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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA FOLHA DE PAGAMENTO Prof. Pedro Cavalcante OPERAÇÕES NECESSÁRIAS Adicionais (periculosidade, insalubridade, noturno) Horas Extras Descanso Semanal Remunerado (DSR) INSS Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) Vale Refeição Vale Transporte Contribuição Sindical / Confederativa / Assistencial Salário Família Férias 13º Salário EXEMPLO PRÁTICO ADICIONAIS (PERICULOSIDADE, INSALUBRIDADE, NOTURNO) Periculosidade. Trabalha exposto ao perigo eminente, tal como fogos de artifício, gasolina, bombas, etc. Aumento direto de 30% sobre o salário base. Ex: Salário = 1200,00 1200 x 0,3 = 360 Total Bruto = 1560,00 ADICIONAIS (PERICULOSIDADE, INSALUBRIDADE, NOTURNO) Insalubridade O trabalho incorre riscos a saúde, tais quais altas e baixas temperaturas, poeira, barulho, radiação. É dividido em 3 percentuais. Risco mínimo = 10% Risco médio = 20% Risco máximo = 40% Calculados sobre o valor do salário mínimo. Data Valor 01/01/2017 R$ 937,00 ADICIONAIS (PERICULOSIDADE, INSALUBRIDADE, NOTURNO) Insalubridade Como em nosso exemplo o funcionário é exposto a risco mínimo, recebe um adicional de 10% do salário mínimo. 937 x 0,1 = 93,70 1560,00 + 93,70 = 1653,70 ADICIONAIS (PERICULOSIDADE, INSALUBRIDADE, NOTURNO) Noturno O adicional noturno deve adicionar 20% a mais no valor da hora trabalhada. Primeiramente, calculamos o valor da hora trabalhada Valor da Hora = Salário / 220 Salário = R$ 1653,70 (Salário + Insalubridade + Periculosidade) Valor da hora = 1653,70 / 220 Valor da hora = 7,52 Ex. Hora trabalhada = 7,52 Adicional noturno = 7,52 x 0,2 Hora noturna = 1,51 ADICIONAIS (PERICULOSIDADE, INSALUBRIDADE, NOTURNO) Noturno Agora multiplicamos o valor do Adicional Noturno pela quantidade de horas noturnas que nosso funcionário fez. As horas trabalhadas já estão incluídas no salário, umas vez que as horas noturnas não são horas extras, o que falta é apenas inserirmos o adicional que estas horas proporcionam. 1,51 x 4 = 6,04 A hora trabalhada no período noturno dura 52 minutos e 30 segundos, fazendo com que a jornada de 8 horas se reduza para 7. O que passar disto é hora extra. HORAS EXTRAS Primeiro pegamos o valor da hora de trabalho e depois adicionamos mais 50% do valor desta hora, este é o valor da hora extra. 50% de 7,52 é 7,52 x 0,5 = 3,76 7,52 + 3,76 = 11,28 HORAS EXTRAS Ao fim, multiplicamos o valor da hora extra pela quantidade de horas-extras o funcionário fez. 11,28 x 10 = 112,80 Muito simples. DESCANSO SEMANAL REMUNERADO (DSR) Para os mensalistas, o DSR já está incluso no salário básico A Lei 7.415/1985 e o Enunciado TST 172 determinam que as horas extraordinárias habitualmente prestadas devem ser computadas no cálculo do Descanso Semanal Remunerado - DSR. DSR = (Valor total das horas extras / dias uteis) x domingos e feriados Para ficar mais claro, vejamos um exemplo com 10 horas extras em um mês de 24 dias úteis e 5 dias de DSR: R$ 11,20 x 10 = R$ 112,80 R$ 112,80 ÷ 24 = R$ 4,70 R$ 4,70 x 5 = R$ 23,50 INSS O que é? O INSS é o órgão responsável por receber as contribuições dos indivíduos, e tem como função fazer os pagamentos de aposentadorias, auxílio-doença, pensão por morte, auxílio- acidente, e outros vários benefícios previsto por lei. os valores a serem descontados vão depender do salário de cada um, e podem variar de 8% a 11%. Há também 20% referente ao INSS Patronal para as empresas NÃO optantes do Simples Nacional. INSS O valor máximo a ser descontado por mês é o teto da tabela, ou seja, 11% de 5.531,31. Mesmo se o salário for mais que este valor, a quantia a ser descontada pelo INSS corresponde apenas a 11% de 5.531,31 Valor do salário Alíquota até 1.659,38 8% de 1.659,39 até 2.765,66 9% de 2.765,67 até 5.531,31 11% FGTS O FGTS é um fundo de garantia, uma espécie de poupança compulsória, que é paga em todos os contratos de trabalho com carteira assinada. Todas as empresas são obrigadas a depositar, até o dia 7 de cada mês, o FGTS dos funcionários, correspondente a 8% da remuneração de cada trabalhador, incluídas na remuneração as horas extras, 13 Salário, etc. IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Primeiramente é necessário achar a base de cálculo, deduzindo do salário (INSS, dependentes, pensão alimentícia e previdência privada). Pesquisar na tabela a quantia a ser descontada. Em 2016, o valor a ser deduzido por cada dependente é de R$ 189,59. VALE-ALIMENTAÇÃO / VALE-REFEIÇÃO Vale-alimentação. O empregado pode comprar os alimentos em um supermercado. Comida in natura. Vale-refeição. Deve comprar a comida apenas em padarias, restaurantes. Comida pronta. O empregador não é obrigado por lei, ao menos que esteja em contrato ou o benefício seja exigido pela categoria. Não existe um limite mínimo para o desconto do Vale- Refeição ou Vale-Alimentação, porém existe um teto, que é de 20% sobre o salário-base. Em nosso exemplo, o desconto foi de R$ 19,00. VALE-TRANSPORTE Obrigatório por lei. Se o empregado optar por receber o vale, desconta-se até 6% do salário base. Caso contrário não se desconta nada. O benefício não pode ser em dinheiro, deve ser apenas via cartão, ficha, etc. CONTRIBUIÇÃO SINDICAL / CONFEDERATIVA / ASSISTENCIAL Contribuição Sindical: A Contribuição Sindical será descontada em folha de pagamento de uma só vez no mês de março de cada ano e corresponderá à remuneração de um dia de trabalho. Contribuição Confederativa: A Contribuição Confederativa, cujo objetivo é o custeio do sistema confederativo, poderá ser fixada em assembleia geral do sindicato, independentemente da contribuição sindical citada acima. Contribuição Assistencial: A Contribuição Assistencial poderá ser estabelecida por meio de acordo ou convenção coletiva de trabalho, com o intuito de sanear gastos do sindicato da categoria representativa. Mensalidade Sindical: A mensalidade sindical é uma contribuição que o sócio sindicalizado faz, facultativamente . SALÁRIO FAMÍLIA É um beneficio concedido aos trabalhadores que possuem filhos, enteados e tutelados que tenham até 14 anos de idade, mas se forem inválidos, o beneficio é concedido independente da idade. Tabela do Salário Família do ano de 2017 Este valor é o correspondente por dependente. Para solicitar o beneficio é necessário apresentar- se na Previdência Social. Renda Benefício R$ 859,88 R$ 44,09 R$ 859,89 a R$ 1.292,43 R$ 31,07 FÉRIAS Calcular férias é bem simples, basta somar o salário com ⅓ da remuneração, acrescido do valor de outros benefícios, tais como a hora extra. Por exemplo, se o funcionário receber R$ 900,00, será feito o seguinte cálculo: R$ 900,00 / 3 = 300,00 O valor a ser recebido é de R$ 900,00 + 300,00 = R$ 1.200,00 13º SALÁRIO O cálculo é feito a partir da seguinte formula: valor da remuneração dividido por 12 e multiplicado pelo número de meses trabalhados no ano. Exemplo: empregado admitido em 01/02/2015, salário de R$ 1.000,00 por mês. Número de meses trabalhado: 02/2015 a 12/2015 = 11 meses Salário R$ 1.000,00 ÷ 12 = 83,33 x 11/12 avos = R$ 916,67 Quando a remuneração for composta de salário base + parte variável (comissões, horas extras, adicional noturno) deverá ser calculada a sua média. A base de cálculo para o pagamento do 13º Salário será a soma do salário-base + verbas salariais fixas (adicional de insalubridade, periculosidade, anuênios, triênios, etc.) + média dos salários variáveis (comissões, horas extras, adicional noturno). 13º SALÁRIO Sobre a 1ª parcela recolher somente 8% de FGTS no mês do pagamento juntamente com a folha de pagamento através da GRF declarado no campo Remuneração 13º salário (somente parcela 13º salário) da GFIP até o dia 07 do mês subsequente; Sobre a 2ª parcela a incidência dos encargos é total sobre o valor pago a título de 13º salário; INSS - Recolher 3% da empresa e 8% descontado do empregado através da GPS utilizando a competência 13 (treze) declarado na GFIP/SEFIP especifica para o 13º salário até o dia 20 de dezembro; FGTS - recolher 8% sobre o valor total deduzido o valor da 1ª parcela (adiantamento) através da GRF declarado na GFIP/SEFIP exclusiva do 13º salário até o dia 07 do mês subsequente; Imposto de Renda – descontar do empregado que ganha acima do valor estabelecido na legislação mediante aplicação das alíquotas progressivas, observando a tabela do IRRF encontrada no sitio da SRF, e recolher através do DARF até o dia 20 do mês subsequente.