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MÓDULO 4
 
IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS – LUCRO REAL TRIMESTRAL
 
A apuração trimestral do Lucro Real (se for essa a opção da empresa) é definitiva e deverá ser
feita no Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR), a partir do resultado líquido de cada trimestre
(isoladamente considerado), apurado mediante levantamento de balanço com observância das
normas estabelecidas na legislação comercial e fiscal, o qual será ajustado pelas
adições,exclusões e compensações determinadas ou autorizadas pela legislação do Imposto de
Renda
 
OBRIGATORIEDADE
 
São obrigadas à apuração do Lucro Real e, portanto, ficam impedidas de optar pelo Lucro
Presumido as pessoas jurídicas (art. 14 da Lei nº 9.718/1998 e art. 46 da Lei nº 10.637/2002):
 
a) Cuja receita total, no ano-calendário anterior, tenha sido superior a R$ 48.000.000,00 ou
ao limite proporcional de R4 4.000.000,00 multiplicado pelo número de meses de
atividade no ano, se inferior a 12.
b) Cujas atividades sejam bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de
desenvolvimento, caixas econômicas, sociedade de crédito, financiamento e
investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos e valores
mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de
arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros provados e de
capitalização, e entidades de previdência privada aberta.
c) Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior.
d) Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos a
isenção ou redução do Imposto de Renda (calculados com base no lucro de exploração)
e) Que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal do Imposto de
Renda pelo regime por Estimativa.
f) Que explorem atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria
creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas
a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a
prazo ou prestação de serviços (factoring).
g) Que explorem atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e construção de
imóveis, enquanto não incluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de
custo orçado.
 
Nota: as pessoas jurídicas referidas nas letras a, c, d, e, que aderiram ao Programa de recuperação Fiscal
(Refis), de que trata a Lei nº 9.964/2000, poderão optar, durante o período em que ficam submetidas ao Refis,
pelo regime de tributação com base no Lucro Presumido (art. 4º da referida lei)
 
CONCEITO DE LUCRO REAL
 
De acordo com o art. 247 do RIR/99, Lucro Real é o resultado (Lucro ou Prejuízo) líquido do
período base, sem o imposto de renda, ajustado por adições, exclusões e compensações
autorizadas ou admitidas pela legislação tributária.
 
PRINCIPAIS ADICÇÕES E EXCLUSÕES
 
PRINCIPAIS ADIÇÕES I. RENDA CSSL
I - CUSTOS E DESPESAS DEDUZIDOS DO RESULTADO
CONSIDERADOS INDEDUTÍVEIS
 
· Despesas com móveis ou imóveis não relacionados 
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intrinsecamente com a produção ou comercialização de bens e
serviços.(depreciação,manutenção,taxas,seguros,impostos)
X X
· Qualquer provisão, com exceção: Férias, 13° Salário e
Provisões técnicas das cias. de seguros, capitalização ou
previdência privada.
 
X
 
X
· Despesas com Brindes
 
X X
· Multas por infrações fiscais, salvo as de natureza
compensatória (multas de mora) e as impostas por infrações de
que não resultem falta ou insuficiência de pagamento de tributo
ou contribuição.(CSSL-IN 390/2004 art.56)
 
X
 
X
 
· Resultado negativo da avaliação dos Investimentos pela
Equivalência Patrimonial.
 
X
 
X
· Doações - exceto:
1) De natureza cultural aprovados pela Comissão Nacional de
Incentivo à Cultura (CNIC).
 
X
 
X
2) Instituições de ensino e pesquisa sem fins lucrativos,
observados os limites abaixo.
X X
3) Entidades civis sem fins lucrativos que prestam serviços
gratuitos em benefício de empregados, observados os limites
abaixo.
 
X
 
X
Limite: 
1) CNIC - Dedutíveis como despesa operacional. Limite somente
para o cálculo do incentivo fiscal que é dedutível diretamente do
imposto de renda devido, até o limite máximo de 5% do imposto
normal devido, sem prejuízo da dedução integral das despesas.
 
2) INSTITUIÇÕES DE ENSINO - 1.5% do lucro operacional da
pessoa jurídica doadora, antes de computada a sua dedução e as
doações tratadas no item a seguir.
 
3) ENTIDADES CIVIS - 2% do lucro operacional da pessoa jurídica,
antes de computada a sua dedução.
 
· Doações aos Fundos dos Direitos da Criança e dos
Adolescentes (Incentivo Fiscal dedutível do IR devido)
X X
· Doações e Patrocínios a Projetos Culturais – Lei 8.313/91 – Art.
18 (Incentivo Fiscal dedutível do IR devido)
X X
· Juros s/Capital Próprio que excederem aos limites de
dedutibilidade.
X X
· Despesas com alimentação de sócios, acionistas e
administradores e gastos pessoais dos dirigentes
X X
· Amortização de ágio pago na aquisição de Investimentos
avaliados pela Equivalência Patrimonial (registrado no LALUR)
para ser computado no período base em que ocorrer a alienação
ou liquidação do investimento.
 
X
 
 
· Prejuízo na alienação ou baixa de investimentos adquiridos
mediante incentivo fiscal de dedução de imposto de renda
(FINOR, FINAM, FUNRES).
 
X
 
· Perdas decorrentes de créditos não liquidados que excederem
aos permitidos. (Lei 9.430/96-art.9 a 14) – PDD
X X
 
 
 I. RENDA CSSL
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· Remuneração indireta de sócios, dirigentes ou administradores
(fringe benefits), quando não identificados os beneficiários, bem
como o Imposto de Renda na fonte incidente sobre essa
remuneração.
 
X
 
 
 
· Perdas incorridas em operações no mercado de renda variável,
na parte que exceder aos ganhos líquidos auferidos em
operações dessa natureza, bem como as perdas incorridas em
operações iniciadas e enceradas no mesmo dia (day trade)
 
X
 
 
 
· Perdas incorridas em operações realizadas no exterior, inclusive
prejuízo em operações a termo ou de futuro em bolsas de
mercadorias, quando não caracterizadas como cobertura
(hedge).
 
X
 
X
· As contribuições não compulsórias, exceto as destinadas a
custear seguros e planos de saúde e benefícios
complementares assemelhados aos da previdência social,
instituídos em favor de empregados e dirigentes da pessoa
jurídica.
 
X
 
 
X
· Encargos de Depreciação sobre bens que tenham sido objeto
de depreciação acelerada a título de incentivo fiscal a partir do
período-base em que a soma da depreciação normal com a
depreciação incentivada (registrada na LALUR) atingir 100% do
custo de aquisição do bem.
 
X
 
 
 
· Resultado negativo apurado em sociedade em conta de
participação.
X 
· Excesso de despesas com contribuições para a previdência
privada e para os Fundos de Aposentadoria Programada
Individual (FAPI). Não poderá exceder a 20% do total dos
salários dos empregados e da remuneração dos dirigentes.
 
X
 
X
 
II - RECEITAS NÃO INCLUÍDAS NA APURAÇÃO DO
RESULTADO
 
· Realização da Reserva de Reavaliação
 
X X
· Parcela do lucro decorrente de contratos com órgãos públicos
que haja sido excluído do lucro líquido proporcional ao valor da
receita recebida
 
X
 
X· Parcela do ganho de capital decorrente da venda de Ativo
Permanente para recebimento do preço após o término do ano-
calendário seguinte ao da contratação que haja sido excluído do
lucro líquido, proporcional ao recebimento de cada mês
 
 
X
 
 
X
· Lucros auferidos no exterior, por intermédio de filiais, sucursais,
controladas ou coligadas, que houverem sido disponibilizados no
período-base.
 
X
 
X
· Valor excluído do lucro líquido e registrado na LALUR em
período-base anterior, relativo à amortização de deságio obtido
na aquisição de Investimentos avaliados pela Equivalência
Patrimonial.
 
X
 
· Parcela da receita de exportações contratadas com pessoas
vinculadas ou domiciliadas em países com tributação favorecida
 
X
 
X
 
 
 
 
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PRINCIPAIS EXCLUSÕES
 
I - RECEITAS INCLUÍDAS NO RESULTADO CONSIDERADAS
NÃO TRIBUTÁVEIS
 
· Reversão de provisões não dedutíveis que tenham sido
adicionadas à base de cálculo do imposto/contribuição em
período-base anterior.
 
X
 
X
· Resultado positivo da avaliação de Investimentos pela
Equivalência Patrimonial.
X X
· Lucros e dividendos recebidos de participações societárias
avaliadas ao Custo.
X X
· Parcela do lucro correspondente à receita ainda não recebida,
decorrente de contratos com órgãos públicos.
X X
· O ganho de capital auferido na venda de bens do Ativo
permanente para recebimento do preço após o término do ano-
calendário seguinte ao da contratação
 
X
 
X
· Amortização de deságio obtido na aquisição de participações
sujeitas a avaliação pela Equivalência Patrimonial (valor
registrado no LALUR).
 
X
 
 
· Perdas em operações de renda variável que tenham sido
adicionadas ao lucro líquido de período-base anterior.
X X
· Imposto de Renda incidente na fonte sobre os juros
remuneratórios de capital próprio, registrado como receita,
quando os juros forem capitalizados ou creditados em conta de
reserva.
 
X
 
 
X
 
 
II - DESPESAS NÃO INCLUÍDAS NO RESULTADO
 
· Depreciação acelerada incentivada x 
· Valor, adicionado ao lucro líquido e registrado no LALUR em
período-base anterior relativo à amortização de ágio pago na
aquisição de investimentos avaliados pela Equiv. Patrimonial.
 
x
 
 
 
COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FISCAIS
 
De acordo com o art. 250, inciso III, do RIR/99, o contribuinte optante pelo Lucro Real, poderá
compensar eventuais prejuízos fiscais existentes (controlados na Parte B do LALUR), apurados
em anos-calendário ou trimestres anteriores, os quais devem ser obrigatoriamente escriturados
e controlados na Parte B do LALUR, em folhas específicas.
A partir de 01.01.1995, as compensações de prejuízos fiscais (lucro real negativo) apurados em
períodos anteriores, são limitadas a 30% do lucro real antes da compensação, não se sujeitando
a prescrição tributária.
Exemplo:
 
Lucro Real apurado em 31.12.2010, antes da Compensação de
Prejuízos
200.000,00
Prejuízos Fiscais a Compensar, controlados na Parte B do LALUR 100.000,00
Prejuízos Fiscais que poderão ser compensados com o Lucro Real 60.000,00
 
COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS NÃO OPERACIONAIS
 
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Para efeito da compensação dos prejuízos não operacionais em períodos bases futuros, a
pessoa jurídica que apurar prejuízo fiscal em algum período base iniciado a partir de 1996,
deverá verificar se ele provem, no todo ou em partes, de resultados não operacionais
 
O disposto no Art. 187 da Lei nº 6.404/76, inciso IV, com redação dada pela Lei nº 11.941/2009,
não altera o tratamento dos resultados operacionais e não operacionsi para fins de apuração e
compensação de prejuízos fiscais.
 
ALÍQUOTAS
 
a) Normal: 15% da totalidade da base de cálculo
b) Adicional: 10% sobre a parcela da base de cálculo que exceder ao limite de $ 60.000,00,
ou no caso de início de atividades, ao limite correspondente à multiplicação de R$
20.000,00 pelo número de meses do período de apuração.
 
DEDUÇÕES DO IMPOSTO
 
Poderão ser deduzidos do valor do imposto trimestral:
a) Os incentivos fiscais, observados os limites e condições estabelecidos em lei. (ver tabela
abaixo)
b) O imposto de renda pago ou retido na fonte sobre receitas computadas na determinação
do lucro real
c) O saldo de imposto pago a maior ou indevidamente em período anteriores.
 
PAGAMENTO DO IMPOSTO
 
Deverá ser pago em quota única, até o último dia útil do mês subseqüente ao de encerramento
do período de sua apuração ou, à opção da empresa, em até 3 quotas mensais, iguais e
sucessivas, observando o seguinte:
a) As quotas deverão ser pagas até o último dia útil dos meses subseqüentes ao de
encerramento do período de apuração.
b) Nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$ 1.000,00 e o imposto de valor inferior a R$
2.000,00 será pago em quota única.
c) O valor de cada quota (excluída a primeira, se paga no prazo) será acrescido de juros
equivalentes à taxa do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), acumulada
mensalmente a partir do primeiro dia do segundo mês subseqüente ao do encerramento
do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento, e de 1% no
mês do pagamento.
 
 
INCENTIVOS FISCIAS DEDUTÍVEIS DO IMPOSTO DEVIDO PELAS PESSOAS JURÍDICAS
TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL – LIMITES A RESPEITAR
 
Em relação ao imposto devido a partir do ano-calendário de 1998, somente poderão deduzir
incentivos fiscais as empresas submetidas à tributação com base no Lucro Real (art. 10 da Lei
nº 9.532/1997), estando impedidas de usufruir de deduções a esse título as empresas tributadas
pelo lucro presumido ou arbitrado.
 
As empresas tributadas pelo lucro real poderão deduzir:
a) Do imposto estimado mensal, se houver opção pelo pagamento mensal, os incentivos
relativos ao Programa de Alimentação do trabalhador (PAT), às Operações de Caráter
Cultural e Artístico, às Atividades Áudio-Visuais e às doações aos Fundos dos Direitos da
criança e do Adolescente.
b) Do imposto calculado com base no lucro real (trimestral ou anual) todos os incentivos
constantes da tabela a seguir.
 
 
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Espécie de incentivo Cálculo do Incentivo Limite de
dedução
isolada
Limite de dedução
cumulativa
Programa de Alimentação
do Trabalhador (PAT)
15% das despesas de custeio do PAT
líquidas
Da parcela cobrada dos empregados ou
15%
De R$1,99 ou número de refeições
fornecidas no período, o que for menor
 
4% do IRPJ
Normal (1)
 
4% do IRPJ Norma
(1)
 
 
Operações de caráter
Cultural e artístico
Projetos aprovados com base no art.26
da lei nº 8.313/1991: até 40% das
doações e 30% dos patrocínios (2)
 
 
4% do IRPJ
Normal (4)
 
 
 
 
 
 
 
 
4% do IRPJ
Normal respeitado
o limite específico
para as atividades
audiovisuais
Projetos aprovados com base no art. 18
da Lei nº 8.313/1991, com as alterações
da Lei nº 9.874 de 23.11.1999: até 100%
do somatório de doações e patrocínios
(3)
 
 
 
Atividade audiovisual
Produção de obras e projetos
audiovisuais, inclusive operações nos
termos do §6º do art. 39 da Medida
Provisória nº 2.228-1/2001, produzidos
com os recursos de que trata o inciso X
desse mesmo artigo.
 
 
3% do IRPJ
Normal (4) (5)
Patrocínio a projetos audiovisuais 4% do IRPJ
Normal
Patrocínios oudoações,
no apoio direto a projetos
desportivos e
paradesportivos
 
Patrocínios e doações realizadas (7)
 
 
Doações aos fundos dos
direitos da criança e do
adolescente
 
Doações efetivamente realizadas (6)
 
1% do IRPJ
Normal
 
Não há
 
1) O excedente poderá ser deduzido até o segundo ano-calendário subseqüente, dentro do limite admitido.
2) Sem prejuízo da dedução de doações e patrocínios como despes operacional (art.37 do RIR/1999)
3) O valor das doações e patrocínios não poderá ser deduzido como despes operacional (art.37 §único, do
RIR/1999)
4) O incentivo é dedutível do imposto devido no período de apuração em que for realizada a
doação/patrocínio (Operações de Caráter Cultural e Artístico) ou aplicação de valores (Atividade
Audiovisual). No caso de empresa submetida à apuração anual do lucro real, a parcela excedente no
mês, ao limite de dedução do imposto, poderá ser aproveitada nos meses seguintes até dezembro do
ano em curso e o saldo, se houver, poderá ser deduzido na Declaração de Rendimentos (IN SRF nº
93/1997, arts. 9º § 4º e 23, §§ 3º e 4º).
5) Sem prejuízo da dedução do incentivo,o valor do investimento (contabilmente registrado no ativo
permanente - investimentos) poderá ser excluído do lucro (no LALUR), para fins de apuração do lucro real
(art. 372 do RIR/1999).
6) Essas doações não são dedutíveis como despesa operacional (art. 591 do RIR/1999)
7) As pessoas jurídicas não poderão deduzir os valores de patrocínios e doações para fins de determinação
do lucro real e da base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSL (Lei nº
11.438/2006, art. 1º, § 2º)
Fontes:
RIR/99
IOB – Informações Objetivas(Calendário
de Obrigações e Tabelas Práticas –
Tributário), ago/2010
 
 
QUESTÃO DISCURSIVA
 
Admita uma empresa que apresente, no final do trimestre, as seguintes informações:
 
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 Lucro Líquido do Exercício antes da CSL e IR 120.000
 
Analisando os números da empresa são apresentadas algumas receitas e despesas incluídas
neste resultado para fins de cálculo dos tributos sobre o lucro:
 
 Despesas de Brindes 45.000
 Despesas de multas por autuações fiscais 25.000
 Provisões Indedutíveis 50.000
 Despesas Financeiras 80.000
 Despesas de Propaganda 60.000
 Despesas com manutenção de imóvel alugado 30.000
 Receitas Financeiras 40.000
 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial 70.000
 Receita de dividendos por investimentos avaliados
 pelo método de custo 10.000
 
A empresa também apresenta Prejuízos Fiscais a compensar 80.000
e Base Negativa da CSL a Compensar 50.000
 
Obs.:1) IRRF sobre aplicações financeiras, no trimestre, 1.000
 2) A empresa possui Programa de Alimentação do Trabalhador (PAT) aprovado pelo
Ministério do Trabalho, cujas despesas com alimentação são inferiores ao limite do IR
 
Pede-se: Calcular a Provisão para IR
 
SOLUÇÃO
 
Lucro Líquido do Exercício 120.000
ADIÇÕES 
Despesas de Brindes 45.000
Despesas de Multas de autuações fiscais 25.000
Provisões Indedutíveis 50.000
Despesas com manutenção de imóvel alugado 30.000
Total das Adições 150.000
EXCLUSÕES 
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial (70.000)
Receita de Dividendos (10.000)
Total das Exclusões 80.000
=LUCRO REAL ANTES DAS COMPENSAÇÕES 190.00
COMPENSAÇÕES 
Prejuízo Fiscal (30% x 190.000) (57.000)
= LUCRO REAL 133.000
Alíquotas: IR Normal (15% x 133.000) 19.950
 Adicional (10% x 73.000) 7.300
= TOTAL DO IR 27.250
(-) PAT (4% X 19.950) (798)
= IMPOSTO DE RENDA DEVIDO 26.452
(-) DEDUÇÕES: IRRF (1.000)
= IMPOSTO DE RENDA A PAGAR 25.452
 
CONTABILIZAÇÃO
 
D = Provisão para Imposto de Renda (Resultado) 26.452,00
 C = IRRF a Compensar (AC) 1.000,00
 C = Provisão para Imposto de Renda (PC) 25.452,00
 
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Exercício 1:
Assinale a alternativa incorreta:
A - O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) é composto de duas partes, ou seja, Parte A e Parte
B. 
B - O Lucro Real corresponde ao Resultado Líquido do período-base, antes de computada a
provisão para o imposto de renda, ajustado por adições, exclusões e compensações, prescritas ou
autorizadas pela legislação tributária. 
C - O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) é de escrituração facultativa, desde que a pessoa
jurídica opte ou esteja obrigada à tributação com base no Lucro Real. 
D - O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) não é obrigatório para a pessoa jurídica optante
pelo Lucro Presumido. 
E - As sociedades cujas atividades sejam Bancos Comerciais não podem optar pela tributação com
base no Lucro Presumido. 
Comentários:
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Exercício 2:
São exemplos de exclusões autorizadas pela Legislação do Imposto de Renda:
A - O ajuste por aumento no valor do investimento avaliado pela equivalência patrimonial. 
B - Despesas não relacionadas intrinsecamente com a produção ou comercialização de bens e
serviços. 
C - Remuneração indireta de administradores quando não identificados. 
D - A multa por infração fiscal resultante ou insuficiência de pagamento de tributo. 
E - A provisão para créditos de Liquidação Duvidosa. 
Comentários:
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Exercício 3:
As bases de cálculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) são:
A - Lucro Líquido do Período-Base e Lucro Presumido; 
B - Lucro Real, Presumido ou Arbitrado 
C - Lucro Bruto, Lucro Líquido e Lucro Real; 
D - Lucro Inflacionário e Ganhos em mercados de renda variável; 
E - Lucro Arbitrado, Lucro Presumido e Lucro Líquido do Período-Base. 
Comentários:
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Exercício 4:
São formas de tributação do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas:
A - Lucro Inflacionário, Lucro Real e Lucro Líquido 
B - Lucro Líquido, Lucro Real e Lucro Arbitrado 
C - Lucro Presumido, Lucro Real e Lucro da Exploração 
D - Lucro Real, Lucro Líquido e Lucro Presumido 
E - Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado 
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Comentários:
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Exercício 5:
Considere as seguintes informações, em 31.12.X6 de uma empresa tributada pela
apuração Trimestral do Lucro Real:
Lucro Líquido antes do Impostos de Renda: $ 200.000,00
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de
Custo: $ 16.000,00.
 Provisão para Contingências: $ 30.680,00.
Despesas não relacionadas intrinsicamente com a atividade operacional da
empresa: $ 56.000,00.
 Prejuízo Fiscal acumulado até 30.09.X6: $ 100.000,00.
 Base Negativa da CSL até 30.09.20X6: $ 50.000,00.
 
O Lucro Real da empresa, ao final do trimestre, com base nos dados acima é:A - $ 270.680,00 
B - $ 200.000,00 
C - $ 170.476,00 
D - $ 189.476,00 
E - $ 120.680,00 
Comentários:
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Exercício 6:
Considere as seguintes informações, em 30.06.X6 de uma empresa tributada pela
apuração Trimestral do Lucro Real:
 
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda : $ 400.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 20.000
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 50.000
Despesas de Depreciação de imóveis alugados:$ 80.000
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.03.X6:$ 100.000
Base Negativa da CSL até 31.03.X6:$ 80.000
 
O Lucro Real ao final do trimestre, com base nos dados acima é:
 
A - $ 357.000,00 
B - $ 510.000,00 
C - $ 450.000,00 
D - $ 410.000,00 
E - $ 385.000,00 
Comentários:
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Exercício 7:
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Assinale a alternativa que contenha somente parcelas de exclusão ao lucro líquido
na determinação do lucro real:
A - Reversão de provisões não dedutíveis que tenham sido adicionadas à base de cálculo do
imposto em período base anterior e Resultado negativo da avaliação de investimentos pela
Equivalência Patrimonial. 
B - Reversão de provisões não dedutíveis que tenham sido adicionadas à base de cálculo do
imposto em período base anterior e Lucros e dividendos recebidos de participações societárias
avaliadas ao custo. 
C - Prejuízos fiscais de períodos anteriores, Lucros e dividendos recebidos de participações
societárias avaliadas ao custo e Resultado positivo da avaliação de investimentos pela
Equivalência Patrimonial. 
D - Parcela do lucro correspondente à receita ainda não recebida decorrente de contratos com
órgãos públicos e Despesas com imóveis ou móveis não relacionadas intrinsicamente com a
produção ou comercialização de bens e serviços. 
E - Lucros e dividendos derivados de investimentos e resultado negativo de equivalência
patrimonial. 
Comentários:
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Exercício 8:
A empresa Gama Ltda. apurou, no trimestre encerrado em 30/09/X3, lucro real de
$ 40.000 por conseguinte, estará sujeita ao adicional de:
A - 15% 
B - 0% 
C - 25% 
D - 5% 
E - 10% 
Comentários:
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Exercício 9:
Considere as seguintes informações, em 30.06.X6 de uma empresa tributada pela
apuração Trimestral do Lucro Real:
 
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda : $ 400.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 20.000
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 50.000
Despesas de Depreciação de imóveis alugados:$ 80.000
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.03.X6:$ 100.000
Base Negativa da CSL até 31.03.X6:$ 80.000
 
Com base nas informações o Imposto de Renda devido pela empresa, em
30.06.X6, é:
 
A - $ 96.500,00 
B - $ 102.500,00 
C - $ 121.500,00 
D - $ 61.500,00 
E - $ 83.250,00 
Comentários:
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Exercício 10:
O imposto de renda das pessoas jurídicas tem como formas de tributação:
A - O lucro contábil, o lucro real e o lucro arbitrado 
B - O lucro real, o lucro contábil e o lucro presumido 
C - O lucro real, o lucro presumido e o lucro arbitrado 
D - O lucro real, o lucro inflacionário e o lucro contábil 
E - O lucro real, o lucro presumido e o lucro operacional 
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Exercício 11:
Quanto à determinação do lucro real, podemos afirmar que:
A - O lucro real é determinado a partir do resultado líquido do exercício, ajustado pelas adições,
exclusões e compensações 
B - O lucro real é determinado a partir do resultado operacional líquido, ajustado pelas adições,
exclusões e compensações 
C - O lucro real é determinado a partir do lucro líquido do exercício, ajustado pelas adições,
exclusões e compensações 
D - O lucro real é determinado a partir do lucro operacional líquido, ajustado pelas adições,
exclusões e compensações 
E - O lucro real é determinado a partir do resultado bruto, ajustado pelas adições, exclusões e
compensações 
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Exercício 12:
Constando dos atos constitutivos de uma pessoa jurídica a data de encerramento
do seu exercício social, o seu período de apuração:
A - Deverá encerrar-se no último dia de cada trimestre, ou em 31 de dezembro de cada ano,
porque essa disposição não afeta as disposições legais vigentes 
B - Deverá encerrar-se na data prevista nos seus atos constitutivos, porque a legislação do
imposto de renda respeita essa manifestação de vontade 
C - Poderá, à opção do contribuinte, encerrar-se em 31 de dezembro de cada ano ou no último dia
de cada mês calendário 
D - Poderá encerrar-se em qualquer dia do ano-calendário, constando ou não dos seus atos
constitutivos a data de encerramento do exercício social 
E - Deverá encerrar-se no primeiro dia de cada trimestre, ou em 31 de dezembro de cada ano,
porque essa disposição não afeta as disposições legais vigentes 
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Exercício 13:
Assinale a alternativa correta:
A - Pela escrituração comercial apura-se o lucro real, enquanto que, pela fiscal, apura-se o lucro
estimado 
B - O lucro real poderá ser sempre apurado, mesmo que o contribuinte não possua escrituração 
C - Existe meio de se apurar o lucro real se o contribuinte deixar de manter escrituração comercial
e fiscal 
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D - Todas as pessoas jurídicas devem manter escrituração de acordo com a legislação comercial e
fiscal 
E - Todas as pessoas jurídicas não devem manter escrituração de acordo com a legislação
comercial e fiscal 
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Exercício 14:
A empresa X está com prejuízo compensável, apurável no período de apuração de
X1, de $ 400.000. No período-base de X2 apresentou lucro contábil de $ 250.000 e
lucro real, antes das compensações, de $ 300.000. Daquele prejuízo, poderá
compensar no período-base de X2:
A - Até o valor de $ 400.000 
B - Até o valor de $ 90.000 
C - Até o valor de $ 250.000 
D - Até o valor de $ 300.000 
E - Até o valor de $ 75.000 
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Exercício 15:
A empresa DPonLINE é tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre
o Lucro pelo Lucro Real Trimestral. No último trimestre obteve-se as seguintes
informações:
 
Lucro Líquido do exercício: $ 130.000
Dentre as despesas estão escriturados os seguintes valores:
Depreciação de imóveis alugados: $ 2.000
Provisão para Contingências (enchentes que poderão ocorrer no mês de
março do exercício seguinte):$ 18.000
Despesas com Vale Transporte: $ 5.000
Integra o valor das receitas da empresa:
o Recebimento de dividendos de participações societárias avaliadas pelo
método de custo: $ 30.000
o Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 40.000
o Outras Receitas: Lucro na Venda de Imobilizado: $ 25.000
Nos resultados consta lucro não realizado decorrente de vendas de ativo
imobilizado com recebimento a longo prazo, no valor de $ 12.000.
O valor de Prejuízos Fiscais compensáveis alcança a importância de $ 40.000
e Base de Negativa da Contribuição Social no valor de $ 20.000
As despesas com o Programa de Alimentação ao Trabalhador excedem ao
limite permitido.
 
Obs.: Considere as alíquotas: IRPJ 15% mais 10% sobre o que exceder a $ 60.000
notrimestre
 CSSL: 9%
 
Considerando-se, exclusivamente a informações acima, o Lucro Real é:
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A - $ 68.000 
B - $ 92.000 
C - $ 80.000 
D - $ 59.600 
E - $ 47.600 
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Exercício 16:
A empresa DPonLINE é tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre
o Lucro pelo Lucro Real Trimestral. No último trimestre obteve-se as seguintes
informações:
 
Lucro Líquido do exercício: $ 130.000
Dentre as despesas estão escriturados os seguintes valores:
Depreciação de imóveis alugados: $ 2.000
Provisão para Contingências (enchentes que poderão ocorrer no mês de
março do exercício seguinte): $ 18.000
Despesas com Vale Transporte: $ 5.000
Integra o valor das receitas da empresa:
o Recebimento de dividendos de participações societárias avaliadas pelo
método de custo: $ 30.000
o Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 40.000
o Outras Receitas: Lucro na Venda de Imobilizado: $ 25.000
Nos resultados consta lucro não realizado decorrente de vendas de ativo
imobilizado com recebimento a longo prazo, no valor de $ 12.000.
O valor de Prejuízos Fiscais compensáveis alcança a importância de $ 40.000
e Base de Negativa da Contribuição Social no valor de $ 20.000
As despesas com o Programa de Alimentação ao Trabalhador excedem ao
limite permitido.
 
Obs.: Considere as alíquotas: IRPJ 15% mais 10% sobre o que exceder a $ 60.000
no trimestre
 CSSL: 9%
 
Considerando-se exclusivamente as informações acima, o valor do Imposto de
Renda a pagar é:
 
 
A - $ 7.140,00 
B - $ 3.763,20 
C - $ 6.854,40 
D - $ 7.614,40 
E - $ 3.920,00 
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Exercício 17:
Considere as seguintes informações, em 31.12.X4 de uma empresa tributada pela
apuração TRIMESTRAL DO LUCRO REAL.
 
Lucro Líquido do Exercício antes do IR e CSSL = $ 200.000
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de
Custo = $ 16.000
Provisão para Contingências = $ 30.680
Despesas não relacionadas intrinsicamente com a atividade operacional da
empresa = $ 56.000
Prejuízos Fiscais acumulados até 30.09.X4 = $ 100.000
Base Negativa da CSSL até 30.09.X4 = $ 50.000
 
Considere as alíquotas: IRPJ 15%, Adicional 10% sobre o que exceder a $ 60.000
no trimestre, CSSL 9%.
 
Com base nas informações, o Imposto de Renda a Pagar, no trimestre, será:
 
A - $ 28.421,40 
B - $ 41.369,00 
C - $ 36.670,00 
D - $ 46.969,00 
E - $ 40.601,00 
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