caput do art. 1º da LC 116/03, que diz:
“ O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador”.
CONTRIBUINTES
São os prestadores de serviços. E este é o profissional autônomo ou empresa que exerça, em caráter permanente ou eventual, com ou sem estabelecimento fixo, quaisquer atividades referidas na lista de serviços. Assim, contribuinte é aquele que tem relação pessoal e direta com a situação que constitua respectivo fato gerador.
RESPONSÁVEIS LEGAIS
A Lei Complementar nº 116/03 atribuiu responsabilidade tributária integral aos tomadores de serviços, elegendo-os como responsáveis tributários quando sem necessariamente revestir a condição de contribuinte a lei atribuir o dever de liquidar o crédito tributário.
BASE DE CÁLCULO
A base de cálculo é o preço do serviço. Considera-se preço do serviço a receita bruta a ele correspondente, sem nenhuma dedução, excetuados os descontos ou abatimentos concedidos independentemente de qualquer condição.
ALÍQUOTA
A fixação de alíquota é atribuição da legislação de cada município. Em João Pessoa a alíquota é de 5%.
PRAZO DE RECOLHIMENTO E PERÍODO DE APURAÇÃO
O recolhimento do ISS até o dia 10 do mês seguinte ao da ocorrência do fato gerador, conforme Calendário Fiscal publicado anualmente pela Secretaria da Receita Municipal.
Considera-se prorrogado até o primeiro dia útil subseqüente o vencimento que se der em feriado bancário do Município de João Pessoa.
CONTABILIZAÇÃO
Durante o mês de fevereiro de 2013, a Empresa Consultores Ltda. Prestou serviços a prazo, no valor bruto de R$ 25.000,00, contabilizar o ISS com alíquota de 5%.
Contabilizar a Receita Bruta:
D - Clientes
C – Receita com Vendas de Serviços 		25.000,00
Contabilizar o ISS
D – ISS
C – ISS a Recolher				1.250,00