1 a importancia da auditoria interna dentro de uma organizacao

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CAMPANHA NACIONAL DAS ESCOLAS DA COMUNIDADE 
FACULDADE CENECISTA DE CAPIVARI - FACECAP 
 CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
A IMPORTÂNCIA DA AUDITORIA INTERNA DENTRO DE UMA 
ORGANIZAÇÃO 
 
 
 
 
 
 
 
MARCELO DONISETE CALLEGARI 
 
 
 
 
 
 
 
 
CAPIVARI - SP 
2013 
 
II 
 
CAMPANHA NACIONAL DAS ESCOLAS DA COMUNIDADE 
FACULDADE CENECISTA DE CAPIVARI - FACECAP 
 CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
A IMPORTÃNCIA DA AUDITORIA INTERNA DENTRO DE UMA 
ORGANIZAÇÃO 
 
 
 
MARCELO DONISETE CALLEGARI 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CAPIVARI - SP 
2013 
Projeto de Pesquisa de Monografia de 
conclusão de curso apresentado ao 
curso de Ciências Contábeis da 
FACECAP/ CNEC Capivari. Orientador: 
Prof Ms Marco A. Armelin 
 
 
 
III 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 “Que os vossos esforços desafiem as impossibilidades, 
lembrai-vos de que as grandes coisas do homem 
foram conquistadas do que parecia impossível”. 
 
Charles Claplin 
 
 
IV 
 
AGRADECIMENTOS 
 
 
 
Agradeço primeiramente a Deus, que é soberano 
em sabedoria e me iluminou mostrando o caminho 
que deveria seguir. Aos meus familiares que me 
apoiaram desde o inicio da faculdade, lembrando 
que vocês são o meio apoio e motivo para sempre 
seguir em frente perante a qualquer dificuldade. A 
minha namorada Taís que me suportou, foi paciente 
e me deu total apoio nesses meses de nervosismo e 
dores de cabeça. A empresa Lolly Baby e Tatiane 
Benatti pelo tempo e dedicação empregados ao 
estudo de caso. Ao meu orientador Marco A. 
Armelin pelas informações e conhecimentos 
fornecidos, sem você Marco não teria conseguido. 
Aos meus colegas da turma dos formandos 2013 
em Ciências Contábeis da Faculdade Cenecista de 
Capivari. 
 
 
 
A todos, 
Muito Obrigado 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
V 
 
CALLEGARI, Marcelo Donisete. A Importância da auditoria Interna dentro de 
uma organização. Projeto de Pesquisa de Monografia de Conclusão de Curso. 
Curso de Graduação em Ciências Contábeis. Faculdade Cenecista de Capivari 
– CNEC. 31 páginas, 2013. 
 
 
 
RESUMO 
 
Este trabalho tem por objetivo tratar sobre a importância da auditoria interna 
dentro de uma organização e suas ferramentas de controle que auxiliam os 
gestores a identificar a eficácia e a eficiência das atividades operacionais da 
empresa. Este estudo é de caráter descritivo com uma abordagem qualitativa a 
partir de um estudo de caso em uma empresa de produtos infantis. Identificada 
a estrutura organizacional utilizada na empresa em questão e também 
analisados os dados obtidos através de um questionário aplicados à líder de 
qualidade. Destaca-se que a Auditoria Interna é indispensável para alcançar o 
sucesso empresarial, visto que as empresas necessitam de ferramentas que as 
auxiliem no seu processo de gestão, detectando e prevenindo possíveis falhas, 
bem como avaliando e examinando as atividades desempenhadas pela 
mesma. 
 
 
Palavras-chave: 1. Auditoria Contábil, 2. Empresa, 3. Gestão, 4. Sucesso 
 
 
 
 
VI 
 
CALLEGARI, Marcelo Donisete. The Importance of Internal Audit within an 
organization. Research Project Monograph Course Completion. Undergraduate 
course in Accounting. Faculty Cenecista Capivari - CNEC. 31 pages, 2013. 
 
 
 
ABSTRACT 
 
This work aims to address the importance of internal auditing within an 
organization, and control tools that help managers identify the effectiveness and 
efficiency of the company's operating activities. This is a descriptive study with a 
qualitative approach from a case study in a company of children's products. 
Identified the organizational structure used in the company in question and also 
analyzed the data obtained through a questionnaire applied to the leader. It is 
noteworthy that the Internal Audit is essential to achieve business success, as 
companies need tools that help them in their process management, detecting 
and preventing potential failures, as well as assessing and reviewing the 
activities performed by the same. 
 
 
Keywords: 1. Auditing, 2. Company 3. Management 4. Success 
 
 
 
 
 
VII 
 
 
 
 
 
 
VIII 
 
SUMÁRIO 
 
INTRODUÇÃO ........................................................................................................ 1 
CAPÍTULO 1 – APRESENTAÇÃO DO TRABALHO ............................................... 2 
1.1. Caracterização do Problema ......................................................................... 2 
1.2. Apresentação e Justificativa deste trabalho .................................................. 3 
1.3. Relevância do Trabalho ................................................................................ 3 
1.4. Objetivos do Estudo ....................................................................................... 4 
1.5. Estrutura do Trabalho .................................................................................... 5 
CAPÍTULO 2 – REVISÃO BIBLIOGRÁFICA ........................................................... 7 
2.1. O Processo de Auditoria e seus Conceitos ................................................... 7 
 2.1.1. Conceito de Auditoria.......................................................................... 7 
2.2. Auditoria Interna ............................................................................................ 8 
CAPÍTULO 3 – METODOLOGIA DA PESQUISA. ................................................. 14 
3.1. Definição da Metodologia ........................................................................... 14 
3.2. Formas de Obtenção de Dados ................................................................... 19 
CAPÍTULO 4 – CARACTERIZAÇÃO DA EMPRESA ............................................ 20 
4.1. Histórico da Empresa Alvo .......................................................................... 20 
 4.1.1. Histórico da Empresa ........................................................................ 21 
 4.2. Missão da Empresa .............. ...................................................................... 21 
 4.3. Visão da Empresa ....................................................................................... 21 
4.4. Valores ....................................................................................................... 22 
4.5. Política da Empresa ..................................................................................... 22 
4.6. Setor Econômico ......................................................................................... 22 
4.7. Segmento de Mercado ................................................................................ 23 
CAPÍTULO 5 – PESQUISA E ANÁLISE DE DADOS ............................................ 24 
5.1. Dados Coletados ......................................................................................... 24 
5.2. Resultados do Questionário Aplicado .......................................................... 24 
CONSIDERAÇÕES FINAIS. ................................................................................. 27 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...................................................................... 28 
ANEXOS ............................................................................................................... 30 
 
 
 
 
 
1 
 
INTRODUÇÃO 
 
 
As empresas estão cadavez mais obrigadas à tornarem seus processos 
com custos mais baixos, a concorrência acirrada e consequentemente, a 
redução de suas margens de lucros, exigem que as empresas tomem medidas 
para viabilizar a concorrência, reduzindo, não somente seus custos de 
produção mas, também seus custos de gestão e operacionais, estamos 
vivendo um momento em que gerir recursos com economia, eficiência e 
eficácia é muito importante para a sobrevivência de uma empresa. Isto acaba 
exigindo cada vez mais de profissionais capacitados que consigam dar conta 
da constante mudança da legislação e economia brasileira. Diante dessa 
mudança, um grande número de empresas está cada vez mais optando pelo 
controle interno, que graças à globalização e a tecnologia oferecerem números 
precisos e controles eficientes que auxiliam em uma tomada de decisão frente 
ao mercado, cada vez mais disputado. Os chamados controles de gestão 
asseguram que os planos traçados pelos gestores sejam executados como o 
planejado 
O controle interno tem a função de dar suporte ao trabalho de auditoria, 
dando tratativas aos problemas encontrados e evitando assim o grande número 
de não conformidades. Este trabalho tem o objetivo de informar o papel do 
controle interno dentro de uma organização. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 
 
CAPÍTULO 1 – APRESENTAÇÃO DO TRABALHO 
 
1.1 - Caracterização do Problema 
A necessidade de controles mais rígidos e acompanhamento contínuo dos 
processos de uma empresa são constantes, principalmente pelo acirramento 
da competitividade no mercado e pela globalização pelo qual passamos. 
A necessidade crescente de ajustes e redução de custos em seus processos, 
sejam eles industriais, comerciais ou operacionais, faz com que as empresas 
passem a se utilizar de ferramentas que possam tornar viáveis que se 
consigam atingir seus objetivos e, uma das principais maneiras de se conseguir 
esta tão desejada redução de custos, passa pela necessidade de se usar 
Controles Internos mais apropriados e mais rígidos, principalmente devido ao 
aumento da competitividade entre as empresas, onde os membros da alta 
administração através dos mecanismos de gestão podem controlar as 
operações realizadas pela empresa, auxiliando-os na análise das perspectivas 
futuras, tendências de crescimento e rentabilidade atual. Uma das 
possibilidades de controles e talvez, além desses controles, a necessidade de 
um acompanhamento melhor de suas funcionalidades e desempenho, seria a 
Auditoria Interna. Desta forma, a fim de compreender as necessidades das 
empresas, é estudada uma Empresa de Produtos Infantis tendo em vista a 
vontade de demonstrar os mecanismos de Controle Interno utilizados por ela, 
podendo destacar a seguinte pergunta-problema: 
Qual a importância da Auditoria Interna dentro de uma organização produtora 
de produtos infantis? 
 
 
 
 
 
 
3 
 
1.2 - Apresentação e justificativa deste trabalho 
 
O mercado está cada vez mais mudado, em um ambiente globalizado e 
competitivo, é de extrema importância que as empresas busquem cada vez 
mais ferramentas que lhe auxiliem nos controles internos. O profissional da 
área contábil está cada vez mais sendo valorizado. As informações passadas 
aos presidentes da empresa devem ser explícitas e claras, para que, diante 
das análises eles possam tomar as melhores decisões em virtude do 
crescimento e expansão dos negócios. 
O avanço tecnológico e as modernizações ocorridas nos últimos anos obrigam 
as empresas a se adaptarem as novas exigências do mercado. Fazendo com 
que procurem o aperfeiçoamento de seus negócios, otimizando seus Controles 
Internos e desenvolvendo suas rotinas de trabalho visando o seu crescimento e 
a sua estabilidade econômica. A contabilidade passou a exercer um papel 
importante dentro da visão dos administradores, acompanhando as decisões 
tomadas por eles e auxiliando-os na execução de seus trabalhos, em busca 
das metas almejadas pela empresa. 
Perante a estes estudos a Auditoria Interna se constitui como um mecanismo 
de apoio à gestão, auxiliando a organização a alcançar seus objetivos, 
tornando-se uma ferramenta indispensável, focada na melhoria dos controles e 
processos, minimizando riscos e otimizando suas atividades. 
 
 
1.3 - Relevância do Trabalho 
 
A definição deste estudo teve base tanto a relevância do tema, como o 
interesse acadêmico-científico e a contribuição prática para as organizações 
envolvidas com o trabalho. 
 
4 
 
O tema principal do estudo – Auditoria Interna – torna-se relevante pelo 
motivo de poder trazer contribuição de aprofundamento no conhecimento de 
conceitos, ferramentas e aplicações do processo de auditoria nas empresas, 
bem como seus reflexos no dia-a-dia das mesmas e a possibilidade de se 
conseguir ajustes nos processos industriais, gerenciais e/ou operacionais das 
mesmas. Principalmente por se tratar de uma empresa do ramo de produtos 
infantis, existe ainda, a necessidade de estar se apresentando diante do 
mercado como sendo uma empresa de grande responsabilidade e com os 
conceitos de qualidade cada vez mais apurados, para tanto, o desenvolvimento 
do tema proposto tem a função de esclarecer qual a importância da Auditoria 
Interna dentro de uma organização. 
 
 
1.4. Objetivos Deste Estudo 
 
Tendo como ponto de partida a pergunta problema, Qual a importância da 
Auditoria Interna dentro de uma empresa de produtos infantis? O trabalho visa 
mostrar o que os diversos autores trazem sobre os processos de auditoria e 
seus reflexos sobre as atividades das empresas. 
 
Pode-se, no entanto, colocar como sendo o objetivo geral desta pesquisa está 
em descrever a importância da Auditoria Interna dentro da empresa. 
 
Baseado nos esclarecimentos feitos, pode-se ainda destacar como objetivos 
específicos: 
• Relatar conceitos e definições sobre auditoria; 
 
 
5 
 
• Ressaltar a importância da auditoria interna nas organizações; 
• Mostrar como a auditoria interna pode contribuir para o processo 
decisório; 
• Levantar se a empresa possui Auditoria Interna; 
• Levantar, caso possua, porque se decidiu em implantá-la; 
• Levantar, na opinião da empresa, se a Auditoria lhe trouxe benefícios e 
quais foram os reflexos para a mesma; 
 
 
1.5 - Estrutura do trabalho 
 
Este trabalho está organizados em 5 capítulos além de um apêndice. 
 
No capítulo 1, foi feita a apresentação e justificativa do trabalho. 
 
No segundo capítulo, serão apresentados os conceitos de auditoria e 
aprofundamos um pouco com auditoria interna. 
 
O terceiro capítulo é apresentado a Metodologia utilizada na pesquisa, 
mostrando os conceitos, modelos e procedimentos que foram adotados para a 
coleta dos dados da pesquisa de campo, além de outros detalhes. 
 
No capítulo 4, foi feito uma apresentação da empresa alvo onde será aplicado 
o questionário, mostrando sua fundação, missão, valores, política, segmento de 
mercado e setor econômico. 
 
No quinto capítulo, analisamos os dados coletados na empresa através do 
estudo de caso aplicado. 
 
 
6 
 
E, por fim, estão as considerações finais, onde será analisado se o objetivo do 
trabalho foi atingido e de que forma. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7 
 
CAPÍTULO 2 – Revisão Bibliográfica 
 
 
2.1 – O processo de auditoria e seus conceitos 
 
 
2.1.1 – Conceito de Auditoria 
 
 
Podemos definir Auditoria como uma forma bem simples de levantamento, 
estudo e avaliação dos procedimentos, ou também como uma revisão das 
demonstrações contábeis, registros e operações financeiras de uma entidade, 
a fim de que ela se enquadre às normas pertinentes e à legislação pertinente.Hoog (2007, p. 65) diz que: 
 
“Auditoria contábil é o procedimento científico relativo à certificação 
dos elementos da riqueza aziendal, normalmente contabilizados nas 
fundações, associações, sociedades empresária e simples. 
Assegurando a credibilidade das informações das peças contábeis e 
a integridade do conjunto de bens e obrigações e da situação líquida, 
visa a minimização ou eliminação dos riscos fiscais, societários, 
ambientais, trabalhistas, previdenciários, sistêmicos ou não da 
ambiência.” 
 
Em busca cada vez mais do seu lugar no mercado econômico, as empresas 
estão investindo em auditoria. Manter todos os registros em ordem para a 
certificação, e talvez um dos motivos mais importantes ligados a auditoria é, 
tentar evitar as fraudes que estão sendo cada vez mais comuns dentro das 
organizações. 
 
 
 
8 
 
Diz Franco (2001, p.18): 
“A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, 
inspeções e obtenção de informações e confirmações, internas e 
externas, relacionadas com o controle do patrimônio, objetivando 
mensurar a exatidão desses registros, e das demonstrações 
contábeis deles decorrentes.” 
 
 
A auditoria interna é uma atividade de avaliação interna independente 
existente dentro de uma organização, destinadas às revisões das 
operações contábeis, financeiras, fiscais etc. Os resultados de seus 
trabalhos visam prestar assessoria á administração. A auditoria 
interna é, portanto, um controle administrativo cuja atribuição é 
verificar e avaliar a efetividade dos demais controles. Assim, 
podemos dizer que o objetivo geral do trabalho da auditoria interna 
consiste em prestar assistência a todos os membros da 
administração, no sentido de levar a um cumprimento eficiente de 
suas responsabilidades, proporcionando-lhes análises, avaliações, 
recomendações e comentários pertinentes ás atividades examinadas. 
(ATTIE,1987, p.72). 
 
 
 
Segundo ERLON RODRIGO DA SILVA (2008, pág. 9) 
 
 
Hoje em dia as empresas buscam casa vez mais seu espaço entre o 
sucesso. Em virtude disso, as mudanças ocorridas no ambiente 
empresarial nos últimos anos, faz-se necessário uma melhor 
compreensão da importância de se auditar os sistemas de controle 
das empresas. As operações das empresas estão se tornando cada 
vez mais complexas aumentando-se, portanto, a necessidade da 
utilização de normas e procedimentos eficientes de gestão. 
 
 
 
 
9 
 
 
Diante disso Attie (1992, p.26) enfatiza que: 
 A partir desse momento, a administração passa a necessitar de 
alguém que lhes afirme que os controles e as rotinas de trabalho 
estão sendo habitualmente executados e que os dados contábeis, 
com efetividade, merecem confiança, pois espelham a realidade 
econômica e financeira da empresa. A Auditoria Interna neste 
momento é concebida, toma forma embrionária como uma atividade 
necessária à organização e desenvolve-se a fim de seguir a gerência 
ativa, concedendo-lhe alternativas, como ferramenta de trabalho, de 
controle, assessoria e administração. 
 
 
 
2.2 – Auditoria Interna 
 
A Auditoria Interna é um conjunto de procedimentos que tem por objetivo 
examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das 
informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade, como 
um serviço prestado à administração ou auditoria operacional ou de gestão. A 
auditoria interna é uma atividade de avaliação independente dentro da 
empresa, que se destina a revisar as operações, como um serviço prestado à 
administração. Constitui um controle gerencial que funciona por meio da 
análise e avaliação da eficiência de outros controles. É executada por um 
profissional ligado à empresa, ou por uma seção própria para tal fim, sempre 
em linha de dependência da direção empresarial. 
A auditoria interna é uma atividade de avaliação independente dentro 
da empresa, que se destina a revisar as operações, como um serviço 
prestado à administração. Constitui um controle gerencial que 
funciona por meio da análise e avaliação da eficiência de outros 
controles. (CREPALDI, 2002, p.41). 
 Assim é indispensável que o auditor proceda ao exame em extensão 
e profundidade necessárias, para certificar-se de que as 
demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com os 
 
10 
 
princípios fundamentais de contabilidade. (CREPALDI, 2002, p.134). 
 
 
Segundo ERLON RODRIGO DA SILVA (2008, pág. 12) 
 
A contabilidade utiliza a Auditoria Interna com o objetivo de 
avaliar e comunicar se os sistemas gerenciais da empresa 
estão sendo utilizados com eficiência, bem como verificar se os 
dados contábeis representam efetivamente a situação 
econômica e financeira da empresa. Justifica-se, este trabalho, 
pela contribuição tanto para o meio acadêmico no que diz 
respeito ao enriquecimento do conhecimento, como, 
principalmente, para os empresários no que se refere às 
deficiências que podem ser encontradas no processo de 
gestão e nos sistemas de Controles Internos através da 
Auditoria Interna. Dentro deste contexto, deve-se ressaltar a 
importância da Auditoria Interna na prevenção, identificação, 
correção de irregularidades dentro das organizações. 
 
 
Com o constante desenvolvimento das empresas e a diversificação de suas 
atividades econômicas, a Auditoria Interna vem se tornando um recurso 
indispensável para avaliar a eficiência dos gestores e zelar pela confiabilidade 
das informações geradas. 
 
Disse Paula (1999, p.40): 
 
A Auditoria Interna é importante para a entidade, porque: 
 
· é parte essencial do sistema global do controle interno; 
 
11 
 
· leva ao conhecimento da alta administração o retrato fiel do 
desempenho da empresa, seus problemas, pontos críticos e 
necessidades de providências, sugerindo soluções; 
· mostra os desvios organizacionais existentes no processo 
decisório e no planejamento; 
· é uma atividade abrangente, cobrindo todas as áreas da 
empresa; 
· é medida pelos resultados alcançados na assessoria à alta 
administração e à estrutura organizacional, quanto ao 
cumprimento das políticas traçadas, da legislação aplicável e 
dos normativos internos; 
· apresenta sugestões para a melhoria dos controles 
implantados ou em estudos de viabilização; 
· recomenda redução de custos, eliminação de desperdícios, 
melhoria da qualidade e aumento da produtividade; 
· assegura que os controles e as rotinas estejam sendo 
corretamente executados, que os dados contábeis merecem 
confiança e refletem a realidade da organização e que as 
diretrizes traçadas estão sendo observadas; 
· estimula o funcionamento regular do sistema de custos, 
controle interno e o cumprimento da legislação; 
· coordena o relacionamento com os órgãos de controle 
governamental; 
· avalia, de forma independente, as atividades desenvolvidas 
pelos diversos órgãos da companhia e por empresas 
controladas e coligadas; 
· ajuda a administração na busca de eficiência e do melhor 
desempenho, nas funções operacionais e na gestão dos 
negócios da companhia. 
 
 
Desta forma, pode-se constatar que a Auditoria Interna é uma ferramenta de 
controle sobre as informações, registros, ações e funções existentes nas 
organizações, que serve de auxilio aos administradores e proprietários para a 
tomada de decisão, identificando áreas problemáticas e sugerindo correções. 
 
12 
 
Assim, o principal meio de controle de que dispõe uma administração 
é contabilidade. Esta, entretanto, através da escrituração, registra os 
fatos após sua ocorrência (controle conseqüente), enquanto outros 
meios de controle são utilizados para constar a ocorrência no 
momento em que ela se verifica (controle concomitante), existindo 
ainda aqueles que prevêem a ocorrência do fato por antecipação(controle antecedente). São, portanto, meios de controle interno todos 
os registros, fichas, mapas, boletins, papéis, formulários, pedidos, 
notas, fatura, documentos, guias, impressos, ordens internas, 
regulamentos e demais instrumentos de organização administrativa 
que formam o sistema de vigilância, fiscalização e verificação 
utilizadas pelos administradores para exercer o controle sobre todos 
os fatos ocorridos na empresa e sobre todos os atos praticados por 
aqueles que exercem funções diretas ou indiretamente relacionados 
com a organização, o patrimônio e o funcionamento da empresa. 
(FRANCO;MARRA, 1991, p. 207). 
 
 
 
Paula (1999, p.42) afirma que a Auditoria Interna é necessária para a entidade: 
 
· para garantir que os procedimentos internos e as rotinas de 
trabalho sejam executados de forma a atender aos objetivos da 
entidade e às diretrizes da alta administração; 
· porque atesta a integridade e fidedignidade dos dados 
contábeis e das informações gerenciais, que irão subsidiar as 
tomadas de decisão dos dirigentes; 
· por salvaguardar os valores da entidade; 
· porque, mesmo com todos os controles perfeitos, ainda 
existiriam pessoas em seus quadros de funcionários sujeitas às 
naturais fraquezas humanas, para as quais não existem 
controles; 
· por permitir a análise dos dados com isenção e 
independência; 
· porque assessora a administração no desempenho de suas 
funções e responsabilidades, fortalecendo o controle interno; 
· por sua importância como órgão de assessoramento, servindo 
como olhos e ouvidos de seus dirigentes; 
 
13 
 
· porque colabora com o fortalecimento dos Controles Internos 
e ajuda a agregar valor aos produtos; 
· porque assegura à alta administração que as diretrizes 
administrativas e de ordem legal estão sendo cumpridas 
adequadamente; 
· para fins de acompanhamento de fatores críticos de sucesso; 
· por avaliar os Controles Internos da empresa. A sua 
existência, a médio e longo prazo, poderia ocasionar a 
deterioração dos Controles Internos de uma maneira geral; 
· porque a Auditoria Interna traduz-se num dos braços da alta 
administração; 
· por ser obrigatória sob os aspectos, legal e estatutário. 
 
 
Podem existir muitos motivos para garantir a necessidade da Auditoria Interna 
para as empresas, entretanto a Auditoria Interna será sempre considerada 
necessária quando puder contribuir de alguma forma para melhorar o 
desempenho da empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
14 
 
CAPÍTULO 3 – METODOLOGIA DA PESQUISA 
 
3.1 – Definição da Metodologia 
 
Segundo DEMO (1987) define-se metodologia como um conjunto de métodos e 
técnicas que tem por objetivo traçar comparação da realidade com a teoria, ou 
seja, é o estudo do tipo de processo empregado na elaboração do projeto, tem 
como objetivo captar e analisar as características dos vários métodos 
disponíveis, avaliarem suas capacidades, potencialidades, limitações ou 
distorções e criticar os pressupostos ou as suas implicações de sua utilização. 
 
Na metodologia de pesquisa, encontramos meios e técnicas 
utilizadas para atingir os objetivos anteriormente apresentados e as 
perguntas que podemos fazer são: Como fazer? Onde fazer? Com 
quem fazer? Quanto? Quando fazer? (BEZZON,2005, p.23) 
 
 
Segundo, ANDRADE (1999, p.106,107) existem três tipos de pesquisas, são 
elas: 
 
a) Pesquisa exploratória, ela é classificada como o primeiro passo do 
trabalho cientifico, são finalidades desse tipo de pesquisa, proporcionar 
maiores informações sobre determinado assunto; facilitar a delimitação de 
um tema de trabalho; definir os objetivos ou formular as hipóteses de uma 
pesquisa ou descobrir novo tipo de enfoque para o trabalho. Através das 
pesquisas exploratórias avalia-se a possibilidade de desenvolver uma boa 
pesquisa sobre determinado assunto. 
 
15 
 
Portanto a pesquisa exploratória, na maioria dos casos, constitui um 
trabalho preliminar ou preparatório para outro tipo de pesquisa. 
 
b) Pesquisa descritiva, esse tipo de pesquisa não tem interferência 
do pesquisador, os fatos são observados, registrados, analisados e 
interpretados, isso significa que os fenômenos do mundo físico e humano 
são estudados, mas não manipulados pelo pesquisador, elas são 
habitualmente solicitadas por empresas comerciais (aceitação de novas 
marcas, novos produtos ou embalagens), institutos pedagógicos (nível de 
escolaridade ou rendimento escolar), partidos políticos (as preferências 
eleitorais ou político partidárias) etc. 
 
Uma das características dessa pesquisa descritiva é a coleta de 
dados, realizada principalmente através de questionários e da observação 
sistemática. 
 
c) Pesquisa explicativa, esse tipo de pesquisa além de registrar, 
analisar e interpretar os fenômenos estudados, também procura identificar 
suas causas, esse tipo de pesquisa tem como objetivo aprofundar o 
conhecimento da realidade, procurando a razão o porquê das coisas, por 
esse motivo esta mais sujeita a cometer erros, contudo pode-se afirmar que 
os resultados das pesquisas explicativas fundamentam o conhecimento 
cientifico. 
 
 
 
 
16 
 
Quando o homem começou a interrogar – se a respeito dos fatos 
do mundo exterior, na cultura e na natureza, surgiu a necessidade 
de uma metodologia da pesquisa cientifica. 
Metodologia é o conjunto de métodos ou caminhos que são 
percorridos na busca do conhecimento. Andrade(1999 p.111) 
 
Neste trabalho foi utilizado um estudo de caso, realizando uma 
pesquisa de campo, onde procurei abordar a pessoa que atua na área de 
qualidade, para assim conseguir chegar mais próximo possível do objetivo 
da pesquisa. 
Na opinião de Gil (1996, p.91,92). A elaboração de um questionário 
consiste basicamente em traduzir os objetivos específicos da pesquisa em 
itens bem redigidos. Naturalmente, não existem normas rígidas a respeito 
da elaboração do questionário. Todavia, é possível, com base na 
experiência dos pesquisadores, definir algumas regras práticas a esse 
respeito: 
 
a) as questões devem ser preferencialmente fechadas, mas com 
alternativas suficientemente exaustivas para abrigar a ampla gama de 
respostas possíveis; 
 
b) devem ser incluídas apenas as perguntas relacionadas ao 
problema proposto; 
 
c) não devem ser incluídas perguntas cujas respostas possam ser 
obtidas de forma mais preciosa por outros procedimentos; 
 
 
17 
 
d) deve-se levar em conta as implicações da pergunta com os 
procedimentos de tabulação e análise dos dados; 
 
e) devem ser evitadas perguntas que penetrem na intimidade das 
pessoas; 
 
f) as perguntas devem ser formuladas de maneira clara, concreta e 
precisa; 
 
g) deve – se levar em consideração o sistema de referência do 
entrevistado, bem como o seu nível de informação; 
 
h) a pergunta deve possibilitar uma única interpretação; 
 
i) a pergunta não deve sugerir respostas; 
 
j) as perguntas devem referir-se a uma única idéia de cada vez; 
 
l) o número de perguntas deve ser limitado; 
 
m) o questionário deve ser iniciado com perguntas mais simples e 
finalizado com as mais complexas; 
 
18 
 
 
n) as perguntas devem ser dispersadas sempre que houver 
possibilidade de “contagio”; 
 
o) convém evitar as perguntas que provoquem respostas defensivas, 
estereotipadas ou socialmente indesejável que acabam por encobrir sua 
real percepção acerca do fato; 
p) na medida do possível, devem ser evitadas as perguntas 
personalizadas, diretas, que geralmente se iniciam por expressões do tipo “ 
o que você pensa a respeito de...”, “na sua opinião...”etc, as quais tendem a 
provocar respostas de fuga; 
 
q) deve ser evitada a inclusão,nas perguntas, de palavras 
estereotipadas, bem como a menção a personalidades de destaque, que 
podem influenciar nas respostas, tanto em sentido positivo quanto negativo; 
 
r) cuidados especiais devem ser tomados em relação à apresentação 
gráfica do questionário, tendo em vista facilitar seu preenchimento; 
 
s) o questionário deve conter uma introdução que informe acerca da 
entidade patrocinadora, das razões que determinaram a realização da 
pesquisa e da importância das respostas para atingir seus objetivos; 
 
t) o questionário deve conter instruções acerca do correto 
preenchimento das questões, preferencialmente com caracteres gráficos 
diferenciados . 
 
19 
 
 
3.2 – FORMAS DE OBTENÇÃO DE DADOS 
 
Na coleta dos dados da revisão bibliográfica foram utilizados livros, 
enciclopédias, artigos científicos e textos da internet e o estudo de caso foi 
realizado uma entrevista com a líder de qualidade da Empresa Lolly Baby 
Produtos Infantis LTDA, para isso foi montado um questionário com 7 
perguntas com fim de responder sobre a importância da auditoria interna dentro 
de uma organização. 
 
Segundo Gil (1996), um dos principais limitadores da entrevista é o 
fornecimento de respostas falsas, determinadas por razões conscientes ou 
inconscientes, e a influencia das opiniões pessoais do entrevistador sobre as 
respostas do entrevistado. 
 
Para se minimizar estas influencias, elaborou-se um questionário de perguntas, 
cuja ordem das perguntas permaneceu inalterada para todos os entrevistados. 
Porém, durante a análise em foco na empresa alvo, optamos por, ao aplicá-lo, 
fazê-lo apenas á líder de qualidade, pois é a pessoa mais qualificada para tal 
fim. 
As respostas obtidas foram analisadas e utilizadas para a conclusão da 
pesquisa de campo e entretenimento na prática sobre a teoria utilizada. 
 
20 
 
CAPÍTULO 4 – CARACTERIZAÇÃO DA EMPRESA 
 
Este capítulo tem o objetivo de apresentar a empresa-alvo, empresa 
esta que fará parte do Estudo de Caso (Pesquisa de Campo) que será 
realizado por essa pesquisa, cabe, no entanto ressaltar que, as 
informações aqui apresentadas fazem parte também de um Relatório de 
Estágio realizado pelo próprio pesquisador como um dos requisitos para 
obtenção do título de Bacharel em Ciências Contábeis da Faculdade 
Cenecista de Capivari. 
 
 
 
4.1 – HISTÓRICO DA EMPRESA ALVO 
 
NOME: Lolly Baby Produtos Infantis LTDA 
ENDEREÇO: Madre Valéria, Nº 263, Centro. 
CIDADE: Capivari UF: SP CEP: 13.360-000 
TELEFONE/FAX: (19) 3491-5150 
E-MAIL: qualidade@lollybay.com.br SITE: www.lollybaby.com.br 
RAMO DE ATIVIDADE: Produção e Comércio de Produtos Infantis 
OBJETIVO EMPRESARIAL: Assegurar a satisfação dos clientes, visando 
atender suas expectativas através de nossos produtos, serviços e processos, 
buscando a melhoria contínua em atendimento aos requisitos com qualidade 
na fabricação de produtos infantis. 
PORTE DA EMPRESA: Médio 
Nº DE EMPREGADOS: 263 funcionários 
FATURAMENTO ANUAL: Não divulgado 
CAPITAL SOCIAL: Não divulgado 
 
 
 
 
21 
 
 
4.1.1 – HISTÓRICO DA EMPRESA 
 
A Lolly Baby Produtos Infantis LTDA, está localizada na rua Madre 
Valéria, 263 – Centro em Capivari-SP, foi constituída em 06 de Março de 1990, 
para atuar no mercado como uma empresa que fabrica e comercializa produtos 
infantis, assim sendo, produz mamadeiras, bicos, chupetas, mordedores, 
chocalhos, prendedores, alfinetes, saboneteiras, e demais outros acessórios 
para crianças. 
 
A empresa nesse longo caminho de mercado evoluiu e expandiu, como 
exemplo disso, uma empresa que foi constituída por Laudemir Loatti e contava 
apenas com 10 empregados, e hoje possui um total de 263 profissionais 
qualificados para cada área. Assim, podemos dizer que nossa empresa tem 
motivo suficiente para estar plenamente satisfeito com os objetivos alcançados 
no decorrer dos anos da sua existência, esperando sempre estarmos dispostos 
e confiantes para atingirmos novas conquistas e ajudar os nossos profissionais 
e clientes a se realizarem também. 
 
 
4.2 – MISSÃO DA EMPRESA 
A missão da Lolly Baby é produzir chupetas, mamadeiras e acessórios infantis 
com a melhor qualidade e o melhor preço e distribuí-los para todo o Brasil. 
 
 
4.3 – VISÃO DA EMPRESA 
A visão da Lolly é ser a 1ª marca em chupetas, mamadeiras, acessórios 
infantis do Brasil até 2022. 
 
22 
 
4.4 – VALORES 
Os princípios que os clientes, fornecedores, funcionários, acionistas e 
sociedade devem identificar na Lolly Baby como destaques são: 
� Honestidade 
� Transparência 
� Competência 
 
 
4.5 – POLÍTICA DA EMPRESA 
A política da Lolly é: 
“Assegurar a satisfação dos clientes, visando atender suas expectativas 
através de nossos produtos, serviços e processos, buscando a melhoria 
contínua em atendimento aos requisitos com qualidade na fabricação e 
comercialização de produtos infantis.” 
 
 
4.6 – SETOR ECONÔMICO 
A economia do país é dividida em três setores: 
 
Setor Primário – É o setor que explora os recursos da natureza, e que fornece 
a matéria-prima para as indústrias. 
Setor Secundário – É o setor que transforma a matéria-prima em produtos 
industrializados. 
Setor Terciário – É o setor econômico relacionado as prestações de serviços. 
A Lolly Baby enquadra-se no Setor Secundário, sua atividade é a 
transformação de matérias primas (plásticos) em produtos industrializados para 
 
23 
 
o consumo. Depois do processo de industrialização, esses produtos são 
comercializados a diferentes tipos de estabelecimentos, como distribuidoras, 
supermercados, farmácias e lojas do segmento de produtos infantis, para 
chegar ao consumidor final. 
De acordo com dados do IBGE na tabela abaixo publicada pela Abrapur, 
mostra a taxa bruta de natalidade e mortalidade, que em 2011 foram de 14,68 
e 6,29 respectivamente. A taxa de natalidade representa mais que o dobro da 
taxa de mortalidade e com isso, o setor de puericultura é muito beneficiado. 
 
 
 
4.7 – SEGMENTO DE MERCADO 
 
A Lolly Baby atua na área de fabricação de artefatos de material plástico para 
uso pessoal e doméstico e comércio atacadista desses artigos para todo o 
Brasil. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
24 
 
CAPÍTULO 5 – PESQUISA E ANÁLISE DE DADOS 
 
 
5.1 – DADOS COLETADOS 
 
 
Através de um questionário aplicado a Tatiane Benatti líder de qualidade da 
empresa Lolly Baby Produtos Infantis LTDA coletei importantes informações 
para o andar e desenvolvimento desta monografia que estão descritos abaixo, 
que com sua ampla experiência no setor foi possível analisar as possibilidades 
e/ou dificuldades que acontecem na prática da Auditoria Interna dentro da 
organização. 
 
 
5.2 – RESULTADOS DO QUESTIONÁRIO APLICADO 
 
Neste capítulo, serão apresentados os resultados obtidos através de perguntas 
realizadas na pesquisa de campo (estudo de caso), realizado na empresa Lolly 
Baby Produtos Infantis LTDA, o qual foi respondido pela líder de qualidade 
Tatiane Benatti, ressaltando que a entrevista realizada na data de 21/10/2013. 
 
Na primeira pergunta o entrevistado afirmou que a empresa utiliza a auditoria 
interna dentro da empresa. 
 
Seguindo com o questionário, a segunda pergunta foi há quanto tempo a 
auditoria interna estava sendo usada dentro da empresa. A líder de qualidade 
respondeu que a auditoria começou a ser usada em março de 2011 e 
completou que no inicio ela era realizada anualmente, mas observou-se a 
 
25 
 
necessidade de diminuir o período e desde março de 2012 a mesma é 
realizada em períodos semestrais. 
 
A terceira aplicada ao perguntado o porquê da decisão de se implantar a 
auditoria internadentro da empresa foi tomado, o entrevistado seguiu o que 
fala PAULA, 1999 p.40, onde designa-se o motivo a busca de melhoria nos 
processos industriais da empresa e para melhorar o controle de gestão. 
 
A quarta questão chega como a auditoria interna é importante dentro da 
empresa, o entrevistado ressalta sua importância e completa dizendo que 
houve uma grande melhora no Sistema de Gestão da Qualidade da 
organização e na padronização dos processos, documentação e satisfação dos 
clientes bem como a melhoria contínua de todos os processos, isso acaba 
garantindo a qualidade nos processos e o envolvimento da direção, acordando 
com que diz ATTIE, 1987, p.72. 
 
Na quinta pergunta ao ser questionado como a auditoria interna contribui para 
o processo decisório da empresa o entrevistado respondeu que, melhorou a 
identificação de problemas de não conformidades ou oportunidades de 
melhoria da empresa, obrigatoriamente deve se criar um plano de ação. Que 
consiste em diagnosticar, ou seja, encontrar a causa desses problemas e agir 
nele. Assim acelerar a resolução dos problemas e a tomada das decisões. Que 
está no embasamento de CREPALDI, 2002, p.41. 
 
A sexta pergunta, sobre os benefícios da auditoria interna, o entrevistado falou 
da organização dos processos internos, a criação de instruções de trabalho, 
procedimentos operacionais, bem como a implantação do SGQ (Sistema de 
Gestão da Qualidade). A melhoria no monitoramento dos processos através de 
indicadores gráficos, criação de documentos tais como as O.P (ordens de 
produção), manual de qualidade, procedimentos obrigatórios, controle de 
 
26 
 
documentos internos. Fez com que a Direção se comprometesse com o SGQ, 
definindo uma Política da Qualidade. Aumentou a satisfação dos clientes, 
através da medição e monitoramento dos processos. Produtos não-conformes 
agora são identificados já no processo, evitando que o mesmo chegue até 
nossos clientes, junto com a rastreabilidade de todos os produtos, além de 
identificar os pontos de melhoria e pontos que necessitam de correção (ações 
preventivas e corretivas), seguindo os conceitos de FRANCO, 1991, p.207. 
 
Quanto a sétima questão ao ser perguntado como é feita a auditoria interna 
dentro da empresa o entrevistado responde: é feito o planejamento, onde é 
definido quais processos serão auditados, data e hora programados e o nome 
do auditor que realizará a audição. Após é feita uma reunião de abertura, onde 
o auditor se apresenta para os responsáveis de casa área, finalizando isso dá-
se inicio a auditoria propriamente dita. Ele busca as conformidades dos 
processos através de entrevistas com os funcionários de todas as áreas (com 
exceção do departamento financeiro). Após o término da auditoria há uma 
reunião de encerramento com os gestores, onde ele destaca os pontos fracos e 
fortes da auditoria, bem como as não conformidades e observações. Há a 
elaboração de um relatório de auditoria, onde a empresa deverá analisar e 
tomar as ações para os apontamentos realizados pelo auditor. Essas ações 
são denominadas de Plano de Ação Corretiva (para as não conformidades) 
Plano de Ação Preventiva (para as observações e oportunidades de melhoria). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
27 
 
CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
 
A auditoria interna está passando por um momento único em sua história, com 
o objetivo de consolidar os principais alicerces da estrutura de administração 
das organizações. O seu papel mais amplo posicionado num contexto de 
gestão, nos processos de gestão de riscos, auxiliando na prevenção de perdas 
e na identificação de oportunidades de melhoria dos instrumentos de gestão e 
controle das operações, tem produzido resultados positivos. 
Neste trabalho após considerarmos a pergunta problema “Qual a importância 
da Auditoria Interna dentro de uma organização produtora de produtos 
infantis?” foi respondida de acordo com objetivos deste trabalho foram 
atingidos, através do estudo de caso aplicado foi percebido a grande 
importância da auditoria interna, levando a empresa ao crescimento e a 
solução de vários problemas. 
Nas organizações a auditoria interna atua como um “dedo-duro” dos erros, com 
atitudes e ideias voltadas para alavancar resultados, e não somente exercer 
atividades de controles internos. O profissional auditor deve estar 
permanentemente atualizado, através de estudos contínuos, adequando-se e 
adaptando-se às novas exigências do mercado. 
 
Conclui-se, que a auditoria interna é uma importante ferramenta que auxilia a 
administração da empresa, assegurando que os controles internos e rotinas de 
trabalho estejam sendo executadas de maneira segura, diante disso, com esse 
auxílio cada vez mais aprimorado e várias empresas adotando para seu 
sucesso o mercado reconhece e o profissional auditor maduro e bem 
qualificado obtenha seu espaço e faça carreira. 
 
 
 
 
 
28 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS 
 
http://www.crcsp.org.br/ 
 
http://scholar.google.com.br/ 
 
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Recursos. 2008 
 
FRANCO, Anderson Marra. Auditoria Interna Organizacional. 2002 
 
PAULA, Maria Goreth Miranda Almeida. Auditoria Interna – Embasamento 
Conceitual e Suporte Tecnológico. São Paulo: Atlas, 1999 
 
ANDRADE, M. M. de. Introdução à Metodologia do Trabalho Científico: 
Elaboração de Trabalhos na Graduação. 4. ed. São Paulo: Atlas, 1999. 
 
IUDÍCIBUS, Sérgio de. Contabilidade Introdutória. 10. Ed. – São Paulo - S.P 
– Editora Atlas, 2007 
 
LOPES, Alexsandro Broedel. Teoria Avançada da Contabilidade. 1. Ed. – 
São Paulo – S.P – Editora Atlas, 2008 
 
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ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria – Um curso Moderno e Completo. 
8. Ed. – São Paulo – S.P – Editora Atlas, 2012 
 
BOYNTON, William C. Auditoria. 7. Ed. – São Paulo – S.P – Editora Atlas, 
2002 
 
ATTIE, William. Auditoria Interna. São Paulo: Atlas, 1992. 
 
JOHNSON, Raymond N. Auditoria. 7. Ed. – São Paulo – S.P – Editora Atlas, 
2002 
 
KELL, Walter G. Auditoria. 7. Ed. – São Paulo – S.P – Editora Atlas, 2002 
 
FRANCO, Hilário. Contabilidade Geral. 5. Ed. – São Paulo – S.P - 1991 
CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria Contábil. 2. Ed – São Paulo – S.P – 
Editora Atlas, 2011 
GIL, Antonio Carlos. Método e Técnicas de Pesquisa Social. São Paulo, 
Editora Atlas, 1999 
DEMO, Pedro. Introdução à Metodologia da Ciência. 2. Ed. - São Paulo. 
Editora Atlas, 1987 
BEZZON, Lara Crivelaro. Guia Prático de Monografias, Dissertações e 
Teses. 3. Ed – Campinas – S.P, 2005 
 
 
 
30 
 
PERGUNTAS ELABORADAS PARA O QUESTIONÁRIO 
1-)Vocês possuem uma auditoria interna? 
( ) Sim ( )Não 
 
2-)Há quanto tempo? 
 
3-)Porque se decidiram implantar a auditoria interna? 
 
4-)Qual a importância da Auditoria Interna dentro da empresa? 
 
5-)Mostrar como a auditoria interna contribuiu para o processo decisório 
 
6-)Que benefícios a auditoria lhe trouxe? 
 
7-)Como é o processo de auditoria dentro da empresa?