Processo de elaboração da folha de pagamento

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NOÇÕES DE FOLHA DE
PAGAMENTO
Processo de elaboração da folha de
pagamento
Uma das principais atividades em recursos humanos é a elaboração
da folha de pagamento. Para isso, é necessário estar atualizado com
relação às informações sobre direitos trabalhistas, benefícios,
remuneração e descontos, uma vez que todos esses elementos devem
estar de acordo com o contrato de trabalho de cada empregado
devidamente registrado na sua Carteira de Trabalho e Previdência
Social (CTPS).
A folha de pagamento que nada mais é do que um controle mensal
do montante pago aos empregados de uma organização por seus
serviços prestados durante um determinado período de tempo e é
composta por eventos de proventos e de descontos, conforme veremos
a seguir.
Cálculo de proventos
Também conhecidos como vencimentos, os proventos compõem o
salário bruto de um empregado, isto é, são todos os valores que a
empresa deve pagar aos seus funcionários mensalmente, a exemplo do
salário, que é uma remuneração fixa, bem como os adicionais de hora
extra, descanso semanal remunerado, adicional noturno, insalubridade,
periculosidade, dentre outras remunerações variáveis.
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Vamos ver a seguir o detalhamento dos proventos.
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Salário
O salário é a remuneração devida e paga pelo empregador
diretamente ao empregado pelo trabalho prestado.
Diferenças entre salário mínimo e salário-base
Salário mínimo é o valor base legal mínimo que os empregadores
devem pagar aos empregados para compensar a força e o tempo
gastos na produção ou serviço.
Conforme o artigo 76 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), o
salário mínimo deve ser pago tanto a trabalhadores urbanos quanto
a trabalhadores rurais, sem distinção de sexo, e deve cobrir as
necessidades normais de alimentação, habitação, vestuário, higiene
e transporte do trabalhador.
Já o salário-base é aquele cujo valor está expresso em lei, de
acordo com a profissão que o empregado exerce. Por exemplo,
médicos, engenheiros, administradores etc.
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Salário-família
O salário-família, de acordo com as regras da Previdência Social, é
um auxílio previdenciário pago ao empregado com filhos menores de
14 anos que vivam sob sua guarda. Somente têm direito a esse
auxílio trabalhadores que recebem salários dentro dos limites fixados
pela Previdência Social.
O pagamento do benefício está sujeito à apresentação de certidão
de nascimento do dependente, caderneta de vacinação para os
dependentes de até 6 anos de idade e comprovação semestral de
frequência à escola dos 6 anos aos 14 anos. Se pai e mãe são
empregados, ambos têm direito a receber o auxílio.
A tabela do salário-família com as faixas de valores limites e suas
respectivas cotas é atualizada anualmente pelo Ministério da
Economia.
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Horas extras
As horas extras são adicionais devidos ao empregado que prorrogar,
diária ou semanalmente, sua jornada de trabalho legal ou contratual.
Esse percentual deve ser pago caso o empregado passe do seu
horário normal de trabalho. As horas excedentes praticadas em dias
normais (de segunda a sábado) são remuneradas a 50% e
praticadas em domingos e feriados são remuneradas a 100%.
Conforme a Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), o limite das
horas extras que um funcionário pode cumprir é de duas horas
diárias, não podendo ultrapassar a carga diária de dez horas de
trabalho.
Como faço para calcular a hora extra?
Basta dividir o valor do salário base do trabalhador pelas horas da
jornada mensal (que normalmente compreende 220 horas),
multiplicar o valor resultante pelo percentual (conforme for o caso) e
multiplicar novamente pelas horas extras realizadas, conforme a
fórmula abaixo:
Horas extras igual ao salário-base dividido por horas mês
multiplicado por percentual multiplicado por horas excedentes
Exemplo prático
Pedro é assistente de logística em uma loja de calçados e devido a
uma grande demanda de importação ele teve que fazer 12 horas
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extras no mês, sendo 8 em dias úteis e 4 em um feriado. Para
calcular os adicionais de hora extra, precisamos saber o valor do
salário base de Pedro, que é R$1200,00 e sua jornada mensal, que
é de 220 horas. Agora, vamos organizar as informações.
Pedro: assistente de logística
8 horas a 50%
4 horas a 100%
Salário-base: R$ 1.200,00
Horas mês: 220 horas
Horas excedentes: 8 horas
Vamos iniciar calculando o adicional de 8 horas extras a 50%:
R$ 1200,00 ÷ 220 = R$ 5,45 (hora normal)
R$ 5,45 × 1,50 = R$ 8,17 (hora acrescida a 50%)
R$ 8,17 × 8 = R$ 65,36 (8 horas acrescidas a 50%)
Para facilitar o cálculo, em vez de multiplicar por 50%, utilize o
decimal 1,50.
Agora, vamos calcular o adicional de 4 horas extras a 100%:
R$ 5,45 (hora normal)
R$ 5,45 × 2 = R$ 10,90 (hora acrescida a 100%)
R$ 10,90 × 4 = R$ 43,60 (4 horas acrescidas a 100%)
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Para facilitar o cálculo, em vez de multiplicar por 100%, multiplique
por 2.
Resposta: Pedro receberá o valor de R$ 65,36 referente às 8 horas
extras a 50% e R$ 43,60 referente às 4 horas extras a 100%. O total
de horas extras de Pedro é de R$ 108,96.
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Descanso semanal remunerado
Também conhecido pela sigla DSR, o descanso semanal
remunerado, é um direito assegurado ao empregado pelo qual ele
recebe o valor correspondente a um dia de serviço pela sua folga.
Entretanto, para que o trabalhador tenha direito ao DSR, é
necessário que seu horário de trabalho tenha sido cumprido
integralmente, ou seja, sem faltas, atrasos ou saídas sem motivo
justificado.
As horasextras aumentam a jornada de trabalho e,
consequentemente, refletem no pagamento do DSR.
Como faço para calcular o descanso semanal remunerado sobre as
horas extras?
Basta dividir o total de horas extras realizadas pelo número de dias
úteis do mês e multiplicar o valor resultante pelo número de
domingos e feriados do mês, conforme a fórmula que segue.
Horas extras igual ao salário-base dividido por horas mês
multiplicado por percentual multiplicado por horas excedentes
Exemplo prático
Agora, vamos calcular o DSR sobre as horas extras de Pedro. Para
isso, vamos precisar das de algumas informações, que são o valor
total de horas extras, o número de dias úteis e de domingos e
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feriados do mês corrente.
Para saber o valor que corresponde ao DSR é necessário dividir o
valor em reais das horas extras de Pedro pelo número de dias úteis
do mês e multiplicar o valor resultante pelo número de domingos e
feriados do mês de referência.
Vamos supor que o mês em questão seja o de outubro, que tem 25
dias úteis, 5 domingos e 1 feriado. Agora, vamos organizar as
informações:
Total de H.E.: R$ 108,96
Número de dias úteis: 25
Domingos e feriados: 6
R$ 108,96 ÷ 25 = R$ 4,35
R$ 4,35 × 6 = R$ 26,15
Resposta: Pedro receberá o valor de R$ 26,15 referente ao DSR
pelas horas extras realizadas.
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Comissões
As comissões são valores pagos de acordo com os resultados de
atividades desenvolvidas, normalmente com relação aos
empregados do comércio, e são vinculadas ao atingimento de metas
estipuladas, gerando um valor variável para o trabalhador. O
contrato de trabalho define essa situação particular do empregado
comissionista, no entanto a remuneração não pode ser inferior a um
salário mínimo.
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Abono salarial
É um benefício pago ao trabalhador vinculado ao Programa de
Integração Social – PIS. Foi instituído pela Lei 7.998/90 e equivale
ao pagamento de no máximo um salário mínimo anual aos
empregados que recebem até dois salários mínimos mensais. O
benefício é sustentado por fundos originados da contribuição das
empresas ao PIS.
Para ter direito ao benefício, o empregado deve estar inscrito no PIS
há pelo menos cinco anos; ter recebido remuneração média anual
de até dois salários mínimos mensais durante o ano-base; ter
exercido atividade remunerada de pelo menos 30 dias no ano-base
considerado para a apuração; e ter seus dados preenchidos
corretamente pelo empregador (pessoa jurídica) na relação anual de
informações sociais – RAIS, entregue anualmente ao Ministério da
Economia.
Existe um calendário para o recebimento do abono e os pagamentos
são realizados pela Caixa Econômica Federal. Entretanto,
trabalhadores de empresas conveniadas ao convênio Caixa PIS-
Empresa podem receber o valor do abono salarial diretamente na
folha de pagamento, desde que a empresa esteja certificada pelo
Conectividade Social, que é um canal eletrônico de relacionamento
desenvolvido pela Caixa e disponibilizado gratuitamente às
empresas.
O abono salarial é apenas um repasse de valores. Portanto, quando
pago pelo empregador no contracheque, não deverá ser somado
aos encargos do mês.
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Gratificações e premiações
Assim como as comissões, correspondem à parte variável do
salário. São valores pagos de acordo com o contrato de trabalho,
acordos ou dissídios, ou por liberalidade do empregador.
Gratificações e prêmios normalmente são pagamentos extras
eventuais, como formas de reconhecimento por dedicação, tempo de
serviço (as gratificações) ou produção, qualidade, assiduidade (os
prêmios).
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Adicional de insalubridade
Conforme a Portaria 3.214/78 do Ministério da Economia, o adicional
de insalubridade é pago a todos os empregados expostos a
atividades insalubres, de acordo com a Norma Reguladora nº 15,
anexa a essa portaria. O cálculo de pagamento baseia-se em três
níveis, de acordo com a exposição de risco:
Grau de insalubridade Adicional
máximo 40%
médio 20%
mínimo 10%
Como faço para calcular o adicional de insalubridade?
Deve-se multiplicar o valor do salário mínimo pela alíquota
correspondente ao grau de risco da empresa, que pode ser de 10%,
20% ou 40%, conforme a fórmula a seguir.
insalubridade igual ao salário mínimo multiplicado pela alíquota (vide
grau de insalubridade)
Exemplo prático
Guilherme é auxiliar de serviços gerais em uma fábrica classificada
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com grau de risco de 20%. Como o adicional é calculado sobre o
salário mínimo, que atualmente é de R$ 1.045,00, deve-se
multiplicar este valor por 20%.Guilherme: auxiliar de serviços gerais
Salário mínimo (ano de 2020) R$ 1.045,00
Insalubridade (grau médio) 20%
1.045 x 20% = R$ 209,00
Resposta: Guilherme deverá receber o valor de R$ 209,00 de
adicional de insalubridade.
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13 of 41 05/01/2022 19:34
Adicional de periculosidade
Quando exposto a situações em que o ambiente de trabalho
apresenta situações de periculosidade, como, por exemplo, contato
com substâncias inflamáveis ou explosivas, o trabalhador terá direito
a um adicional de 30% sobre o salário-base, conforme assegurado
pelo artigo 193 da CLT.
O adicional é calculado tendo como referência somente o salário-
base recebido pelo trabalhador, não incidindo sobre outras
vantagens constantes da remuneração.
A periculosidade cessa com a eliminação do risco.
Diz o artigo 193, com a redação dada pela Lei nº 12.740, de 8 de
dezembro de 2012, que
“São consideradas atividades ou operações perigosas, na forma de
regulamentação aprovada pelo Ministério do Trabalho e Emprego,
aquelas que, por sua natureza ou métodos de trabalho, impliquem
risco acentuado em virtude de exposição permanente do trabalhador
a:
I- Inflamáveis, explosivos ou energia elétrica;
II-roubos ou outras espécies de violência física nas atividades
profissionais de segurança pessoal ou patrimonial.”
A existência de condições insalubres e perigosas em um mesmo
ambiente de trabalho não justifica o recebimento de dois adicionais.
O empregado deverá optar somente por um deles, nunca ambos.
Como faço para calcular o adicional de periculosidade?
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14 of 41 05/01/2022 19:34
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Deve-se multiplicar o valor do salário-base por 30%, conforme a
fórmula que segue.
periculosidade igual ao salário-base multiplicado por 30%
Exemplo prático
Joana trabalha como vigilante em um banco. Seu salário-base é de
R$ 1.392,20 e por estar exposta a atividades periculosas, deve
receber o adicional de periculosidade que é de 30%. Agora, vamos
organizar as informações.
Joana: vigilante
Salário-base: R$ 1.392,20
Periculosidade: 30%
1.392,20 × 30% = R$ 417,66
Resposta: o valor que Joana tem a receber pelo adicional de
periculosidade é de R$417,66.
Observação: em caso de horas extras, a base de cálculo é composta
pela soma do salário-base com o adicional de periculosidade.
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15 of 41 05/01/2022 19:34
Adicional noturno
O trabalhador que exercer suas atividades no período das 22h às 5h
da terá direito a um acréscimo de 20% sobre o valor da hora normal
diurna. A regra vale tanto para o empregado urbano quanto para o
empregado rural.
Vale ressaltar, entretanto, que as faixas de horários noturnos são
diferentes para o trabalhador rural da lavoura e o trabalhador rural
da pecuária. Na lavoura, o trabalho noturno está compreendido entre
21h de um dia às 5h do dia seguinte. Na pecuária, é considerado
trabalho noturno o período das 20h de um dia às 4h do dia seguinte.
Se ocorrer a transferência para o período diurno de trabalho, ocorre
a perda do direito ao adicional noturno (Súmula nº 265 do TST).
Como faço para calcular o adicional noturno?
Para calcular o adicional noturno basta dividir o salário-base pelas
horas da jornada mensal, multiplicar o valor resultante por 20% e
multiplicar novamente pelo número de horas noturnas realizadas,
conforme a fórmula a seguir.
adicional noturno igual ao salário-base dividido pelas horas mês
multiplicado pelo percentual multiplicados pelas horas noturnas.
Entretanto, vale lembrar que a hora noturna é computada como
sendo de 52 minutos e 30 segundos.
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16 of 41 05/01/2022 19:34
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Logo, devemos transformar a hora noturna em minutos e, para tanto,
usaremos uma regra de três para converter os 30 segundos em
minutos. Sendo assim, se 1 minuto tem 60 segundos, 30 segundos
terão quantos minutos?
1 menos 60 X menos 30 60 x igual a 1 multiplicado por 30 60 x igual
a 30 X igual a 30 dividido por 60 X igual a 0,5
Sendo assim, consideramos a hora noturna como sendo de 52,5
minutos (52 + 0,5).
Agora, para apurar a quantidade de horas noturnas que o
trabalhador tem direito a receber, devemos multiplicar a quantidade
de horas trabalhadas por 60 e dividir o resultado por 52,5.
Exemplo: Joana, que é vigilante, trabalha das 22h às 5h em um
evento. Sabendo que a hora noturna é reduzida se comparada com
as horas normais, quantas horas ela teria direito a receber?
7 × 60 = 420
420 ÷ 52,5 = 8 horas
Adicional noturno = 1.392,20 ÷ 220 × 1,20 × 8
Adicional noturno = 6,32 × 1,20 × 8
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17 of 41 05/01/2022 19:34
Adicional noturno = 7,58 × 8
Adicional noturno = R$ 60,67
Resposta: Joana receberá o valor de R$ 60,67 referente ao adicional
noturno de 8 horas.
Afastamento de salário
Quando o empregado, em função de alguma situação, como doença
ou acidente, por exemplo, fica impedido de exercer suas atividades
normais no ambiente de trabalho, ocorre o afastamento de salário.
Os primeiros 15 dias de afastamento ainda serão pagos pela
empresa, mas a partir do 16º dia o salário do funcionário deverá ser
pago pela Previdência Social, por meio do auxílio doença
previdenciário.
Para concessão do auxílio doença é necessária comprovação da
incapacidade por meio de perícia médica da Previdência Social. O
valor do benefício corresponderá a 91% do salário do segurado,
sempre limitado ao teto do INSS (Instituto Nacional do Seguro
Social), e substituirá o salário do trabalhador, enquanto ele estiver
incapacitado para exercer a sua atividade.
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Maternidade
A gestante trabalhadora fará jus ao salário maternidade, que se trata
de um benefício pago diretamente pelo empregador, durante o
período de 120 dias, independentemente de carência.
As(os) adotantes também têm direito ao benefício, a partirda
adoção ou da guarda para fins de adoção. O pedido deve ser feito
no INSS, com apresentação do termo de guarda ou certidão de
adoção.
Para as contribuintes individuais, facultativas e especiais exige-se
uma carência de dez contribuições mensais. O benefício será pago
pelo INSS, mediante solicitação.
O início do pagamento coincide com a data do afastamento do
trabalho, sendo que o afastamento é determinado por atestado
médico do serviço de saúde da empresa ou do convênio de saúde.
Esse período de afastamento corresponde a 120 dias, considerando-
se o parto e todo evento que ocorrer após o 6º mês de gestação.
A prorrogação da licença por mais 60 dias (Lei 11.770/08) é
facultativa às empresas. Caso resolvam aderir ao benefício poderão
ter benefícios fiscais, deduzindo do imposto de renda o valor pago.
No entanto, só podem auferir o benefício as empresas tributadas
pelo regime de lucro real. Essa situação e questões culturais
concorrem para que o benefício tenha baixa adesão das empresas.
Em situações de aborto não criminoso, comprovado mediante
atestado médico, a segurada terá direito ao salário-maternidade que
corresponde a duas semanas.
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Os valores do salário maternidade correspondem a:
Trabalhadora Valor
Empregada
doméstica
Valor do último salário de contribuição
(respeitando o teto previdenciário)
Empregada de
empresa
Valor referente à última remuneração,
limitando-se a R$ 13.165,20 (de acordo
com tabela vigente)
Contribuinte
individual
1/12 da soma referente aos 12 últimos
salários de contribuição (respeitando o
período não superior a 15 meses)
Seguradas
especiais
1 salário mínimo
A tabela do salário-maternidade é atualizada anualmente. Você pode
encontrar estas informações no portal do INSS.
Cálculos de descontos
Os descontos são demonstrados na folha de pagamento.
São somados todos os proventos e do total são subtraídos todos os
descontos. O principal item da coluna de proventos será o salário.
Clique ou toque para visualizar o conteúdo.
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20 of 41 05/01/2022 19:34
Vale-transporte
Consiste em benefício baseado em lei, pago ao trabalhador pela
empresa, mas inclui a participação do trabalhador. Via de regra,
essa participação representa um desconto de 6% do salário bruto. O
momento oportuno para discutir a concessão é na admissão, pois a
iniciativa quanto a aceitar ou não o benefício deve ser do
empregado, porém a empresa, por cautela, pode exigir um
documento assinado caso o funcionário não tenha interesse por tal
benefício.
A entrega do vale-transporte (VT) deve ser no primeiro dia de cada
mês e na folha de pagamento o desconto máximo será de 6% do
salário.
As únicas três situações em que o VT será menor do que 6%:
Quando for previsto em convenção coletiva
Quando a empresa concede um valor menor do que 6%
Quando o valor comprado no mês for menor do que 6%
Como faço para calcular o desconto de VT?
Para calcular o desconto de VT é só multiplicar o valor do salário por
6%, conforme a fórmula seguinte.
vale-transporte igual ao salário-base multiplicado por 6%
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21 of 41 05/01/2022 19:34
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Exemplo prático
Pâmela é secretária em um consultório médico e seu salário-base é
de R$ 1.100,00. Ela utiliza dois VT diariamente em seu
deslocamento (ida e volta), sendo que o valor unitário do VT é de R$
4,05. Ela trabalha de segunda a sexta, então teve 21 dias
trabalhados durante o mês de outubro. Agora, vamos organizar as
informações para saber se o total de VT é menor ou maior do que os
6% sobre o salário, pois para fins de desconto a empresa sempre
deverá considerar o menor valor:
Pâmela: secretária
Salário-base: R$ 1.100,00
VT unitário: R$ 4,05
Dias trabalhados: 21
4,05 × 2 = R$ 8,10 (valor diário de VT)
8,10 × 21 = R$ 170,10 (Total de VT)
1.100 × 6% = R$ 66,00 (Valor a ser descontado de VT)
Resposta: como o valor total de VT é maior do que o valor dos 6%,
deve-se considerar para fins de desconto de VT o valor de R$ 66,00.
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22 of 41 05/01/2022 19:34
Vale-refeição
Utilizado para pagamento de refeições na rede de parceiros do
cartão. Este cartão não compra produtos alimentícios em mercados
por se tratar em cartão vale-refeição. Os empregados fazem sua
opção pelo recebimento ou não esse benefício. Caso não seja do
interesse do colaborador ter esse cartão, ele deverá fazer uma
declaração de próprio punho solicitando sua exclusão. A empresa
poderá pagar um valor mensal, caracterizado como salário in natura,
quando concede esse benefício em dinheiro, que adicionado é ao
salário do mês. No caso de o vale-refeição ser concedido por força
do contrato de trabalho, fica com caráter salarial, somando-se à
remuneração do empregado para todos os efeitos legais.
Já o programa de alimentação do trabalhador – PAT é um programa
do governo, de adesão facultativa, pelo qual as empresas podem
utilizar serviços próprios de preparação de refeições, distribuir cestas
de alimentos ou contratar empresas que forneçam ou prestem
serviços de alimentação coletiva, como administradoras de vale ou
cartão refeição e alimentação. As empresas que aderem a esse
programa recebem isenções fiscais. O PAT é voltado para os
trabalhadores que ganham até cinco salários mínimos mensais.
(Decreto n.º 5/1991).
Como faço para saber o desconto de vale-refeição?
Basta multiplicar o valor total mensal do vale-refeição disponibilizado
pela empresa por 20%, conforme a fórmula que segue.
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23 of 41 05/01/2022 19:34
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Vale-refeição igual ao VR mensal multiplicado por 20%
Exemplo prático
A secretária Pâmela recebe o vale-refeição com valor unitário de R$
18,00. Sabendo que o mês em questão é de 21 dias úteis, vamos
organizar as informações.
Pâmela: secretária
VR unitário: R$ 22,00
Dias trabalhados: 21
22,00 × 21 = R$ 462,00 (total mensalde VR)
462,00 × 20% = R$ 92,40 (Valor a ser descontado de VR)
Resposta: o valor que Pâmela tem a ser descontado de vale-refeição
é de R$ 92,40.
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24 of 41 05/01/2022 19:34
INSS
O desconto referente ao INSS é o valor da contribuição do
empregado para Previdência Social, e é calculado sobre o salário
bruto do trabalhador, de acordo com as diversas faixas salariais,
conforme tabela disponibilizada pelo governo todo início de ano no
portal do INSS.
De acordo com a Portaria SEPRT n.º 3.659/2020, a nova tabela do
INSS é progressiva, ou seja, diferentemente dos anos anteriores,
agora não basta apenas aplicar a alíquota sobre a base de
contribuição do trabalhador. É preciso aplicar as alíquotas
progressivamente, começando com 7,5% sobre o valor do salário
mínimo; depois, na segunda faixa, deve-se considerar o valor
máximo e abatê-lo daquilo que já foi tributado na faixa anterior e
aplicar 9%, e assim sucessivamente.
Devido à complexidade dos cálculos, muitos contadores,
administradores e gestores de RH estão utilizando um método
alternativo para conferir tais cálculos. Para calcular de forma mais
simplificada, basta utilizar a tabela a seguir, sabendo a parcela a
deduzir para cada faixa salarial:
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25 of 41 05/01/2022 19:34
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Salário de contribuição Alíquota
Parcela a
deduzir
Salário mínimo: R$
1.045,00
7,5% -
De R$ 1.045,01 a R$
2.089,60
9% R$ 15,67
De R$ 2.089,61 a R$
3.134,40
12% R$ 78,36
De R$ 3.134,41 a R$
6.101,06
14% R$ 141,05
Como calcular o desconto de INSS?
INSS igual ao salário bruto multiplicado pela alíquota subtraído pela
parcela a deduzir (previstos em tabela).
Exemplo prático
O salário-base da secretária Pâmela é de R$ 1.549,60. Sabendo que
ela não tem faltas e não efetuou nenhuma hora extra, qual seria o
seu desconto de INSS? Primeiramente, vamos organizar as
informações.
Salário bruto: R$ 1.549,60
Base de cálculo para desconto do INSS: R$ 1.549,60
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26 of 41 05/01/2022 19:34
Alíquota: 9% (vide tabela 2020)
Salário de contribuição Alíquota
Parcela a
deduzir
Salário mínimo: R$
1.045,00
7,5% -
De R$ 1.045,01 a R$
2.089,60
9% R$ 15,67
De R$ 2.089,61 a R$
3.134,40
12% R$ 78,36
De R$ 3.134,41 a R$
6.101,06
14% R$ 141,05
Figura 1 - Tabela INSS
*O exemplo refere-se à tabela de incidências do
ano de 2020, mas lembre-se de que estes valores
são atualizados anualmente.
R$ 1.549,60 × 9% = R$ 139,46 - R$ 15,67 = R$ 123,79
Resposta: o valor a ser descontado de INSS de Pâmela é de R$
123,79.
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27 of 41 05/01/2022 19:34
Imposto de renda (IR)
Este desconto consiste em valor retido na fonte pagadora (empresa),
referente ao imposto de renda, que incide sobre as remunerações
dos trabalhadores todos os meses. A tabela do imposto conforme as
faixas salariais do trabalhador são divulgadas pelo governo a cada
início de ano, referenciando a alíquota de acordo com o salário. O
imposto de renda é calculado sobre a remuneração, após
descontada a contribuição da Previdência.
Como calcular o desconto de IR?
O primeiro passo para calcular o desconto de IR é encontrar a base
de cálculo. Para saber a base de cálculo é preciso subtrair o valor do
desconto de INSS e o valor correspondente ao abatimento por
dependentes (se for o caso) do valor do rendimento bruto. Depois de
encontrar a base de cálculo, basta multiplicar o valor pela alíquota e
subtrair pela parcela dedutível prevista na tabela de incidências do
imposto de renda. Veja as fórmulas a seguir.
base de cálculo do IR igual ao rendimento bruto menos INSS menos
dependentes
IR igual à base de cálculo multiplicado pela alíquota menos parcela
dedutível (prevista em tabela)
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28 of 41 05/01/2022 19:34
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Exemplo prático
A vendedora Juliana tem 1 filho, recebe um salário fixo de R$
1.500,00 e tem uma co-missão a receber para esta folha no valor de
R$ 1.150,00, somando um total de proven-tos de R$ 2.650,00. Para
base de cálculo do IR, é preciso calcular o desconto de INSS
primeiro, bem como organizar as informações. Vamos lá?
Juliana: vendedora
Salário: R$ 1.500,00
Jornada mensal: 220h
Comissão: R$ 1.150,00
Dependentes: R$ 189,59 (1)
Total de proventos = 2.650,00 (salário + comissão)
Salário de contribuição Alíquota
Parcela a
deduzir
Salário mínimo: R$
1.045,00
7,5% -
De R$ 1.045,01 a R$
2.089,60
9% R$ 15,67
De R$ 2.089,61 a R$
3.134,40
12% R$ 78,36
De R$ 3.134,41 a R$
6.101,06
14% R$ 141,05
Tabela 2 - INSS
INSS = 2.650 × 12% (vide tabela 2020) = R$ 318,00 - R$ 78,36 = R$
239,64
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29 of 41 05/01/2022 19:34
Base de cálculo do IR = 2650 - 239,64 - 189,59
Base de cálculo do IR = R$ 2.220,77
Base de Cálculo
(R$)
Alíquota
(%))
Parcela a deduzir do
IR (em R$)
até 1.903,98 - -
de 1.903,99 até
2.826,65
7,5 142,80
de 2.826,66 até
3.751,05
15 354,80
de 3.751,06 até
4.664,68
22,5 636,13
acima de 4.664,68 27,5 869,36
Dedução por dependente 189,59
Tabela 3 - Tabela IR
*Os exemplos referem-se às tabelas de
incidências do ano de 2020, mas lembre-se de
que estes valores são atualizados anualmente.
IR = 2.220,77 × 7,5% - 142,80
IR = 166,55 - 142,80
IR = R$ 23,75
Resposta: o valor a ser descontado de INSS de Juliana é de R$
239,64 e o valor a ser descontado de IR é de R$ 23,75.
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30 of 41 05/01/2022 19:34
Faltas e atrasos
As faltas ou atrasos são registradas quando o empregado, sem
motivo justificado, chegar atrasado ou faltar ao trabalho. Nessa
situação, o empregador poderá descontar do empregado a quantia
correspondente ao atraso ou falta.
Desconto de repouso semanal remunerado
No Brasil, é assegurado ao trabalhador um descanso de 24 horas
consecutivas, sendo que este período deve ser remunerado e deve
coincidir, de preferência, com os domingos pelo menos uma vez ao
mês, de acordo de acordo com o artigo 67 da CLT e o artigo 7, inciso
XV, da Constituição Federal de 1988).
Esse repouso semanal remunerado também é devido aos
trabalhadores que recebem seu salário em comissão fixada em
percentuais sobre as vendas ou negócios que efetuam.
O empregado que faltar ao trabalho sem justificativa por um ou mais
dias perderá o repouso semanal.
Adiantamento de salário
As empresas podem fazem um adiantamento salarial aosseus
empregados, de acordo com a necessidade. Esses adiantamentos,
também conhecidos como “vale”, são permitidos em até 50% do
salário.
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31 of 41 05/01/2022 19:34
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Pensão alimentícia
É um desconto na remuneração do trabalhador que ocorre por força
de sentença judicial transitada em julgado, em favor de pessoa
designada como dependente do empregado, pela justiça. A
administração deve estar atenta aos termos e às condições judiciais
determinados pelo juiz, em ofício direcionado à empresa.
Outros componentes da folha de pagamento
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32 of 41 05/01/2022 19:34
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FGTS
O Fundo de Garantia por Tempo de Serviço é constituído por um
depósito mensal de 8% sobre o salário do empregado e de 2% nos
casos de contrato de aprendizagem. É importante mencionar que,
diferentemente de outros encargos sociais como o INSS e o imposto
de renda, este valor não é descontado do salário do funcionário.
O objetivo do FGTS é auxiliar o trabalhador no caso de ele ser
demitido, em situações de doenças graves e até catástrofes
naturais. Ele pode ser destinado também para investimentos em
habitação, saneamento e infraestrutura, em alguns casos.
Como calcular o valor a ser depositado de FGTS?
Basta multiplicar o salário bruto por 8%, vide fórmula a seguir.
FGTS igual ao salário bruto multiplicados por 8%
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33 of 41 05/01/2022 19:34
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Férias
As férias devem ser concedidas ao empregado após o exercício de
suas atividades por um ano e equivalem à remuneração mensal do
trabalhador com um adicional de um terço. Esse pagamento deve
ser realizado até dois dias antes das férias.
Como calcular as férias?
férias igual ao salário mais um terço
Exemplo prático
Cláudio é auxiliar administrativo e recebe um salário de R$ 1.322,00.
Você precisa descobrir o valor equivalente a um terço, que será o
salário dividido por 3:
1/3 = 1.322 / 3
1/3 = 440,66
Agora basta somar o salário a um terço para saber o valor bruto das
férias:
1.322 + 440,66 = 1.762,66
Resposta: o valor bruto das férias de Cláudio (sem os descontos) é
de R$ 1.762,66.
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34 of 41 05/01/2022 19:34
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Quando o colaborador optar por tirar menos de 30 dias de férias,
calculam-se os dias proporcionalmente. Para tanto, divide-se o
salário por 30 para saber o valor-dia, multiplica-se o resultado pelo
número de dias de férias que o colaborador gozará e, em seguida,
soma-se tudo a um terço desse total. Observe:
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35 of 41 05/01/2022 19:34
Gratificação natalina
Popularmente conhecido como 13º salário, a gratificação natalina é
uma bonificação salarial que corresponde ao valor do salário integral
do empregado, caso ele tenha trabalhado durante todo o ano na
empresa. Do contrário, o 13º salário será proporcional aos meses
trabalhados. Este benefício pode ser quitado em duas parcelas: a
primeira entre o dia 1º de fevereiro e 30 de novembro, e a segunda
até o dia 20 de dezembro.
Como calcular o 13º?
Basta dividir o valor do salário bruto por 12 e multiplicar o resultado
pelo número de meses trabalhados até o mês de outubro.
A primeira parcela será equivalente à metade do valor encontrado e
a segunda parcela é equivalente ao total encontrado subtraído do
adiantamento da primeira parcela e dos e descontos de INSS e IR.
gratificação natalina é igual ao salário bruto dividido por 12
multiplicado pelos meses trabalhados até outubro
Exemplo prático
Raquel é recepcionista e recebe um salário bruto de R$ 1.256,00.
Ela tem dez meses trabalhados até outubro daquele ano.
Organizando as informações, tem-se o seguinte:
Salário: R$ 1.256,00
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Meses trabalhados até outubro: 10
Comece dividindo o salário por 12 e multiplicando o resultado por 10:
1.256 / 12 = 104,66
104,66 × 10 = 1.046,00
Para saber o valor da primeira parcela, divida o total por 2:
1.046 / 2 = 523,00
Já para saber o valor da segunda parcela, subtraia do total o valor
da primeira parcela e o encargo de INSS, já que neste caso o valor
de IR é isento:
1.046 - 523,00 = 523,00
523,00 × 7,5% = 39,22 (INSS)
523,00 - 39,22 = 483,78
Resposta: Raquel receberá os valores de R$ 523,00 na primeira
parcela e de R$ 483,78 na segunda parcela do 13.ºsalário,
totalizando R$ 1.006,78.
Agora, veremos um exemplo de contracheque, com seus proventos
e descontos detalhados.
Exemplo
Wesley é encarregado de segurança na empresa XeY Brasil. Seu
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salário é de 2.891 reais e por exercer atividades periculosas, recebe um
acréscimo de 30% deste referente ao adicional de periculosidade no
valor de 867,30.
Além destes proventos, ele fez 15 horas extras à 50%, ou seja, em
dias normais e 12 horas extras em domingos e feriados. Mas para
calcular estas horas é preciso lembrar que a base de cálculo
compreende o adicional de periculosidade, ou seja, é necessário que os
867,30 seja somado ao salário.
Somando estes valores temos uma base de cálculo de 3758,30. Ao
dividirmos este valor pela jornada mensal que é de 220, temos um valor
hora de 17 reais e 08 centavos que acrescidos à 50% e multiplicados
pelas 15 horas dá um total de 384,30. Com relação às 12 horas a 100%,
o valor é de 409,92, isto é 17,08 multiplicados por 2 e multiplicados
novamente por 12.
Como Wesley fez horas extras, ele recebe o adicional de descanso
semanal remunerado. Para saber o valor basta dividir o total de 794,22
que é a soma das horas extras, pelo nº de dias úteis, no caso 25,
multiplicado pelos domingos e feriados que neste caso são 06. Logo,
teremos um valor de 190,61 de adicional de DSR. O próximo passo é
somar todos os proventos e teremos um total de 4.743,13.
Agora, precisamos calcular os eventos de descontos.
Vamos começar o cálculo pelo vale-transporte. Sabendo que o valor
diário é de R$ 8,10, basta multiplicar pelos 25 dias úteis e teremos um
total de VT de R$ 202,50. Entretanto, deve-se considerar o menor valor
entre o total de vales disponibilizado pela empresa e os 6% sobre o
salário. Nesse caso, vale a regra dos 6%, que dá um desconto de R$
173,46.
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Quanto ao vale-refeição, que é de R$ 18 por dia, multiplicaremos
este valor pelos 25 dias úteis e teremos um total de R$ 450,00. Contudo,
a empresa só pode descontar 20% sobre este valor. Logo, o desconto
será de R$ 90,00.
Agora, temos que calcular os encargos sociais. Considerando a
tabela de incidências de 2020, a alíquota de INSS a ser aplicada é de
14%, que totaliza um desconto de R$ 522,98.
Com relação ao imposto de renda, a base de cálculo será de R$
4.030,59 considerando que Wesley tem um dependente. Nesse caso,
conforme a tabela de incidências de 2020, a alíquota será de 22,5% e,
ao subtrair a parcela dedutível de R$ 636,13, temos um desconto de R$
270,75.
Somando todos os eventos de descontos, teremos um total de R$
1.057,19. Subtraindo o total de descontos do total de proventos, teremos
um total de R$ 3.685,94, que é o total líquido que Wesley receberá em
seu contracheque. Quanto ao depósito de FGTS, o valor será de 8%
sobre o total de proventos, ou seja, R$379,45.
Cálculo atualizado do contracheque:
Salário: 2.891
Periculosidade: 2.891 × 30% = 867,30
Horas extras a 50%: 2.891 + 867,30 = 3.758,30 / 220 = 17,08 × 1,5
= 25,62 × 15 = 384,30
Horas extras a 100%: 17,08 × 2 = 34,16 × 12 = 409,92
DSR: 384,37 + 409,92 = 794,29 / 25 × 6 = 190,61
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Total de proventos: 4.743,13
VT: 2.891 × 6% = 173,46
VR: 18 × 25 = 450 × 20% = 90,00
INSS: 4.743,13 × 14% = 664,03 - 141,05 = 522,98
Base do IR: 4.743,13 - 522,98 - 189,56 = 4.030,59
IR: 4.030,59 × 22,5% = 906,88 - 636,13 = 270,75
Total de descontos: 1.057,19
Total líquido: 4.743,13 - 1.057,19 = 3.685,94
FGTS: 4.743,13 × 8% = 379,45
Nesta unidade, conhecemos os eventos de proventos e descontos
que compõem a elaboração da folha de pagamento.
Vale ressaltar que características como foco, concentração e
habilidade com cálculos fazem toda a diferença na realização desta
atividade que requer muita atenção, afinal, esta é uma grande
responsabilidade.
Nesse contexto, é necessário também manter seus conhecimentos
sobre a legislação trabalhista sempre atualizados, pois como foi possível
observar, as leis impactam diretamente as rotinas de pessoal de uma
organização, uma vez que a CLT é o documento que estipula os direitos
e os deveres a serem cumpridos tanto pelos empregados quanto pelos
empregadores. Com esses conceitos esperamos que seja possível
aprender, rever conceitos e refletir sobre os assuntos que foram
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abordados.
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