Resumo P1 Contabilidade

Prévia do material em texto

Balanço Patrimonial
O que é? 
Apresenta a situação de financiamentos e investimentos de uma empresa em determinado instante
Estrutura
Conceitos
Ativo: Todos os bens (máquinas, terrenos, estoques, dinheiro, veículos) e direitos (contas a receber, duplicatas a receber, ações, depósitos em contas bancárias) mensuráveis monetariamente da empresa.
Ativo Circulante: Bens e direitos que podem ser convertidos em dinheiro em curto prazo.
Ativo não Circulante: São os itens permanentes, bens e direitos de vida útil longa.
Realizável à Longo Prazo: Bens e direitos que irão realizar-se em mais do que um ano contábil. (Ex: Vendas a prazo – Duplicatas a receber, títulos e valores imobiliários adquiridos – aplicações que se pretendem manter até o vencimento)
Investimento: São as participações permanentes em outras sociedades. (Ex: Imóveis de propriedade da empresa, mas que não são usados na operação pois podem estar alugados, Terrenos para futura expansão, Obras de Arte, quadros...)
Imobilizado: São os bens móveis e imóveis destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercício de sua atividade. (Ex: Máquinas e equipamentos, Materiais de escritório, Veículos utilizados no transporte de material e pessoal com fins dos negócios da empresa, Sedes e Filiais, Ferramentas)
Intangível: São os bens incorpóreos (invisível) destinados à manutenção da empresa. (Ex: Marca, Direitos Autorais, Licenças e Patentes, Softwares desenvolvidos pela empresa, Tecnologia de ponta, Goodwill - Lucros Futuros Esperados. Ágio pago na aquisição de uma empresa. É a diferença entre o valor de mercado da empresa e o valor patrimonial (Ativos e Passivos) )
Passivo:
Passivo Circulante: Relaciona as obrigações de curto prazo da empresa.
Passivo não Circulante: Classificam todas as obrigações da empresa cujo vencimento ocorrerá após o término do exercício seguinte. (Ex: Empréstimos e financiamentos de instituições financeiras, Debêntures a pagar, Fornecedores de equipamentos de grande porte) (Na medida do andamento das operações, estas se transformam em curto prazo e devem ser transferidas para o Passivo Circulante)
Patrimônio Líquido: Indica o volume de recursos próprios da empresa, pertencentes aos seus acionistas ou sócios.
Capital Social: Valores investidos pelos acionistas ou sócios na empresa - Integralização de capital.
Reservas de capital:
Ajustes de Avaliação Patrimonial: 
Reservas de Lucro: Lucros retidos na empresa com finalidade específica, não pode ser superior ao capital social, se ocorrer deverá definir a destinação do excesso.
Ações em Tesouraria:
Prejuízos Acumulados:
Razonete
Para qualquer operação há um débito e um crédito de igual valor ou um débito (ou mais) de valor idêntico a um crédito (ou mais).
Exemplo 1:
Exemplo 2:
DRE
O que é?
A cada exercício social, a empresa deve apurar o resultado do exercício de seus negócios, da sua operação naquele período. O resultado da empresa apura se a mesma obteve LUCRO ou PREJUÍZO.
RECEITA - DESPESA RESULTADO
RECEITA > DESPESA LUCRO
RECEITA < DESPESA PREJUÍZO
ATENÇÃO!
DESPESA vs CUSTO:
Aluguel da Fábrica = Custo
Aluguel do escritório = Despesa
Estrutura
Conceitos
Receita: É o valor da nota fiscal
Receita ou Líquida: Receita Bruta – Deduções(Vendas canceladas, Abatimentos, Descontos) e Impostos.
Custo das Mercadorias Vendidas (CMV): São os custos incorridos na transformação de produtos e serviços. (Em empresas atacadistas e varejistas é o montante pago a fornecedores pelas mercadorias - custo de estoque) (Em empresas de serviços: Receita – Custos dos serviços prestados)
Lucro Bruto: Receita Líquida – CMV
Despesas Operacionais : Despesa de Vendas - Desde a promoção até a colocação ao consumidor. Pessoal, comissão sobre vendas, publicidade e promoção etc.
Despesas Administrativas - Despesas no escritório visando à gestão da empresa. Salários e encargos sociais do pessoal administrativo, aluguel de escritório, seguro.(Despesas de Depreciação e Amortização - São provenientes dos desgastes dos bens imobilizados(depreciação) e dos intangíveis (amortização) 
Despesas Financeiras - Remuneração aos capitais de terceiros.Juros pagos, comissões bancárias etc. (As receitas financeiras - derivadas de operações financeiras, deverão ser compensadas nas despesas financeiras)	
Variação Monetária - São as variações cambiais provenientes de um empréstimo em moeda estrangeira. Na apuração do resultado, deve ser ajustado o valor do câmbio na DRE. 
Lucro Operacional: Lucro Bruto – Despesas Operacionais 	
Despesas/Receitas não operacionais: Despesas ou receitas não relacionadas diretamente com o objetivo do negócio, lucros com a venda de um veículo (imobilizado), prejuízo na venda de ações (investimentos), tributos como IPVA, IPTU, multas fiscais, etc.
Lucro antes do imposto de renda(LAIR): Lucro operacional - Despesas não operacionais + Receitas não operacionais
Imposto de renda: Recolhimento do imposto de renda
Lucro depois do imposto de renda:
Participações: Participações de debênture: Participação no lucro assegurada ao titular da debênture - título de crédito representativo de empréstimo que a empresa faz junto a terceiros
Participação dos empregados e administradores: Complemento da remuneração de empregados e administradores
Partes beneficiárias: Títulos dados à pessoas com atuação relevante na empresa.
Contribuições e doações: Doações à fundações com finalidade de assistir seus empregados, previdências privadas. Dedutíveis do IR.
Lucro Líquido: Lucro depois do IR – Participações
EBTIDA(Lucro antes de impostos, taxas, depreciação e amortização):Para o cálculo do EBTIDA, adicionam-se as despesas de juros, depreciação e amortização ao Lucro Operacional Líquido antes dos impostos.
É um indicador de lucro que mostra o potencial de geração de caixa da empresa. 
Representa o quanto a empresa gera de recursos apenas em suas atividades operacionais, sem levar em consideração os efeitos financeiros e de impostos. 
Permite colocar empresas de países diferentes num mesmo padrão comparativo.
Ebtida = Lucro operacional + Despesas financeiras + Depreciação + Amortização	
Situação Econômica x Situação Financeira
Situação Financeira
Balanço Patrimonial: Evidencia a situação patrimonial da empresa - Bens, Direitos e Obrigações.
Também é um indicador da situação financeira da empresa: 
No curto prazo:
Ativo circulante - Passivo circulante (CCL)
Caixa, Bancos, Duplicatas a receber e Estoques - Passivo circulante.
No longo prazo:
Ativo - Passivo, compreendendo Circulante e não circulante.
Situação Econômica
Balanço patrimonial:
Também é um indicador da situação financeira da empresa: 
Análise da evolução do Patrimônio Líquido
Fortalecimento do Patrimônio Líquido se dá através dos lucros retidos na empresa
Todo lucro não distribuído aos acionistas é contabilizado no Patrimônio Líquido - RESERVAS DE LUCROS
Sucessivos resultados positivos (Lucros) contribuem para o fortalecimento da situação econômica.
Por outro lado, sucessivos resultados negativos (Prejuízos) contribuem para a deterioração da situação econômica.
 	
Regime Econômico e Regime Financeiro
O resultado da empresa pode ser visto sob dois ângulos diferentes: econômico e financeiro.
Fluxo Financeiro
A empresa pode ter Receitas/Despesas que são recebidas/pagas imediatamente. 
Afetam diretamente o Caixa, o resultado financeiro.
Ex: A empresa realiza um serviço (receita) e recebe à vista R$ 100.000.No mesmo mês, paga despesas com salários no valor de R$ 80.000. Como ficaria seu fluxo de caixa? E a DRE?
Fluxo Econômico ou Contábil
A empresa pode ter Receitas/Despesas que não são recebidas/pagas imediatamente. 
Não afetam diretamente o Caixa, mas afetam o resultado econômico.
Ex: A empresa realiza um serviço (receita) e recebe à prazo R$ 100.000.No mesmo mês, paga despesas com salários no valor de R$ 80.000. Como ficaria seu fluxo de caixa? E a DRE?
Análise dos resultados: 
Sucessivosresultados financeiros ruins, mesmo que combinados com resultados econômicos bons podem trazer problemas para a empresa no longo prazo.
Pode levar a deterioração do caixa
Por outro lado, resultados financeiros bons, atrelados com resultados econômicos ruins também é fonte de problemas para a empresa, pois esta não consegue repor seu potencial, seus bens.
Pode haver um desembolso grande no futuro
Regimes Contábeis
Regime de Competência
É o regime universalmente adotado, aceito e recomendado pela Teoria de Contabilidade e pelo Imposto de Renda.
A receita é contabilizada no período em que for gerada, independente do seu recebimento.
Ex: Empresa vende a prazo em dezembro do ano X1, para receber em X2, considera-se que a receita foi gerada em X1, a receita compete a X1.
A Despesa é contabilizada no período em que for incorrida, independente do seu pagamento.
Ex: Empresa paga seus funcionários em janeiro de X2, o salário referente à dezembro de X1, considera-se que a despesa foi incorrida em X1, a despesa compete a X1.
Apuração do Lucro: 
O lucro será apurado considerando um período - geralmente 1 ano
Toda receita gerada nesse ano, mesmo que não tenha sido efetivamente paga, e toda despesa gerada nesse ano, mesmo que não tenha sido recebida, será apurada naquele ano.
Regime de Caixa
Forma mais simplificada, adotada por microempresas, entidades sem fins lucrativos.
A receita é apurada no momento de seu recebimento, quando entra dinheiro no caixa.
A despesa é contabilizada no momento do pagamento, quando sai dinheiro do caixa.