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Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas.
	Descrição
	Cálculo
	Resultado
	Valor da mercadoria adquirida
	 
	R$ 158.125,00
	IPI (10%)
	(158.125,00*10%)
	R$ 15.812,50
	Valor da Nota Fiscal
	(158.125,00+15.812,50)
	R$ 173.937,50
	ICMS (13%)
	(158.125,00*13%)
	R$ 20.556,25
	Total dos Tributos
	(15.812,50+20.556,25)
	R$ 36.368,75
 Como a aquisição é de material para a fabricação de produtos que serão comercializados, o ICMS incide sobre o valor de mercadoria, não entrando na base de calculo do ICMS a parcela corresponde ao IPI.
A empresa aplica a tributação do Lucro Presumido para efeito de PIS e COFINS não tendo direito a eles, mesmo sendo aquisição de matéria-prima.
Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real. Obs.: Apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada.
	Lucro Presumido
	Descrição
	Alíq.
	Cálculo
	Resultado
	Vendas de Mercadorias: 
	 
	 
	397.566,00 
	(+) IPI s/vendas: 
	14,00%
	(397.566,00*14%)
	55.659,24 
	(=) Total da nota fiscal: 
	 
	(397.566,00+55.659,24)
	453.225,24 
	(-) ICMS s/vendas: 
	13,00%
	(-397.566,00*13%)
	-51.683,58 
	(-) PIS cumulativo: 
	0,65%
	(-397.566,00*0,65%)
	-2.584,18 
	(-) COFINS cumulativo: 
	3,00%
	(-397.566,00*3%)
	-11.926,98 
	(-) IPI s/vendas:
	14,00%
	(-397.566,00*14%)
	-55.659,24 
	(=) Venda liquida: 
	 
	(453.225,24 - 51.683,58 - 2.584,18 - 11.926,98 - 55.659,24)
	331.371,26 
	
	
	
	
	
	
	
	
	Lucro Real
	Descrição
	Alíq.
	Cálculo
	Resultado
	Vendas de Mercadorias: 
	 
	 
	397.566,00 
	(+) IPI s/vendas: 
	14,00%
	(397.566,00*14%)
	55.659,24 
	(=) Total da nota fiscal: 
	 
	(397.566,00+55.659,24)
	453.225,24 
	(-) ICMS s/vendas: 
	13,00%
	(-397.566,00*13%)
	-51.683,58 
	(-) PIS não cumulativo: 
	1,65%
	(-397.566,00*1,65%)
	-6.559,84 
	(-) COFINS não cumulativo: 
	7,60%
	(-397.566,00*7,6%)
	-30.215,02 
	(+) Crédito PIS:
	1,65%
	(158.125,00*1,65%)
	2.609,06 
	(+) Crédito COFINS
	7,60%
	(158125*7,6%)
	12.017,50 
	(-) IPI s/vendas:
	14,00%
	(-397.566,00*14%)
	-55.659,24 
	(=) Venda liquida: 
	 
	(453.225,24 - 51.683,58 - 6.559,84 - 30.215,02 + 2.609,06 + 12.017,5 - 55.659,24)
	323.734,13 
Relatório: Houve um ganho nos impostos, pois para as empresas que utilizam o regime cumulativo e tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado não poderão recuperar o imposto no momento da aquisição de materiais. E já as empresas que utilizam o regime não cumulativo e são tributadas pelo lucro real, poderão deduzir os créditos permitidos expressamente em Lei.
Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário. Obs.: Apresentar a resposta em outro quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada.
	Alíquota reduzida em 15%:
	IPI s/vendas
	ICMS s/vendas
	PIS cumulativo
	COFINS cumulativo
	Crédito PIS
	Crédito COFINS
	0,15*14= 2,1
	0,15*13= 1,95
	0,15*0,65= 0,0975
	0,15*3= 0,45
	0,15*1,65= 0,2475
	0,15*7,6= 1,14
	14-2,1=
	13-1,95=
	0,65-0,0975=
	3-0,45=
	1,65-0,2475=
	7,6-1,14=
	11,9000%
	11,0500%
	0,5525%
	2,5500%
	1,4025%
	6,4600%
	Lucro Presumido
	Descrição
	Alíq.
	Cálculo
	Resultado
	Vendas de Mercadorias: 
	 
	 
	397.566,00 
	(+) IPI s/vendas: 
	11,9000%
	(397.566,00*11,90%)
	47.310,35 
	(=) Total da nota fiscal: 
	 
	(397.566,00+47.310,35)
	444.876,35 
	(-) ICMS s/vendas: 
	11,0500%
	(-397.566,00*11,05%)
	-43.931,04 
	(-) PIS cumulativo: 
	0,5525%
	(-397.566,00*0,5525%)
	-2.196,55 
	(-) COFINS cumulativo: 
	2,5500%
	(-397.566,00*2,55%)
	-10.137,93 
	(-) IPI s/vendas:
	11,9000%
	(-397.566,00*11,90%)
	-47.310,35 
	(=) Venda liquida: 
	 
	(448.876,35 - 43.931,04 - 2.196,55 - 10.137,93 - 47.310,35)
	341.300,47 
	
	
	
	
	Lucro Real
	Descrição
	Alíq.
	Cálculo
	Resultado
	Vendas de Mercadorias: 
	 
	 
	397.566,00 
	(+) IPI s/vendas: 
	11,9000%
	(397.566,00*11,90%)
	47.310,35 
	(=) Total da nota fiscal: 
	 
	(397.566,00+47.310,35)
	444.876,35 
	(-) ICMS s/vendas: 
	11,0500%
	(-397.566,00*11,05%)
	-43.931,04 
	(-) PIS não cumulativo: 
	1,4025%
	(-397.566,00*1,4025%)
	-5.575,86 
	(-) COFINS não cumulativo: 
	6,4600%
	(-397.566,00*6,46%)
	-25.682,76 
	(+) Crédito PIS:
	1,4025%
	(158.125,00*1,4025%)
	2.217,70 
	(+) Crédito COFINS
	6,4600%
	(158125*6,46%)
	10.214,88 
	(-) IPI s/vendas:
	11,9000%
	(-397.566,00*11,90%)
	-47.310,35 
	(=) Venda liquida: 
	 
	(448.876,35 - 43.931,04 - 5.575,86 - 25.682,76 + 2.217,70 + 10.214,88 - 47.310,35)
	334.808,91 
Relatório: Nesse caso, se fosse uma operação de venda no mercado interno, não haveria nenhuma alteração. Mas se for uma operação de exportação, ganharíamos certas vantagens com a redução de 15% das alíquotas, pois, o IPI que é de 14% passaria a ser 11,9%, o ICMS que é 13 % passaria a ser de 11,05%, o PIS e COFINS que no lucro presumido é de 0,65% e 3% passaria a ser 0,55% e 2,55%, respectivamente, e no Lucro Real, cujas alíquotas do PIS e COFINS que são de 1,65% e 7,6%, passariam a 1,40% e 6,46%, respectivamente.