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01(CFC/2016)Soc. Empresária apresentou, em 31.12.2015, antes apuração do resultado do exercício, o seguinte Patrimônio Líquido: Nesse caso, de acordo com a Lei n.º 6.404/76 e alterações posteriores, o valor a ser destinado no período, obrigatoriamente, para Reserva Legal é de: a) R$162,00. b) R$415,00. c) R$2.300,00. d) R$2.462,00. Valor de Destinação do Lucro Líquido: 5% do Lucro Líquido = 5% x R$ 8.300,00 5% do Lucro Líquido = 415,00 Saldo da Reserva Legal com os 5% = R$ 5.838,00 + 415,00 = 6.253,00 Verificação do Limite Obrigatório (não exceder): 20% do Capital Social = 20% x R$ 30.000,00 20% do Capital Social = R$ 6.000,00 Destinação = R$ 415,00 – R$ 253,00 = R$ 162,00 ...ou... Destinação = R$ 6.000,00 – R$ 5.838,00 = R$ 162,00 02.CFC/2016) Uma Sociedade Empresária realizou as seguintes transações em janeiro de 2016: Aquisição de mercadorias para revenda, para pagamento em 20.2.2016, por R$180.000,00. Nesse valor estão incluídos: ICMS recuperável no valor de R$21.600,00; PIS recuperável no valor de R$2.970,00; e Cofins recuperável no valor de R$13.680,00. Venda, à vista, de 50% das mercadorias adquiridas por R$160.000,00,com entrega imediata. Tributos sobre a venda: ICMS de R$19.200,00; PIS de R$2.640,00; e Cofins de R$12.160,00. O Estoque de Mercadorias para Revenda no início do mês era igual a zero. O resultado das transações dessa Sociedade Empresária, em janeiro de 2016, gerou um Lucro Bruto de: a) R$89.125,00. b) R$70.000,00. c) R$55.125,00. d) R$36.000,00. Apurar as Receitas Brutas de Vendas: Receitas = R$ 160.000,00 Apurar os Tributos sobre Vendas: Tributos = ICMS + PIS + COFINS Tributos = R$ 19.200,00 + R$ 2.640,00 + R$ 12.160,00 Tributos = R$ 34.000,00 03.CFC/2016) Uma Sociedade Empresária apresentou os seguintes dados extraídos da contabilidade referente ao ano de 2015: Receita de Vendas R$90.000,00 Variação positiva de Contas a Receber R$60.000,00 Pagamento a fornecedores R$20.000,00 Compra à vista de Ativo Imobilizado R$15.000,00 A variação de Contas a Receber deveu-se única e exclusivamente a recebimentos de vendas de mercadorias efetuadas no período. Com base nos dados apresentados, o caixa gerado nas atividades operacionais foi de: a) R$10.000,00. b) R$25.000,00. c) R$40.000,00. d) R$115.000,00. O que compõe a DFC? R: A DFC é estrutura em três atividades = ATIVIDADES OPERACIONAIS, ATIVIDADES DE INVESTIMENTO e ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO. O que compõe as ATIVIDADES OPERACIONAIS? R: As atividades operacionais são compostas pelas principais atividades geradoras de receita da entidade. (NBC TG 03) Resumindo: o Lucro financeiro (receitas – custo e despesas), as variações das contas do AC e PC (clientes, estoques, tributos, salários, fornecedores...tudo o que é da operação!) Ativ. Operacionais = R$ 90.000 – R$ 60.000 – R$ 20.000 Ativ. Operacionais = R$ 10.000,00 (Gerou Caixa!) 4CFC/2016) Uma Sociedade Empresária possui um único estabelecimento comercial. Em 31.1.2016, apresentou os seguintes saldos no seu balancete mensal referentes a registros de ICMS incidentes sobre compras e sobre vendas: Conta Saldo Natureza do Saldo ICMS a Recuperar R$15.000,00 Devedor ICMS a Recolher R$10.000,00 Credor De acordo com as informações apresentadas, é CORRETO afirmar que o registro contábil a ser efetuado para apuração do ICMS é: a) Débito: ICMS a Recolher R$15.000,00 Crédito: ICMS a Recuperar R$15.000,00 b) Débito: ICMS a Recolher R$10.000,00 Crédito: Caixa R$10.000,00 c) Débito: ICMS a Recolher R$5.000,00 Crédito: Caixa R$5.000,00 d) Débito: ICMS a Recolher R$10.000,00 Crédito: ICMS a Recuperar R$10.000,00 5 CFC/2016)a empresa rural adquiriu um trator por meio de arrendamento mercantil financeiro. No contrato de compra constam as seguintes condições: Quantidade de prestações = 60 Valor mensal da prestação = R$5.000,00 Taxa de juros implícita no arrendamento mercantil = 1,5% ao mês A Contabilidade da empresa forneceu as seguintes informações: Valor justo da máquina arrendada = R$195.000,00 Valor presente das prestações = R$196.901,35 De acordo com a NBC TG 06 (R2) – Operações de Arrendamento Mercantil, no momento da aquisição do trator, o efeito líquido em um dos elementos do Balanço Patrimonial dessa empresa é de: a) R$300.000,00 no Passivo. b) R$105.000,00 no Passivo. c) R$196.901,35 no Ativo. d) R$195.000,00 no Ativo. 06CFC/2016). Uma transportadora fez contrato de seguro para um de seus caminhões, cuja vigência é de 12 meses, com início em 1º.12.2015. O caminhão está avaliado em R$360.000,00. O prêmio total, pago à vista e em parcela única, foi de R$18.000,00. O valor da franquia será de R$15.000,00. Considerando-se o Regime de Competência e com base nos dados informados, o montante a ser apropriado como Despesa de Seguros, em dezembro de 2015, é de: a) R$1.250,00. b) R$1.500,00. c) R$15.000,00. d) R$18.000,00. Basta apropriar um mês Valor do Seguro x Meses de Apropriação Vigência R$ 18.000,00 x 1 = R$ 1.500,00 12 meses 07CFC/2016).Um hotel adquiriu uma caldeira para o aquecimento da água a ser consumida pelos hóspedes e pagou por isso R$10.800,00 à vista. O fornecedor ficou responsável pela entrega do produto. Para a instalação da referida caldeira, o hotel pagou mais R$3.600,00. A caldeira tem vida útil estimada em 10 anos. O valor residual é estimado em R$2.400,00. A caldeira ficou pronta para uso em 1º.8.2015. O hotel calcula a depreciação usando o Método Linear. Com base nos dados informados, a despesa de depreciação da caldeira, no mês de agosto de 2015, é de: a) R$70,00. b) R$100,00. c) R$120,00. d) R$140,00. a) Ache o custo de aquisição do bem (o valor do bem + todo o gasto para instalar e colocar em funcionamento) C.A = R$ 10.800,00 + 3.600,00 C.A = R$ 14.400,00 b) Ache o valor a ser depreciado (base para depreciação): Base = Custo de Aquisição - Valor Residual Base = R$ 14.400,00 – 2.400,00 Base = R$ 12.000,00 c) Calcule 1 mês da depreciação (método linear): Vida útil = 10 anos = 120 meses Depreciação de 1 mês Depreciação = R$ 12.000 / 120 meses = R$ 100,00 por mês 08.CFC/2016) Uma Sociedade Empresária iniciou suas atividades em janeiro de 2015. Ao final do ano, apresentou os saldos abaixo, após a destinação do resultado. Com base nos dados apresentados, ao final do ano o montante do Imobilizado é de: a) R$17.280,00. b) R$25.203,00. c) R$29.320,00. d) R$31.067,00. Imobilizado = Imóveis em uso - Depreciação de Imóveis em uso Imobilizado = 23.300 – 6.020 = 17.280 09.CFC/2016) Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2015, os seguintes saldos em suas contas de resultado, antes da apuração do resultado do período. De acordo com NBC TG 26 (R3) – Apresentação das Demonstrações Contábeis, com base nos saldos apresentados e desconsiderando-se os aspectos tributários, é CORRETO afirmar que: a) O Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro é de R$287.067,00. b) O Resultado Antes das Receitas e Despesas Financeiras é de R$605.051,00. c) O Lucro das Operações Continuadas é de R$236.277,00. d) O Lucro Bruto é de R$450.476,00. DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RESUMIDO (DRE) Faturamento bruto 662.466,00 (–) IPI Receita bruta 662.466,00 (–) Deduções Devoluções (17.666,00) Descontos incondicionais Impostos e contribuições (39.749,00) Abatimentos Receita líquida 605.051,00 (–) CMV ou CPV ou CSP (154.575,00) Resultado bruto (resultado com mercadorias) 450.476,00 10.CFC/2016) Com relação à Demonstração dos Lucros ou Prejuízos DLPA, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V)ou seguida, assinale a opção CORRETA. I. A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido poderá ser incluída na Demonstração dos Lucros ou Prejuízos DLPA, a qual é mais abrangente que a anterior. II. Quando a Entidade evidenciar o resultado e sua destinação Explicativas, está desobrigada de publicar a Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA. III. A Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados discriminará, entre outros, o saldo do início do período, de reservas de lucro e o lucro líquido do exercício. A sequência CORRETA é: a) F, F, V. b) F, V, F. c) V, F, V. d) V, V, F. 11.CFC/2016) Uma Sociedade Empresária, no seu Balanço Patrimonial em 1º.1.2015,possui dois terrenos, “A” e “B”, no valor contábil de R$38.400,00 e R$64.000,00, respectivamente. Em 31.12.2015, diante de um indicativo de perda, realizou testes de recuperabilidade que lhe proporcionaram as seguintes conclusões: � Se o terreno “A” fosse vendido, obter-se-ia um valor líquido das despesas de venda de R$48.000,00 e, pelo uso, poderia gerar benefícios econômicos no valor de R$32.000,00. � Se o terreno “B” fosse vendido, obter-se-ia um valor líquido das despesas de venda de R$57.600,00 e, pelo uso, poderia gerar benefícios econômicos no valor de R$51.200,00. O Ativo Imobilizado dessa Sociedade Empresária é composto apenas por essas duas Unidades Geradoras de Caixa. Considerando-se os dados apresentados e a NBC TG 01 (R3) – REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVOS, o Valor Contábil do Ativo Imobilizado a ser apresentado no Balanço Patrimonial em 31.12.2015 é de: a) R$83.200,00. b) R$96.000,00. c) R$102.400,00. d) R$105.600,00. 1º) O que a questão pede? Pede-se o Valor Contábil do Ativo Imobilizado, considerando o valor recuperável do ativo afim de analisarmos possíveis perdas por desvalorização. De acordo com a NBC TG 01, “o ativo está desvalorizado quando seu valor contábil excede seu valor recuperável”. 2º) Qual estratégia vamos usar para resolver? Para ficar mais claro, para analisarmos se o ativo está desvalorizado ou não, temos que nos fazer a seguinte pergunta: Se fôssemos vender esses terrenos hoje (ou em 31/12/2015 como está na questão) por quanto conseguiríamos vender? Ou por quanto conseguiríamos recuperar? Com isso, precisamos inicialmente achar o valor recuperável, que será a nossa base de comparação. a) De acordo com a NBC TG 01, “o valor recuperável de um ativo é o maior montante entre o seu valor justo líquido de despesa de venda e o seu valor em uso”. Logo, nós vemos que o valor líquido das vendas é maior que o valor em uso: Valor Líquido Valor em Uso Terreno A 48.000,00 32.000,00 Terreno B 57.600,00 51.200,00 Ou seja, nós temos esses dois critérios para analisar o valor recuperável de um ativo e se eu vou comparar o ativo que tenho com esses valores de mercado, logo devemos utilizar o maior valor. Comparando o valor líquido de vendas e o valor em uso (benefícios econômicos) vemos que o valor líquido nos traz o maior valor, e são esses valores de devemos comparar com o saldo contábil do balanço. b) Finalmente, basta agora compararmos o valor contábil que está registrado no balanço da empresa e verificar se houve ou não desvalorização em relação ao valor líquido de venda. Vejamos: Balanço Valor Líquido Terreno A 38.400,00 48.000,00 Terreno B 64.000,00 57.600,00 Ao analisar o Terreno A, vemos que o valor contábil está menor que o valor de venda, ou seja, se fossemos vendê-lo, teríamos um ganho. Então, o saldo contábil deve continuar R$ 38.400,00. Já no caso do Terreno B, percebemos que houve uma desvalorização, pois o saldo contábil está maior que o valor de venda. Logo, temos que reconhecer a perda e deixar o saldo contábil do Terreno B de R$ 57.600,00. c) Com isso, basta somarmos os saldos contábeis dos terrenos para chegarmos no Valor Contábil do Ativo Imobilizado em 31/12/2015: Terreno A 38.400,00 Terreno B 57.600,00 Total 96.000,00 12.CFC/2016) Uma Sociedade Empresária realizou uma venda de mercadoria à vista, no valor de R$320.000,00, com incidência de ICMS à alíquota de 18%. O Custo da Mercadoria Vendida foi de R$192.000,00. O Lucro Bruto dessa única transação de venda realizada pela Sociedade Empresária é de: a) R$70.400,00. b) R$104.960,00. c) R$128.000,00. d) R$185.600,00. DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RESUMIDO (DRE) Faturamento bruto 320.000,00 (–) IPI Receita bruta 320.000,00 (–) Deduções Devoluções Descontos incondicionais Impostos e contribuições (57.600,00) Abatimentos Receita líquida 262.400,00 (–) CMV ou CPV ou CSP (192.000,00) Resultado bruto (resultado com mercadorias) 70.400,00 13.CFC/2016) Uma Sociedade Empresária adota o Método de Depreciação Linear, de acordo com a NBC TG 27 (R3) – ATIVO IMOBILIZADO. As características do Ativo Imobilizado da empresa estão apresentadas a seguir: � Valor de compra R$1.600.000,00 � Vida útil 20 anos � Valor residual R$160.000,00 Considerando-se os dados apresentados, a depreciação acumulada e o valor contábil do Ativo Imobilizado ao final do quinto ano de disponibilidade para uso são, respectivamente: a) R$360.000,00 e R$1.240.000,00. b) R$360.000,00 e R$1.600.000,00. c) R$400.000,00 e R$1.200.000,00. d) R$400.000,00 e R$1.600.000,00. a) Achar a base de cálculo para a depreciação: Base para a Depreciação = Valor de Compra – Valor Residual Base para a Depreciação = 1.600.000,00 – 160.000,00 Base para a Depreciação = 1.440.000,00 b) Depreciação anual: Depreciação anual = Base / Vida útil Depreciação anual = 1.440.000,00 / 20 anos Depreciação anual = 72.000,00 ao ano c) Depreciação dos 5 anos (acumulada): Depreciação Acumulada = Depreciação anual x 5 anos Depreciação Acumulada = 72.000,00 x 5 anos Depreciação Acumulada = 360.000,00 Até aqui já descartaríamos as alternativas da letra “C” e “D”. Vamos calcular então o valor contábil: d) Valor Contábil (ou conhecido também como Saldo Contábil): Valor Contábil = Valor da Compra – Depreciação Acumulada Valor Contábil = 1.600.000,00 – 360.000,00 Valor Contábil = 1.240.000,00 É claro que aqui eu coloquei o passo-a-passo para você, mas no dia do exame você efetuará os cálculos e só colocará os resumos, conforme abaixo: Base para a Depreciação = 1.440.000,00 Depreciação Anual = 72.000,00 ao ano Depreciação Acumulada = 360.000,00 Valor Contábil = 1.240.000,00 14.CFC/2016) O Departamento Jurídico de uma Sociedade Empresária forneceu ao Departamento de Contabilidade a relação dos processos em julgamento, conforme tabela a seguir. Considerando-se apenas as condições estabelecidas na NBC TG 25 (R1) – PROVISÕES, PASSIVOS CONTINGENTES E ATIVOS CONTINGENTES e os dados da tabela apresentada, a Sociedade Empresária irá reconhecer como provisão, na contabilidade: a) os processos relativos a Insalubridade, a Hora Extra, a Danos Materiais e a Discussão da Constitucionalidade da Cofins, que totalizam R$5.520.000,00. b) os processos relativos a Insalubridade, a Hora Extra e a Discussão da constitucionalidade da Cofins, que totalizam R$4.820.000,00. c) os processos relativos a Hora Extra e a Discussão da Constitucionalidade da Cofins, que totalizam R$3.320.000,00. d) os processos relativos a Insalubridade e a Danos Materiais, que totalizam R$2.200.000,00. Conforme a NBC TG 25, os processos classificados como “PROVÁVEL” e tendo os valores confiáveis, são classificados como Provisões e devem ser reconhecidos (contabilizados). Quando for “POSSÍVEL” serão classificados como Passivos Contingentes e não são contabilizados, mas são apresentados em Notas Explicativas.Já os “REMOTO” não se faz nada com eles. Sendo assim, os processos Prováveis que deverão ser reconhecidos são: 2º Trabalhista = R$ 860.000,00 4º Tributário = R$ 2.460.000,00 Total de Provisões = R$ 3.320.000,00 15.CFC/2016) Uma Sociedade Empresária apresentou as seguintes contas com seus respectivos saldos, em 31.12.2015. Os saldos apresentados já foram ajustados e realizadas as respectivas apropriações.Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 26 (R3) – APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, o total do Ativo, em 31.12.2015, é de: a) R$153.425,00. b) R$174.850,00. c) R$327.575,00. d) R$334.075,00. Caixa R$ 17.400,00 Depreciação Acumulada (R$ 5.625,00) Duplicatas a Receber R$ 32.550,00 Máquinas e Equipamentos de Uso R$ 77.650,00 Mercadorias para Revenda R$ 32.325,00 Perdas Est. com Créd. Liq. Duvidosa (R$ 875,00) TOTAL ATIVO R$ 153.425,00 16. CFC/2016)Uma Sociedade Empresária apresentava um saldo de R$350.000,00 em Duplicatas a Receber, em 31.12.2015, antes do encerramento do seu Balanço Patrimonial.Ao proceder a mensuração do valor recuperável dessas duplicatas a receber, a empresa estimou uma perda no valor recuperável de R$10.500,00. O lançamento contábil da constituição dessa perda estimada será: a) Débito: Perdas Estimadas com Contas a Receber – Despesas Comerciais R$10.500,00 Crédito: Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa – Clientes R$10.500,00 b) Débito: Custo das Mercadorias Vendidas R$10.500,00 Crédito: Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa – Clientes R$10.500,00 c) Débito: Perdas Estimadas com Contas a Receber – Despesas Comerciais R$10.500,00 Crédito: Duplicatas a Receber – Clientes R$10.500,00 d) Débito: Custo das Mercadorias Vendidas R$10.500,00 Crédito: Duplicatas a Receber – Clientes R$10.500,00 17.CFC/2016) Uma Sociedade Empresária apresentou os seguintes eventos em 2015 O Lucro Líquido apurado em 31.12.2015 foi de R$8.300,00. Considerando-se o reflexo desses eventos nas atividadesapresentadas na Demonstração dos Fluxos de Caixa, é CORRETO afirmar que: a) os eventos geraram caixa líquido nas atividades operacionais, no valor de R$175.000,00. b) os eventos geraram caixa líquido nas atividades de investimento, no valor de R$180.000,00. c) os eventos geraram caixa líquido nas atividades operacionais, no valor de R$205.000,00. d) os eventos geraram caixa líquido nas atividades de investimento, no valor de R$255.000,00. Aquisições de móveis: é atividade de investimento e o impacto é negativo pois a empresa adquiriu, ou seja, saiu dinheiro do caixa. (R$ 20.000,00 negativo) Venda de imóvel: é atividade de investimento e o impacto é positivo pois a empresa vendeu o bem, ou seja, entrou dinheiro do caixa. (R$ 200.000,00 positivo) Baixa do valor contábil do imóvel: não impacta o caixa, pois não entrou e nem saiu dinheiro do caixa nessa operação. Venda de mercadorias: é atividade operacional e o impacto é positivo pois a empresa vendeu, ou seja, entrou dinheiro do caixa. (R$ 55.000,00 positivo) Compra de mercadorias: é atividade operacional e o impacto é negativo pois a empresa adquiriu, ou seja, saiu dinheiro do caixa. (R$ 30.000,00 negativo) Logo, ficará assim: Atividades Operacionais: R$ 55.000,00 – 30.000,00 = R$ 25.000,00. Atividades de Investimento: - R$ 20.000,00 + 200.000,00 = R$ 180.000,00. 18.CFC/2016) Uma Sociedade Empresária foi constituída em 1°.12.2015, com um capital subscrito no valor de R$150.000,00. Durante o mês de dezembro de 2015, ocorreram os seguintes eventos: O ciclo operacional da Sociedade Empresária é de doze meses, encerrando-se em 31 de dezembro de cada ano.Considerando-se os dados apresentados, é CORRETO afirmar que, na elaboração do Balanço Patrimonial levantado em 31.12.2015, o total do: a) Ativo Circulante é de R$60.000,00. b) Passivo Circulante é de R$35.000,00. c) Passivo Não Circulante é de R$90.000,00. d) Patrimônio Líquido é de R$150.000,00. 10.12.2015: Integralização de capital social de R$40.000,00, em dinheiro. No mini BP ficará: AC = 40.000,00 e PL = 40.000,00 11.12.2015: Aquisição de mercadorias para revenda por R$20.000,00, a prazo, com vencimento para 31.3.2016. Nesse valor está incluído ICMS recuperável, no montante de R$3.600,00. No mini BP ficará: AC = 20.000,00 e PC = 20.000,00 Obs: como o ICMS Recuperável também é AC (assim como a conta de Mercadorias), logo, não precisa desmembrar o lançamento. 31.12.2015: Obtenção de empréstimo bancário no valor de R$90.000,00, a ser pago em 36 parcelas mensais iguais e sucessivas; a primeira vencível em 31.7.2016 e a última, em 30.6.2019. Os juros incidentes sobre a operação são pós-fixados e serão capitalizados mensalmente. No mini BP ficará: AC = 90.000,00, PC = 15.000,00 (referente 6 meses de 2016) e PNC = 75.000,00 (referente aos 30 meses restantes). 31.12.2015: Integralização de capital com a entrega de um imóvel, que será utilizado para instalação da sede. O imóvel recebido foi mensurado e reconhecido em R$70.000,00. Desses, R$30.000,00 são relativos ao terreno e R$40.000,00, à edificação. No mini BP ficará: ANC = 70.000,00, PL = 70.000,00. Obs: Ambas as contas de Terrenos e Edificações pertencem ao subgrupo do Imobilizado, dentro do grupo do Ativo Não Circulante, logo, não precisa desmembrar o lançamento. Lembrem-se sempre de simplificar! Sempre. Sendo assim, nosso mini Balanço ficará o seguinte:
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