Contabilidade Gerencial - Orçamento

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Prof. Adriana Fernandes 
Orçamento de vendas 
Orçamento de produção 
Orçamento 
de MP 
Orçamento 
de MOD 
Orçamento 
de CIF 
Orçamento 
de despesas 
de vendas e 
administ. 
Orçamento de caixa 
 Baseia-se em estimativas; 
 Deve ser permanentemente 
adaptado às circunstâncias 
existentes; 
 A execução de um orçamento não é 
automática; 
 O orçamento não toma o lugar da 
administração; 
 
Trimestre 
1 2 3 4 ANO 
Vendas orçadas 10.000 30.000 40.000 20.000 100.000 
Preço de venda 
(unit) 
20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 
Vendas totais 200.000 600.000 800.000 400.000 2.000.000 
Trimestre 
1 2 3 4 ANO 
Contas a 
receber (S.I) 
90.000 90.000 
Vendas 1º trim. 140.000 60.000 200.000 
Vendas 2º trim. 420.000 180.000 600.000 
Vendas 3º trim. 560.000 240.000 800.000 
Vendas 4º trim. 280.000 280.000 
Recebim. totais 230.000 480.000 740.000 520.000 1.970.000 
Porcentagem das vendas recebidas no período da venda – 70% 
Porcentagem das vendas recebidas no período após a venda – 30% 
Trimestre 
1 2 3 4 ANO 
Vendas orçadas 10.000 30.000 40.000 20.000 100.000 
+ EF desejado 6.000 8.000 4.000 3.000 3.000 
Necessid. totais 16.000 38.000 44.000 23.000 103.000 
_ EI de produtos 2.000 6.000 8.000 4.000 2.000 
Produção exig. 14.000 32.000 36.000 19.000 101.000 
EF: 20% das vendas do próximo trimestre. 
Trimestre 
1 2 3 4 ANO 
Produção exig. 14.000 32.000 36.000 19.000 101.000 
MP necessária 15 15 15 15 15 
Neces. de prod. 210.000 480.000 540.000 285.000 1.515.000 
+ EF de MP des. 48.000 54.000 28.500 22.500 22.500 
Necessid. totais 258.000 534.000 568.500 307.500 1.537.500 
- EI de MP 21.000 48.000 54.000 28.500 21.000 
MP a ser compr. 237.000 486.000 514.500 279.000 1.516.500 
Custo MP (R$) 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 
Custo da MP a 
ser comprada 
47.400 97.200 102.900 55.800 303.300 
EF: 10% das necessidades de produção do próximo trimestre. 
Trimestre 
1 2 3 4 ANO 
Contas a pagar (S.I) 25.800 25.800 
Compras 1º trim. 23.700 23.700 47.400 
Compras 2º trim. 48.600 48.600 97.200 
Compras 3º trim. 51.450 51.450 102.900 
Compras 4º trim. 27.900 27.900 
Pagamentos totais 49.500 72.300 100.050 79.350 301.200 
Porcentagem de compras pagas no período da compra – 50% 
Porcentagem de compras pagas no período após a compra – 50% 
Trimestre 
1 2 3 4 ANO 
Produção exig. 14.000 32.000 36.000 19.000 101.000 
Horas de MOD 
por unid. 
0,40 0,40 0,40 0,40 0,40 
Necessid. totais 5.600 12.800 14.400 7.600 40.400 
Custo MOD/h 15,00 15,00 15,00 15,00 15,00 
Custo de MOD 84.000 192.000 216.000 114.000 606.000 
Trimestre 
1 2 3 4 ANO 
Horas de MOD 5.600 12.800 14.400 7.600 40.400 
Taxa de CIF 4,00 4,00 4,00 4,00 4,00 
Gastos variáveis 22.400 51.200 57.600 30.400 161.600 
Custo gerais 
fixos 
60.600 60.600 60.600 60.600 60.600 
Custos totais 83.000 111.800 118.200 91.000 404.000 
(-) Depreciacão 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 
Pagam. de CIF 68.000 96.800 103.200 76.000 344.000 
Custos gerais 404.000 
Horas de MOD 40.400 
Taxa de CIF por 
produto 
10,00 
Item Quant. R$ Total 
Custos de 
produção 
MP 15 kg 
 
0,20/kg 3,00 
MOD 0,40/h 15,00/h 6,00 
CIF 0,40/h 10,00/h 4,00 
Custo unitário 13,00 
Estoque final desejado – 3.000 unidades x 13,00 = 39.000 
Trimestre 
1 2 3 4 ANO 
Vendas orçadas 10.000 30.000 40.000 20.000 100.000 
Desp. var. unid. 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 
Desp. var. orç. 18.000 54.000 72.000 36.000 180.000 
Despesas fixas 
Propaganda 20.000 20.000 20.000 20.000 80.000 
Salários 55.000 55.000 55.000 55.000 220.000 
Seguro 1.900 37.750 39.650 
Imposto predial 18.150 18.150 
Depreciação 10.000 10.000 10.000 10.000 40.000 
Despesas totais 103.000 140.900 194.750 139.150 577.800 
(-) Depreciação 10.000 10.000 10.000 10.000 40.000 
Pagam. Desp. 93.000 130.900 184.750 129.150 537.800 
É formado por quatro partes principais: 
 
 Saldo Inicial 
 Entradas de Caixa Previstas; 
 Saídas de Caixas Previstas; 
 Saldo Final 
Trimestre 
1 2 3 4 ANO 
Saldo de caixa 
inicial 
Recebimentos 
de clientes 
Caixa disponível 
Pagamentos 
MP 
MOD 
CIF 
Vendas e adm. 
Saldo 
Vendas 2.000.000 
CPV 1.300.000 
Lucro bruto 700.000 
Despesas de vendas e admin. 577.800 
Lucro operac. líquido 122.200 
CPV: Vendas 100.000 x custo 13,00 = 1.300.000 
 Comprometimento da alta administração; 
 Identificação e avaliação das características da 
empresa e do meio em que opera para que 
possam ser tomadas decisões relevantes; 
 Avaliação da estrutura organizacional e de 
atribuição de responsabilidades administrativas; 
 Formulação de políticas relacionadas às 
dimensões de tempo; 
 Estabelecimento de um programa de educação 
orçamentária para familiarizar todos os níveis 
administrativos com o orçamento. 
 
 Avaliação do efeito em potencial de 
todas as variáveis relevantes para a 
empresa; 
 Especificação dos objetivos gerais da 
empresa pela administração; 
 Estabelecimento de objetivos 
específicos para a empresa; 
 Preparação das premissas de 
planejamento; 
 
 
 Preparação e aprovação de um plano 
de resultados a longo e a curto prazo; 
 Realização de análises suplementares; 
 Execução de planos; 
 Elaboração, disseminação e utilização 
de relatórios de desempenho; 
 Implantação de medidas de 
acompanhamento.