TG VI CONTABILIDADE UNIP 3 SEMESTRE

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TRABALHO EM GRUPO – TG VI
 
 
 
 
 
 
 
Aluno(s):
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POLO SINOP 2017
Disciplina Base: Contabilidade Tributária
 A região centro-oeste do nosso país vem apresentando um crescimento na área industrial com diversos ramos de atividades, destacando-se a produção de máquinas e equipamentos, inclusive para o agronegócio. A senhora Priscila Colosso é a diretora executiva da empresa “Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA”. Tem por sua contadora a Sra. Andreina da Silva, que prepara relatórios contábeis detalhadíssimos e comparativos a fim de apresentar à senhora 
 Priscila Colosso as melhores opções de maximização dos resultados. Essa empresa fabrica peças e olamentos para máquinas industriais em geral e aplica a tributação do Lucro Presumido. Tem entre seus melhores clientes a “Indústria de máquinas agrícolas Mondercai LTDA”.
 Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de R$ 158.125,00 com 13% de ICMS, mais 10% de IPI. As vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 397.566,00 com 13% de ICMS, mais 14% de IPI.
 A senhora Priscila tem como hábito efetuar reuniões mensais para discutir os resultados apurados e, a partir desse ponto, efetuar novas diretrizes para a empresa, apesar da Equipamentos Besculoso e Hibirgui estar no mercado há mais de dez anos, não é possível desconsiderar a concorrência e solicita à sua contadora, a Sra. Andreina da Silva, as seguintes simulações:
a) Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas.
b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real. Obs.: apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada.
c) Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário.
Obs.: apresentar a resposta em outro quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada.
Importante: todos os cálculos precisam ser demonstrados, caso contrário, as respostas serão anuladas.
a) Calculo dos tributos sobre as aquisições das matérias-primas.
R: Mesmo sendo aquisição de matéria prima, a referida empresa aplica tributação do Lucro Presumido para efeito de PIS e CONFINS. O ICMS incide sobre o valor da mercadoria, logo, não entra na base de cálculo do ICMS a parcela correspondente ao IPI, uma vez que a aquisição seria de material para fabricação de produtos que ainda seriam comercializados.
	DESCRIÇÃO
	CÁLCULO
	RESULTADO
	Valor da mercadoria adquirida
	
	R$ 158.125,00
	IPI (10%)
	(158.125,00*10%)
	R$ 15.812,50
	Valor de Nota Fiscal
	(158.125,00+15.812,50)
	R$ 173.937,50
	ICMS (13%)
	(158.125,00*13%)
	R$ 20.556,25
	Total de Tributos
	(15.812,50+20.556,25)
	R$ 36.368,75
 
b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real. Obs.: apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada.
R: Conforme tabela comparativa abaixo demonstrada, observamos que existe perda com a alteração para o lucro real, uma vez que as deduções não tiveram os valores necessários para suprir o aumento da Alíquota da COFINS e PIS aplicados no Lucro Real.
	LUCRO PRESUMIDO
	DESCRIÇÃO
	ALÍQ.
	CÁLCULO
	RESULTADO
	Vendas de Mercadorias
	
	
	R$ 397.566,00
	(+) IPI sem vendas
	14%
	(397.566,00*14%)
	R$ 55.659,24
	(=) Total de NF
	
	(397.566,00+55.659,24)
	R$ 453.225,24
	(-) ICMS / Vendas
	13%
	(-397.566,00*13%)
	R$ -51.683,58
	(-) PIS Cumulativo
	0,65%
	(-397.566,00*0,65%)
	R$ -2.584,18
	(-) COFINS Cumulativo
	3%
	(-397.566,00*3%)
	R$ -11.926,98
	(-) IPI s/vendas
	14%
	(-397.566,00*14%)
	R$ -55.659,24
	(=) Venda líquida
	
	[(397.566,00 + 55.659,24) – 51.683,58 – 2.584,18 – 11.926,98 – 55.659,24]
	R$332.371,26
	LUCRO REAL
	DESCRIÇÃO
	ALÍQ.
	CÁLCULO
	RESULTADO
	Vendas de Mercadorias
	
	
	R$ 397.566,00
	(+) IPI sem Vendas
	14%
	(397.566,00*14%)
	R$ 55.659,24
	(=) Total de NF
	
	(397.566,00+55.659,24)
	R$ 453.225,24
	(-) ICMS s/vendas
	13%
	(-397.566,00*13%
	R$ -51.683,58
	(-) PIS não cumulativo
	1,65%
	(-397.566,00*1,65%)
	R$ -6.559,84
	(-) COFINS não cumulativo
	7,6%
	(-397.566,00*7,6%)
	R$ -30.215,02
	(+) Crédito PIS
	1,65%
	(158.125,00*1,65%)
	R$ 2.609,06
	
	
	
	
	(+) Crédito COFINS
	7,6%
	(158.125,00*7,6%)
	R$ 12.017,50
	(-) IPI s/vendas
	14%
	(-397.566,00*14%)
	R$ -55.659,24
	(=) Venda Líquida
	
	[(397.566,00 + 55.659,24) – 51.683,58 – 6.559,84 – 30.215,02 + 2.609,06 + 12.017,50 – 55.659,24]
	R$ 323.734,13
c) Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário.
	ALÍQUOTA REDUZIDA EM 15%
	IPI
s/vendas
	ICMS
s/vendas
	PIS
Cumulativo
	COFINS
Cumulativo
	PIS
Crédito
	COFINS
Crédito
	0,15*14=2,1
14-2,1=
	0,15*13=1,95
13-1,95=
	0,15*0.65=0,0975
0,65-0,0975=
	0,15*3=0,45
3-0,45=
	0,15*1,65=0,2475
1,65-0,2475=
	0,15*7,6=1,14
7,6-1,14=
	11,9%
	11,05%
	0,5525%
	2,55%
	1,4025%
	6,46%
	LUCRO PRESUMIDO
	DESCRIÇÃO
	ALÍQ.
	CÁLCULO
	RESULTADO
	Vendas de Mercadorias
	
	
	R$ 397.566,00
	(+) IPI sem vendas
	11,9%
	(397.566,00*11,90%)
	R$ 47.310,35
	(=) Total de NF
	
	(397.566,00+47.310,35)
	R$ 444.876,35
	(-) ICMS s/vendas
	11,05%
	(-397.566,00*11,05%)
	R$ -43.931,04
	(-) PIS cumulativo
	0,5525%
	(-397.566,00*0,5525%)
	R$ -2.196,55
	(-) COFINS Cumulativo
	2,55%
	(-397.566,00*2,55%)
	R$ -10.137,35
	(-) IPI s/vendas
	11,9%
	(-397.566,00*11,9%)
	R$ -47.310,35
	(=) Venda líquida
	
	[(397.566,00 + 47.310,35) – 43.931,04 – 2.196,55 – 10.137,35 – 47.310,35]
	R$ 341.300,47
	LUCRO REAL
	DESCRIÇÃO
	ALÍQ.
	CÁLCULO
	RESULTADO
	Vendas de Mercadorias
	
	
	R$ 397.566,00
	(+) IPI s/vendas
	11,9%
	(397.566,00*11,9%)
	R$ 47.310,35
	(=) Total de NF
	
	(397.566,00+47.310,35)
	R$ 444.876,35
	(-) ICMS s/vendas
	11,05%
	(-397.566,00*11,05%
	R$ -43.931,04
	(-) PIS não cumulativo
	1,4025%
	(-397.566,00*1,4025%)
	R$ -5.575,86
	(-) COFINS não cumulativo
	6,46%
	(-397.566,00*6,46%)
	R$ -25.682,76
	(+) Crédito PIS
	1,4025%
	(158.125,00*1,4025%)
	R$ 2.217,70
	(+) Crédito COFINS
	6,46%
	(158.125,00*6,46%)
	R$ 10.214,88
	(-) IPI s/vendas
	11,9%
	(-397.566,00*11,9%)
	R$ -47.310,35
	(=) Venda Líquida
	
	[(397.566,00 + 47.310,35) – 43.931,04 – 5.575,86 – 25.682,76 + 2.217,70 + 10.214,88 – 47.310,35]
	R$ 334.808,91
Relatório: Conforme análises realizadas através de tabelas comparativas acima exposto, observamos que mesmo com a redução de 15% nas alíquotas, A perda permanece com a mudança para o lucro Real, uma vez que as deduções não foram suficientes para suprir o aumento da alíquota da COFINS e do PIS, ambos aplicados do Lucro Real.