III - Planejamento Contábil Tributário - Interatividade e Teleaula

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III - Planejamento Contábil Tributário - Interatividade e Teleaula
Pergunta 01 - Uma indústria de autopeças, constituída sob a forma de sociedade anônima que, além
da atividade industrial também presta serviços de manutenção de peças, apresentou no mês de janeiro
de X7 a seguinte Demonstração de Resultados:
A empresa é optante pelo Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, a Base de Cálculo da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido no mês de janeiro é de:
a. $ 230.800.
Comentário: A empresa pode fazer a opção pelo recolhimento tanto do imposto de renda como da
contribuição social sobre o lucro líquido, utilizando os percentuais aplicáveis sobre as receitas
tributáveis e fazendo o ajuste por ocasião do levantamento do Balanço Patrimonial Anual. Os
percentuais aplicáveis para determinação da base de cálculo são os mesmos utilizados pelas
empresas tributadas pelo lucro presumido.
Pergunta 02 - Se considerarmos, em determinada empresa, os elementos abaixo indicados podemos
afirmar que a base de cálculo para recolhimento da CSSL, por estimativa, é de:
e. $ 524.000.
Comentário: A empresa pode fazer a opção pelo recolhimento tanto do imposto de renda como da
contribuição social sobre o lucro líquido, utilizando os percentuais aplicáveis sobre as receitas
tributáveis e fazendo o ajuste por ocasião do levantamento do Balanço Patrimonial Anual. Os
percentuais aplicáveis para determinação da base de cálculo são os mesmos utilizados pelas empresas
tributadas pelo lucro presumido.
Pergunta 03 - Considere as seguintes informações, em 30.06.X1 de uma empresa tributada pela
apuração Trimestral do Lucro Real:
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda: ............$ 200.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: ...$ 20.000
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: .......$ 50.000
Despesas de Depreciação de imóveis alugados: ....$ 80.000
A Base de Cálculo do IR, ao final do trimestre, com base nos dados acima será:
b. $ 310.000,00
Comentário: Demonstração do Lucro Real
Pergunta 04 - Considere que uma empresa tenha optado pela apuração do Imposto de Renda e da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido pelo Lucro Real anual com recolhimentos mensais por
estimativa.
Ao final de cada exercício, a empresa deve:
I. fazer a apuração do lucro real no Livro de Apuração do Lucro Real, no qual procederá às adições e
exclusões ao lucro ou prejuízo contábil, bem como as compensações de prejuízos fiscais anteriores,
respeitado o limite de 30%.
II. calcular e contabilizar o valor do Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido,
observado as alíquotas vigentes para cada tributo. Para o Imposto de Renda de 15% mais Adicional de
10% que ultrapassar $ 240.000,00 no ano ou $ 20.000,00 mensais.
III. compensar o valor do Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro pago por pago
mensalmente com base nos balancetes mensais. (Estimativa Monitorada)l.
Está correto o afirmado em:
d. I, II e III.
Comentário: Todas as afirmativas estão corretas. Quando a empresa faz a escolha da tributação com
base no Balanço Patrimonial levantado anualmente, procederá todas as adições e exclusões ocorridas
nos meses de janeiro a dezembro, momento que recolhia os impostos com base nos balancetes
mensais (estimativa monitorada).
Determinado o Lucro Real Anual, a empresa calculará o IRPJ a razão de 15% e o adicional de 10%
sobre o valor que exceder o Lucro Real em $ 240.000, 00.
Compensando as antecipações feitas ou pagas por estimativas dos meses de janeiro a novembro.
Pergunta 05 - A empresa AMÉRICA S.A. tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre
o Lucro Líquido pelo Lucro Real Trimestral. No último trimestre obteve-se as seguintes informações:
• Lucro Líquido do exercício: $ 70.000
• Dentre as despesas estão escriturados os seguintes valores:
• Depreciação de imóveis alugados: $ 2.000
• Provisão para Contingências (enchentes que poderão ocorrer no mês de março de exercício
seguinte); $ 18.000.
• Perdas decorrentes de créditos com clientes não liquidados que excederam aos permitidos
por Lei: $ 8.000.
• Dividendos de participações societárias: $ 30.000
• O valor de Prejuízos Fiscais compensáveis alcança a importância de $ 40.000
De acordo com as informações, o IR sobre o lucro Líquido a Pagar, será:
e. $ 6.300
Comentário: Demonstração do Lucro Real
Alíquota de 15% de IRPJ sobre $ 42.000,00 = $ 6.300
A compensação dos prejuízos fiscais está limitada a 30% do lucro real do período seguinte.
Pergunta 06 - Assinale a alternativa incorreta.
c. O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) é de escrituração facultativa, desde que a pessoa
jurídica opte ou esteja obrigada à tributação com base no Lucro Real.
Comentário: A escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real é obrigatória para as empresas
optantes pelo lucro real, pois necessita evidenciar mês a mês as adições e exclusões prescritas na
legislação tributária sobre as despesas não dedutíveis e receitas não tributáveis. Essas adições são
denominadas diferenças temporárias e diferenças permanentes.
Pergunta 07 - Considere as seguintes informações, em 30.06.X1 de uma empresa tributada pela
apuração Trimestral do Lucro Real:
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda: ............. $ 200.000
Dividendos Recebidos:................................................. $ 20.000
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado:......... $ 50.000
Despesas de Depreciação de imóveis alugados:.......$ 80.000
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.03.X1 .............. $ 100.000
A Base de Cálculo do IR, ao final do trimestre, com base nos dados acima será:
c. $ 217.000,00
Comentário: Demonstração do Lucro Real
A compensação dos prejuízos fiscais está limitada a 30% do lucro real do período seguinte.
Pergunta 08 - Considere as seguintes informações, em 30.06.X1 de uma empresa tributada pela
apuração Trimestral do Lucro Real:
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda: $ 400.000
Dividendos Recebidos l: $ 20.000
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 50.000
Despesas de Depreciação de imóveis alugados: $ 80.000
Base Negativa de CSLL até 31.03.X1: $ 180.000
Com base nas informações a Contribuição Soca devida pela empresa, em 30.06.X1, será:
c. $ 32.130,00
Comentário: Demonstração do Lucro Real
Alíquota de 9% de CSLL sobre $ 357.000,00 = $ 32.130,00
A compensação da base negativa de Contribuição Social sobre O lucro Líquido está limitada a 30% do
lucro real do período seguinte.
Pergunta 09 - De acordo com o art. 57 da Lei nº 8.981/95, aplicam-se à Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido (CSLL) as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o Imposto
de Renda (IR). Desta forma, além do IRPJ, a pessoa jurídica, optante pelo Lucro Real, Presumido e
Arbitrado, deverá recolher a CSLL também pela forma escolhida.
Com relação à CSLL, avalie as afirmativas a seguir:
I. As pessoas jurídicas que forem obrigadas ao regime de tributação com base no Lucro Real estarão
sujeitas ao regime de incidência da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), sobre o
resultado ajustado. Esse resultado é apurado depois da provisão para o Imposto de Renda, ajustado
pelas adições autorizadas e pelas exclusões ou compensações determinadas pela legislação da CSLL.
II. As provisões para pagamento de férias de empregados e de décimo terceiro salário, embora
dedutíveis na apuração do Lucro Real, devem ser adicionadas para efeito de determinação da base de
cálculo da CSLL.
III. No cálculo da CSLL pelo Lucro Real, modalidade de tributação para as pessoas jurídicas, leva-se
em consideração o lucro líquido do período apurado na escrituração comercial, denominado lucro
contábil, ajustado pelas adições, exclusões e compensações determinadas ou autorizadas pela
legislação.
Está correto o afirmado em
c. III.
Comentário: A afirmativa I está incorreta porque a provisão da contribuição social é apurada antes da
provisão do imposto de renda e não posteriormente.
A afirmativa II está incorreta porque as provisões de férias e 13º salários são dedutíveis do cálculo do
lucro reale não devem ser adicionadas como despesas indedutíveis.
A afirmativa III é a única correta, leva-se em consideração o lucro líquido do período apurado na
escrituração comercial, denominado lucro contábil, ajustado pelas adições, exclusões e compensações
determinadas ou autorizadas pela legislação.
Pergunta 10 - Quanto à base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro, podemos afirmar que:
c. é diferenciada entre contribuintes pelo lucro real e pelo lucro presumido.
Comentário: A base de cálculo pelo lucro real corresponde ao lucro líquido ajustado pelas adições e
exclusões (despesas não dedutíveis e receitas não tributáveis, ainda, quando aplicável compensado
com os prejuízos ou base de cálculo negativa de períodos anteriores.
A base de cálculo Da contribuição social no lucro presumido, toma como base os percentuais aplicáveis
sobre o valor das receitas de vendas e de serviços e de acordo com o ramo de atividade da empresa.
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Pergunta 01 - Qual das alternativas abaixo desobriga que a empresa seja tributada pelo lucro real?
c. Que, autorizada pela legislação tributária, não usufrua de benefícios fiscais relativos à
isenção ou redução do imposto.
Pergunta 02 - Do Lalur da Cia. ELBA LTDA, foram extraídos os seguintes dados:
Prejuízo contábil de 2011 - R$ 85.000,00
Adições registradas na Parte A - R$ 138.000,00
Exclusões registradas na Parte B - R$ 29.000,00
Prejuízo fiscal registrado na Parte B - R$ 58.000,00
A companhia decidiu compensar todo o valor do prejuízo fiscal a que tem direito de acordo com a
legislação tributária do Imposto de Renda. Logo, é correto afirmar que a companhia apresentou neste
período de apuração:
e. Lucro real de $ 16.800,00.
Pergunta 03 - Qual dos incentivos fiscais abaixo não tem limite de dedução cumulativa com outro
incentivo fiscal?
d. DFCA.
Pergunta 04 - Uma empresa tributada pelo lucro real trimestral iniciou suas atividades em 01/05/2019.
Nos meses de maio e junho de 2019, essa empresa apurou um lucro real de $ 500.000,00.
Considerando-se a legislação tributária vigente no segundo trimestre de 2019, o Imposto de Renda
devido, nesse trimestre, será:
d. R$ 121.000,00.