Estagio 8° semestre ciencia contábieis

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
TRABALHO EM GRUPO
Estágio Supervisionado
Itaberaba\Bahia
2017
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TRABALHO EM GRUPO
Estágio Supervisionado
Trabalho Interdisciplinar Individual apresentado ao Curso de Ciência Contábil Bacharelado à Universidade Norte do Paraná – UNOPAR VIRTUAL, para as disciplinas Estagio Supervisionado do 7º\8º Semestre. Professores: Agnaldo Pereira e André Juliano Machado
Itaberaba\Bahia
2017
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Dedico este	trabalho	primeiramente	а
Deus, pоr ser essencial еm minha vida,
autor dе mеυ destino, mеυ guia, socorro
presente nа hora dа angústia, аоs mеυs
pais	pela força e incentivos que me
destes do inicio ao fim desta jornada. ”
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Agradecimentos
Primeiramente а Deus qυе permitiu qυе tudo isso acontecesse, ао longo dе minha vida, е nãо somente nestes anos como universitária, mаs que еm todos оs momentos é o maior mestre qυе alguém pode conhecer.
Agradeço а minha mãе , heroína qυе mе dеυ apoio, incentivo nаs horas difíceis, de desânimo е cansaço.
Ao mеυ pai qυе apesar dе todas аs dificuldades mе fortaleceu е qυе pаrа mіm foi muito importante.
Agradeço а minha professora orientadora qυе teve paciência е qυе mе ajudou bastante á concluir еstе trabalho, agradeço também аоs meus professores qυе durante muito tempo mе ensinaram е qυе mе mostraram о quanto estudar é bom.
A todos aqueles qυе dе alguma forma estiveram е estão próximos dе mim, fazendo esta vida valer cada vеz mais а pena.
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Resumo
As demonstrações contábeis que são elaboradas dentro do que aborda este pronunciamento conseguem fornecer informações com mais exatidão e utilidade para o usuário externo, pois é um pronunciamento sério que requer procedimentos para que sejam realizados nas demonstrações. O pronunciamento mais evidenciado para a realização de toda pesquisa é o CPC 00 (R1), que representa a estrutura conceitual para elaboração e divulgação dos relatórios contábeis e financeiros, tendo como objetivo do relatório contábil financeiro de propósito geral é fornecer informações contábeis financeiras acerca da entidade que reporta essa informação que sejam úteis a investidores existentes e em potencial, a credo res por empréstimos e a outros credores, quando da tomada decisão ligada ao fornecimento de recursos para a entidade. Por meio do grupamento dos mesmos em classes amplas de acordo com as suas características econômicas, onde os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e financeira são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. Tendo como a base de mensuração mais comumente adotada pelas entidades na preparação de suas demonstrações contábeis é o custo histórico. A segunda parte trata da estrutura conceitual básica de contabilidade que se subdivide em: demonstrações contábeis; pressupostos básicos; característica qualitativa das demonstrações contábeis; elementos das demonstrações contábeis; reconhecimento dos elementos das demonstrações contábeis; mensuração dos elementos das demonstrações contábeis e conceitos de capital e de manutenção de capital. O objetivo desse trabalho é entender a estrutura conceitual da Contabilidade para acrescentar em nossa bagagem conceitual a fim de nos tornamos profissionais qualificados para atuar na área contábil. A metodologia usada foi quantitativa descritiva, com um estudo de campo e uma pesquisa bibliográfica para atender este ao referencial teórico, através de questionários aplicados foram obtidos os dados em que atenderam aos objetivos da presente pesquisa, deles foram extraídas as informações para realizar os cálculos estatísticos usados no presente trabalho.
Palavras-chave: Comitê de pronunciamentos contábeis. Demonstrações contábeis.
Escrituração. Elementos das demonstrações contábeis.
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Summary
The financial statements that are prepared within the scope of this pronouncement are able to provide more accurate and useful information to the external user, since it is a serious pronouncement that requires procedures to be performed in the statements. CPC 00 (R1), which represents the conceptual framework for the preparation and disclosure of accounting and financial reporting, is the most prominent statement for conducting all research, and the purpose of the general purpose financial accounting report is to provide financial accounting information entity reporting this information that is useful to existing and potential investors, loan cre cretors and other creditors, at the time of the decision related to the provision of funds to the entity. By grouping them into broad classes according to their economic characteristics, where the elements directly related to the measurement of the equity and financial position are the assets, the liabilities and the shareholders' equity. Having as the basis of measurement most commonly adopted by the entities in the preparation of their financial statements is the historical cost. The second part deals with the basic conceptual framework of accounting that is subdivided into: accounting statements; basic assumptions; qualitative characteristics of the financial statements; elements of the financial statements; recognition of the elements of the financial statements; measurement of the elements of the financial statements and concepts of capital and capital maintenance. The purpose of this paper is to understand the conceptual structure of Accounting to add in our conceptual baggage in order to become qualified professionals to act in the accounting area. The methodology used was quantitative descriptive, with a field study and a bibliographical research to meet this the theoretical reference, through questionnaires applied were obtained the data in which they met the objectives of the present research, from them were extracted the information to perform the statistical calculations used in this work.
Keywords: Accounting Pronouncements Committee. Accounting statements. Bookkeeping. Elements of the financial statements
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Listas
Tabela 01- Estoque mês 01……………………….………..81
Tabela 02- Estoque mês 02………………………….……..82
Tabela 03- Estoque mês 03………………………………..83
Tabela 04- Liquida Imposto…..……………………………84
Tabela 05- IRPJ………………..……………………………84
Tabela 06-CSLL……………………………………………..84
Tabela 07- Apuração Imposto	85
Tabela 08- Controle Imobilizado	86
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	SUMÁRIO
	
	1 INTRODUÇÃO .........................................................................................................
	3
	2 DESENVOLVIMENTO .............................................................................................
	3
	2.1
	Apresentação sobre o CPC 00...............................................................................
	4
	2.2
	Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-
	
	Financeiro.....................................................................................................................
	4
	2.2.1
	Objetivo da elaboração e divulgação de relatório contábil-financeiro de
	propósito geral.......................................................................................................
	5
	2.2.2
	Características qualitativas da informação contábil-financeira útil....................
	5
	2.2.3
	Elementos das Demonstrações Contábeis.........................................................
	8
	2.2.4
	Posição Patrimonial e Financeira........................................................................
	8
	2.2.5
	Ativo..................................................................................................................
	8
	2.2.6Passivo..............................................................................................................
	10
	2.2.7
	Patrimônio Liquido...........................................................................................
	12
	2.2.8
	Receitas............................................................................................................
	13
	2.2.9
	Despesas .........................................................................................................
	14
	2.2.10 Ajustes para manutenção de capital...............................................................
	14
	3. Reconhecimento dos Elementos das Demonstrações Contábeis........................
	15
	3.1
	Probabilidades de futuros benefícios econômicos...............................................
	15
	3.2
	Confiabilidade da mensuração.............................................................................
	16
	3.3 Reconhecimento de Ativos.................................................................................
	16
	3.4
	Reconhecimento Passivo.....................................................................................
	17
	3.5
	Reconhecimento de Receitas...............................................................................
	17
	3.6 Reconhecimento de Despesas...........................................................................
	18
	4. MENSURAÇÃO DOS ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS.....
	18
	5. CONCEITOS DE CAPITAL E DE MANUTENÇÃO DE CAPITAL........................
	20
	5.1
	Conceitos de capital.............................................................................................
	20
	5.2. Conceitos de manutenção de capital e determinação do lucro..........................
	21
	6 CONCLUSÃO ........................................................................................................
	22
	REFERÊNCIAS .........................................................................................................
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	APÊNDICES...............................................................................................................
	24
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a. Contrato Social	25
b. Livro Diário	29
i. Termo de Abertura	30
ii. Diário – Lançamentos Contábeis	31
iii Demonstração do Resultado do Exercício	58
iv Balanço Patrimonial (considerando o zeramento)	60
v. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido;	62
vi. Demonstração de Fluxo de Caixa Direto	63
vii. Notas Explicativas	64
viii. Plano de Contas	66
ix. Termo de Encerramento	80
APÊNDICE C - Ficha Controle de Estoque Físico	81
APÊNDICE D – Memória de Calculo e Apuração Imposto	84
APÊNDICE E – Controle Imobilizado	86
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1 INTRODUÇÃO
A contabilidade é uma das ciências mais antigas e complexas, existem desde os primórdios das civilizações, quando o homem sentiu a necessidade de controlar os seus bens, quais sejam: rebanhos, ferramentas de trabalho e tudo mais que ia surgindo para satisfazer suas necessidades. Desde então, a contabilidade, antes de forma rudimentar, não sistematizada, foi evoluindo, adquirindo normas até chegar à dinâmica de controle atual. Desse modo, os conceitos variados possibilitam desenvolver com mais critério e brevidade, a aplicação dessa ciência nos mais diversos estilos e modalidades, adaptando-a cada um.
Essa ciência foi ganhando espaço no cenário econômico brasileiro, na medida em que foi exigido maior controle sobre o patrimônio e como consequência foram criados princípios e normas técnicas, para que essa ciência no seu aspecto profissional acompanhasse os avanços do contexto socioeconômico e financeiro nas suas funções de controle e orientação da atividade contábil.
Com a globalização, o avanço tecnológico e a posição de destaque do Brasil no cenário econômico e social, a contabilidade ocupa papel de grande importância, exigindo melhor preparação dos profissionais contábeis.
Foi elaborado um pronunciamento onde se trata da devida estrutura conceitual de elaboração e divulgação dos relatórios contábeis e financeiros, em que os contabilistas têm como base para elaborar os relatórios de seus clientes, onde os procedimentos e características que facilitam o entendimento dos usuários em geral e assegura a entidade com relatórios elaborados com qualidade.
Agora nessa segunda etapa que é a contabilização da empresa projetada na etapa anterior, vou demonstrar a situação da empresa projetada Comercio de Confecções LTDA durante os meses 01/01 a 31/03/2017 projetado com as ferramentas da contabilidade disponibiliza.
Este estudo objetiva a sua aplicação no cotidiano dos indivíduos, das empresas e dos governos para que estes possam alcançar seus objetivos no campo econômico.
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2 DESENVOLVIMENTO
“Demonstrações contábeis elaboradas dentro do que prescreve esta Estrutura Conceitual objetivam fornecer informações que sejam úteis na tomada de decisões econômicas e avaliações por parte dos usuários em geral, não tendo o propósito de atender finalidade ou necessidade específica de determinados grupos de usuários.”
2.1 Apresentação sobre o CPC 00
Segundo o CPC 00 (R1) a elaboração das demonstrações objetiva:
Demonstrações contábeis elaboradas dentro do que prescreve esta Estrutura Conceitual objetivam fornecer informações que sejam úteis na tomada de decisões econômicas e avaliações por parte dos usuários em geral, não tendo o propósito de atender finalidade ou necessidade específica de determinados grupos de usuários.
As demonstrações contábeis em uma organização são elaboradas com foco para a tomada de decisão dos usuários externos, podendo ser acionistas, credores, investidores, dentre outros, todos com um propósito só, a necessidade de informações. No entanto as demonstrações contábeis que são elaboradas dentro do que aborda este pronunciamento conseguem fornecer informações com mais exatidão e utilidade para o usuário externo, pois é um pronunciamento sério que requer procedimentos para que sejam realizados nas demonstrações.
O pronunciamento mais evidenciado para a realização de toda pesquisa é o CPC 00 (R1), que representa a estrutura conceitual para elaboração e divulgação dos relatórios contábeis e financeiros.
2.2 Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro
Demonstrações Contábeis elaboradas dentro do que prescreve esta Estrutura Conceitual objetivam fornecer informações que sejam úteis na tomada de decisões econômicas e avaliações por parte dos usuários em geral, não tendo o propósito de atender finalidade ou necessidade especifica de determinados grupos de usuários. Demonstrações contábeis elaboradas com tal finalidade satisfazem as
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necessidades comuns da maioria de seus usuários, uma vez que quase todos utilizam dessas demonstrações para as tomadas de decisões econômicas.
2.2.1 Objetivo da elaboração e divulgação de relatório contábil-financeiro de propósito geral
O objetivo do relatório contábil financeiro de propósito geral é fornecer informações contábeis financeiras acerca da entidade que reporta essa informação que sejam úteis a investidores existentes e em potencial, a credo res por empréstimos e a outros credores, quando da tomada decisão ligada ao fornecimento de recursos para a entidade. Essas decisões envolvem comprar, vender ou manter participações em instrumentos patrimoniais e em instrumentos de dívida, e a oferecer ou disponibilizar empréstimos ou outras formas de crédito.
Relatórios contábeis financeiros de propósito gerais não são elaborados para se chegar ao valor da entidade que reporta a informação, a rigor, fornecem informação para auxiliar investidores, credores por empréstimo e outros credores, existentes e em potencial, a estimarem o valor da entidade que reporta a informação.
Usuários primários individuais têm diferentes, e possivelmente conflitantes desejos e necessidadesde informação.
Este Comitê de Pronunciamentos Contábeis, ao levar à frente o processo de produção de suas normas, irá procurar proporcionar um conjunto de informações que atenda às necessidades do número máximo de usuários primários. Contudo, a concentração em necessidades comuns de informação não impede que a entidade que reporta a informação preste informações adicionais que sejam mais úteis a um subconjunto particular de usuários primários.
2.2.2 Características qualitativas da informação contábil financeira útil
Se a informação contábil financeira é para ser útil, ela precisa ser relevante e representar com fidedignidade o que se propõe a representar, a utilidade da informação contábil-financeira é melhorada se ela for comparável, verificável, tempestiva e compreensível.
O processo mais eficiente e mais efetivo para aplicação das
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características qualitativas fundamentais usualmente seria o que segue. Primeiro, identificar o fenômeno econômico que tenha o potencial de ser útil p ara os usuários da informação contábil financeira reportada pela entidade. Segundo, identificar o tipo de informação sobre o fenômeno que seria mais relevante se estivesse disponível e que poderia ser representado com fidedignidade. Terceiro, determinar se a informação está disponível e pode ser representada com fidedignidade. Dessa forma, o processo de satisfazer as características qualitativas fundamentais chega ao seu fim. Caso contrário, o processo deve ser repetido a partir do próximo tipo de informação mais relevante.
As características qualitativas fundamentais são relevância, materialidade e representação fidedigna.
Relevância: Informação contábil-financeira relevante é aquela capaz de fazer diferença nas decisões que possam ser toma das pelos usuários. A informação pode ser capaz de fazer diferença em uma decisão m esmo no caso de alguns usuários decidirem não a levar em consideração, ou já tiver tomado ciência de sua existência por outras fontes.
Materialidade é um aspecto de relevância especifico da entidade baseado na natureza ou na magnitude, ou em ambos, dos itens para qual a informação esta relacionada no contexto do relatório contábil-financeiro de uma entidade em particular.
Representação fidedigna: Os relatórios contábil-financeiros representam um fenômeno econômico em palavras e números. Para ser ú til, a informação contábil-financeira não tem só que representar um fenômeno relevante, mas tem também que representar com fidedignidade o fenômeno que se propõe representar. Para ser representação perfeitamente fidedigna, a realidade retratada precisa te r três a tributos. Ela tem que ser completa, neutra e livre de erro. É claro, a perfeição é rara, se de fato alcançável. O objetivo é maximizar referidos atributos na extensão que seja possível. O retrato da realidade econômica completo deve incluir toda a informação necessária para que o usuário compreenda o fenômeno sendo retratado, incluindo todas as descrições e explicações necessárias. As características qualitativas que são comparabilidades, verificabilidade, tempestividade e compreensibilidade melhoram a utilidade da informação que é relevante e que é representada com fidedignidade. As característicasqualitativas de
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melhoria podem também auxiliar a determinar qual de duas alternativas que sejam consideradas equivalentes em termos de relevância e fidedignidade de representação deve ser usada para retratar um fenômeno.
Comparabilidade é a característica qualitativa que permite que os usuários identifiquem e compreendam similaridades dos itens e diferenças entre eles. Diferentemente de outras características qualitativas, a comparabilidade não está relacionada com um único item. A comparação requer no mínimo dois itens.
A verificabilidade ajuda a assegurar aos usuários que a informação representa fidedignamente o fenômeno econômico que se propõe representar. A verificabilidade significa que diferentes observadores, cônscios e independentes, podem chegar a um consenso, embora não chegue necessariamente a um completo acordo, quanto ao retrato de uma realidade econômica em particular ser uma representação fidedigna. Informação quantificável não necessita ser um único ponto estimado para ser verificável. Uma faixa de possíveis montantes com suas probabilidades respectivas pode também ser verificável.
Tempestividade significa ter informação disponível para tomadores de decisão a tempo de poder influenciá-los em suas decisões. Em geral, a informação mais antiga é a que tem menos utilidade. Contudo, certa informação pode ter o seu atributo tempestividade prolongado após o encerramento do período contábil, em decorrência de alguns usuários, por exemplo, necessitarem identificar e avaliar tendências.
Compreensibilidade: Classificar, caracterizar e apresentar a informação com clareza e concisão torna-a compreensível. Certos fenômenos são inerentemente complexos e não podem ser facilmente compreendidos. A exclusão de informações sobre esses fenômenos dos relatórios contábil-financeiros pode tomar
informação constante em referidos relatórios mais facilmente compreendida. Contudo, referidos relatórios seriam considerados incompletos e potencialmente distorcidos
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2.2.3 Elementos das Demonstrações Contábeis
As demonstrações contábeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transações e outros eventos, por meio do grupamento dos mesmos em classes amplas de acordo com as suas características econômicas. Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e financeira são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido.
2.2.4 Posição Patrimonial e Financeira
Através da análise das demonstrações contábeis extrai-se informações relevantes sobre a situação patrimonial e dos resultados da empresa. A demonstração contábil apresenta os resultados da atuação da administração na gestão da entidade e sua capacitação na prestação de contas quanto aos recursos que lhe foram confiados.
As demonstrações contábeis são uma representação estruturada da posição patrimonial e financeira e do desempenho da entidade. O objetivo das demonstrações contábeis é o de proporcionar informações acerca da posição patrimonial e financeira, do desempenho e dos fluxos de caixa da entidade que seja útil a um grande numero de usuários em suas avaliações e tomada de decisões econômicas. (SILVA, 2010, p.3).
2.2.5 Ativo
“O Ativo faz parte das Contas Patrimoniais e compreende o conjunto de Bens e Direitos da organização (entidade, empresa), possuindo valores econômicos e podendo ser convertido em dinheiro (proporcionando ganho para a empresa).”
Para que algo possa ser considerado um ativo, é necessário que ele cumpra quatro requisitos: constituir bem ou direito para a empresa, ser de propriedade, posse ou controle da sociedade, ser mensurável monetariamente e trazer benefícios (ou expectativa de benefícios) para a empresa.
um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem, no futuro, benefícios econômicos para a entidade. Ou seja, deve ser compreendido como o conjunto de recursos financeiros e econômicos que são administrados de forma a gerarem mais recursos financeiros
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e econômicos. A finalidade de uma empresa é o lucro, e o Ativo é a aplicação de bens e direitos de modo a produzir lucro.
O Ativo se divide em duas partes: Ativo Circulante e Ativo Não
Circulante.
Ativo Circulante
São coisas que uma empresa possui que estão susceptíveis de serem utilizados e convertidos em dinheiro dentro de um ciclo de negócios – geralmente definido como um ano.
Os ativos circulantes agrupam dinheiro e tudo o que será transformado em dinheiro rapidamente. São contas que estão constantemente em giro, movimento, circulação. Os itens mais comuns nesta categoria são: caixa e equivalentes de caixa, investimentos de curto prazo, contas a receber, estoques e outrosativos circulantes.
Ativo não Circulante
No, Não Circulante são incluídos todos os bens de natureza duradoura destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade.
O Ativo Não Circulante está dividido em 4 grupos: Realizável a longo prazo, Investimentos, Imobilizado e Intangível.
1) Realizável a longo prazo
São classificados neste grupo as contas de bens e direitos da empresa cujas realizações se darão no longo prazo (após o término do exercício seguinte). Também estão inseridas neste grupo as contas de direitos sem prazo de vencimento. Ou seja, quando não se determina o prazo de vencimento do direito, em contabilidade, entende-se como de longo prazo. São contas de natureza devedora, assim como as do Ativo Circulante.
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Investimentos
No grupo Investimentos são classificadas as participações e aplicações financeiras de caráter permanente, com o objetivo de gerar rendimentos para a empresa de forma que esses bens e direitos não sejam destinados à manutenção das atividades normais da companhia.
Segundo o inciso III do artigo 179 da Lei 6.404/76, as contas do grupo Investimentos serão classificadas da seguinte forma:
"As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa.”
Imobilizado
No Imobilizado são classificados os bens e direitos de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção das atividades normais da empresa, servindo a sua estrutura. A empresa não pretende vender os seus bens e direitos, ou seja, não há intenção de transformá-los em dinheiro. Caracterizam-se por se apresentarem na forma tangível (bens corpóreos).
Intangível
São Intangíveis os bens que não podem ser tocados ou vistos, já que são incorpóreos (não tem corpo). Eles possuem valor econômico mas carecem de substância física (material), tendo o valor patrimonial nos direitos de propriedade imaterial que são conferidos a seus possuidores.
2.2.6 Passivo
“O Passivo faz parte das Contas Patrimoniais e compreende as obrigações da organização, entidade ou empresa para com terceiros, por sua natureza e por sua expressão monetária.”
O passivo corresponde ao saldo das obrigações devidas, enquanto no ativo se representam os bens e direitos que pertencem a uma determinada
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entidade. O passivo é a coluna da direita num Balanço Patrimonial. Um exemplo de ativo é uma conta a receber, e passivo seria uma conta a pagar.
As contas representam os recursos de terceiros que foram usados
são classificadas segundo a ordem decrescente de exigibilidade(são classificadas de acordo com o seu vencimento, através do curto e longo prazo),ou seja, o Passivo se classifica de acordo com o prazo de realização das obrigações. Sendo que as contas do Passivo podem ser debitadas ou creditadas, mas o seu saldo será sempre credor, com exceção das contas redutoras do Passivo.
O Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação, sendo assim é uma obrigação exigível, isto é, no momento em que a dívida vencer, será exigida (reclamada) a liquidação da mesma. Por isso é mais adequado chamá-lo Passivo Exigível.
O passivo se divide em: Passivo propriamente dito (passivo exigível) e patrimônio líquido (passivo não exigível). O passivo exigível se subdivide em passivo circulante e passivo não circulante.
Passivo Circulante
São as obrigações que normalmente são pagas dentro de um ano:
contas a	pagar,	dívidas	com	fornecedores	de mercadorias	ou	matérias
prima, impostos a recolher (para o governo), empréstimos bancários com vencimento nos próximos 360 dias, provisões (despesas incorridas, geradas, ainda não pagas, mas já reconhecidas pela empresa: imposto de renda, férias, 13° salário etc.).
Passivo não Circulante
Neste grupo são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, quando se vencerem após o exercício seguinte. No caso de o ciclo operacional da empresa ter duração maior que a do exercício social, a concepção terá por base o prazo desse ciclo.
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1) Exigível a longo prazo
Fornecedores longo prazo
Financiamentos longo prazo
São as obrigações exigíveis que deverão ser pagas após o exercício social seguinte ao do levantamento do Balanço.
2) Resultado de exercícios futuros
Neste grupo, classificam-se as contas que representam obrigações da empresa para com terceiros, com vencimento após o curso do exercício seguinte (longo prazo). Ex.: Financiamentos e Empréstimos com prazo superior a um ano.
2.2.7 Patrimônio Liquido
“Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações vinculado a uma pessoa ou a uma entidade. É o objeto de estudo da contabilidade.”
Abrange tudo aquilo que a pessoa tem (bens e direitos) e tudo aquilo que a pessoa deve (obrigações). Do ponto de vista contábil, são considerados apenas os bens, direitos e obrigações que podem ser avaliados em moeda.
Os bens e direitos constituem a parte positiva do Patrimônio, chamada Ativo e as obrigações representam a parte negativa do Patrimônio, chamada Passivo.
A Situação Patrimonial Líquida também faz parte do PASSIVO (obrigações), mas contém uma natureza especial, onde também fazem parte das obrigações os direitos dos acionistas, sócios ou titular da empresa individual em relação ao patrimônio da pessoa jurídica.
Bens
São bens tudo o que possui valor econômico e que pode ser convertido em dinheiro, sendo utilizado na realização do objetivo principal de seu proprietário. São as coisas úteis, capazes de satisfazer as necessidades das pessoas e das empresas. Os bens classificam-se em: Bens Móveis, Bens Imóveis,
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Bens Tangíveis e Bens Intangíveis. Os bens fazem parte do ATIVO (patrimônio bruto).
Direitos
São os recursos que a empresa tem a receber e que gerarão benefícios presentes ou futuros. É o poder de exigir alguma coisa. Pode ser, por exemplo, o valor que uma empresa receberá decorrente de uma venda a prazo. O comprador já levou a mercadoria, porém ainda não pagou, então a empresa tem o direito de receber o valor correspondente. Fazem parte do ATIVO (patrimônio bruto).
Exemplos de direitos: duplicatas a receber, salários a receber, aluguéis a receber, contas a receber, títulos a receber, etc.
Obrigações
São dívidas, valores a serem pagos a terceiros (empresa ou pessoa física). Fazem parte do PASSIVO.
Quando se compra um bem a prazo, ele integra-se ao patrimônio a partir do momento que o fornecedor o entrega. Como foi uma venda a prazo, a empresa passa a ter uma obrigação com o fornecedor, representada por uma conta a pagar equivalente ao preço do bem. Assim como aumenta de um lado o Ativo (bem) da empresa, de outro lado aumenta o Passivo (obrigação) da empresa.
2.2.8 Receitas
A receita é entendida como todo capital que entra originário da atividade empresarial, ou seja, são os recursos advindos de produtos ou prestação de serviços, não necessariamente somente vindos das vendas ou prestação de serviços. Por isso, a receita é conceituada como o dinheiro que contribui como parcela positiva, especialmente ao realizar as contas do lucro gerado em empresas, ;. serviços, porém nem todos são oriundos de vendas ou prestações de serviços.
Estes valores podem ser provenientes da operação direta da empresa, como venda de produtos, mercadorias ou serviços, ou ainda podem ser receitas não operacionais, como juros recebidos ou até mesmo da venda de um ativo não mais utilizado.
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2.2.9 Despesas
“As despesas são saídas de recursos financeiros, em oposição às
entradas.”
O gasto supõe umdesembolso financeiro, podendo ser um movimento de caixa ou bancário ou seja o pagamento de um serviço (por exemplo, de conexão à Internet) e o arrendamento de um espaço comercial são alguns dos gastos habituais que fazem parte das despesas das empresas.
Na área da Contabilidade, as despesas são explicadas como a diminuição do ativo e o aumento do passivo ou seja embora as receitas consigam provocar um aumento do patrimônio líquido, as despesas agem de forma oposta, diminuindo o valor deste patrimônio. As despesas está bastante associado à contabilidade, onde são consideradas despesas as saídas de dinheiro da tesouraria de uma empresa ou organização, ao passo que se dá o nome de receitas ou lucros ao dinheiro que entra. Incluem os gastos e os investimentos (capital investido). Os investimentos e os custos, por sua vez, também implicam despender dinheiro. No entanto, é dinheiro que se desembolsa com a esperança de render no futuro. Ao comprar uma matéria-prima, uma empresa realiza um gasto (o dinheiro sai da caixa), mas, ao transformar essa matéria, converte-se num produto terminado que trará lucros (ou entradas) com a sua venda. De acordo com a lógica empresarial, os lucros devem superar as despesas para obter rentabilidade.
2.2.10 Ajustes para manutenção de capital
“ O conceito de manutenção de capital está relacionado com a forma pela qual a entidade define o capital que ela procura manter.”
Ele representa um elo entre os conceitos de capital e os conceitos de lucro, pois fornece um ponto de referência para medição do lucro; é uma condição essencial para distinção entre o retorno sobre o capital da entidade e a recuperação do capital; somente os ingressos de ativos que excedam os montantes necessários para manutenção do capital podem ser considerados como lucro e, portanto, como retorno sobre o capital.
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Portanto, o lucro é o montante remanescente depois que as despesas (inclusive os ajustes de manutenção do capital, quando for apropriado) tiverem sido deduzidas do resultado. Se as despesas excederem as receitas, o montante residual será um prejuízo. A escolha entre um ou outro depende, fundamentalmente, dos interesses e necessidades dos usuários das demonstrações contábeis e, uma vez realizada, determina o capital a ser mantido pela entidade e a forma de mensuração do lucro, onde a visão dominante no âmbito das normas internacionais de contabilidade repousa sobre o conceito de manutenção do capital financeiro nominal.
Reconhecimento dos Elementos das Demonstrações Contábeis
Reconhecimento é o processo de incorporar no balanço e na demonstração dos resultados um item que satisfaça a definição de um elemento e satisfaça os critérios de reconhecimento.
Um item que satisfaça a definição de uma classe deve ser
reconhecido se:
For provável que qualquer benefício econômico futuro associado com o item flua para ou da entidade, e
O item tiver um custo ou um valor que possa ser mensurado
com fiabilidade.
A inter-relação entre os elementos significa que um item que satisfaça a definição e os critérios de reconhecimento de um dado elemento, por exemplo, um ativo, requer automaticamente o reconhecimento de um outro elemento, por exemplo, rendimento OU UM PASSIVO.
3.1 Probabilidades de futuros benefícios econômicos
O conceito de probabilidade é usado nos critérios de reconhecimento com referência ao grau de incerteza com que os benefícios econômicos futuros associados com um elemento fluirão para, ou de, a empresa. Onde o conceito está de harmonia com a incerteza que caracteriza o ambiente em
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que uma empresa opera, e as avaliações do grau de incerteza ligada ao fluxo de benefícios econômicos futuros são feitas na base das provas disponíveis a quando da preparação das demonstrações financeiras.
Por exemplo, quando for provável que uma dívida a receber devida por uma empresa seja paga, é justificável então, na ausência de provas em contrário, reconhecer a dívida receber como um ativo. Para uma grande população de dívidas a receber, porém, é considerado geralmente provável um grau de não pagamento; daqui que seja reconhecido um custo que represente a redução esperada de benefícios econômicos.
3.2 Confiabilidade da mensuração
O segundo critério para o reconhecimento de um item é que este possua um custo ou um valor que possa ser mensurado com fiabilidade como referido nos parágrafos 31 a 38 desta Estrutura Conceptual.
Em muitos casos, o custo ou o valor precisam de ser estimados; o uso de estimativas razoáveis é uma parte essencial da preparação das demonstrações financeiras e não destrói a sua fiabilidade. Quando, porém, uma estimativa razoável não possa ser feita o item não é reconhecido no balanço ou na demonstração dos resultados. Por exemplo, os proventos esperados de uma ação judicial podem estar de acordo com as definições quer de ativo quer de rendimento assim como do critério de probabilidade para reconhecimento; porém, se não for possível que a reivindicação seja mensurada com fiabilidade, ela não deve ser reconhecida como ativo ou como rendimento; a existência da reivindicação, porém, será divulgada nas notas anexas, material explicativo ou mapas suplementares.
3.3 Reconhecimento de Ativos
Um ativo é reconhecido no balanço patrimonial quando for provável que benefícios econômicos futuros dele provenientes fluirão para a entidade e seu custo ou valor puder ser determinado em bases confiáveis.
Um ativo não é reconhecido no balanço patrimonial quando desembolsos tiverem sido incorridos ou comprometidos, dos quais seja improvável a
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geração de benefícios econômicos para a entidade após o período contábil corrente. Ao invés, tal transação é reconhecida como despesa na demonstração do resultado, esse tratamento não implica dizer que a intenção da Administração ao incorrer na despesa não tenha sido a de gerar benefícios econômicos futuros para a entidade ou que a Administração tenha sido mal conduzida. A única implicação é que o grau de certeza quanto à geração de benefícios econômicos para a entidade, após o período contábil corrente, é insuficiente para justificar o reconhecimento de um ativo.
3.4 Reconhecimento Passivo
Um passivo é reconhecido no balanço patrimonial quando for provável que uma saída de recursos envolvendo benefícios econômicos seja exigida em liquidação de uma obrigação presente e o valor pelo qual essa liquidação se dará possa ser determinado em bases confiáveis. Na prática, as obrigações contratuais ainda não integralmente cumpridas de forma proporcional (por exemplo, obrigações decorrentes de pedidos de compra de produtos e mercadorias, mas ainda não recebidos) não são geralmente reconhecidas como passivos nas demonstrações contábeis.
Contudo, tais obrigações podem enquadrar-se na definição de passivos e, desde que sejam atendidos os critérios de reconhecimento nas circunstâncias específicas, podem qualificar-se para reconhecimento. Nesses casos, o reconhecimento do passivo exige o reconhecimento dos correspondentes ativo ou despesa.
3.5 Reconhecimento de Receitas
A receita é reconhecida na demonstração do resultado quando resulta em um aumento, que possam ser determinados em bases confiáveis, nos benefícios econômicos futuros provenientes do aumento de um ativo ou da diminuição de um passivo. Isso significa, de fato, que o reconhecimento da receita ocorre simultaneamente com o reconhecimento de aumento de ativo ou de diminuição de passivo. Mas isso não significa que todo aumento de ativo ou redução de passivo corresponda a uma receita.
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Os procedimentos normalmente adotados na prática para reconhecimento da receita, como por exemplo, o requisito de que a receita deve ter sido ganha, são aplicações dos critérios de reconhecimento definidos nesta Estrutura Conceitual. Tais procedimentos são geralmente orientados para restringir o reconhecimento como receita àqueles itens que possam ser determinadosem bases confiáveis e tenham um grau suficiente de certeza.
3.6 Reconhecimento de Despesas
As despesas são reconhecidas na demonstração do resultado quando surge um decréscimo, que possa ser determinado em bases confiáveis, nos futuros benefícios econômicos provenientes da diminuição de um ativo ou do aumento de um passivo. Isso significa, de fato, que o reconhecimento de despesa ocorre simultaneamente com o reconhecimento do aumento do passivo ou da diminuição do ativo (por exemplo, a provisão para obrigações trabalhistas ou a depreciação de um equipamento).
Esse processo, usualmente chamado de confrontação entre despesas e receitas (Regime de Competência), envolve o reconhecimento simultâneo ou combinado das receitas e despesas que resultem diretamente das mesmas transações ou outros eventos; por exemplo, os vários componentes de despesas que integram o custo das mercadorias vendidas devem ser reconhecidos na mesma data em que a receita derivada da venda das mercadorias é reconhecida. Quando se espera que os benefícios econômicos sejam gerados ao longo de vários períodos contábeis, e a confrontação com a correspondente receita somente possa ser feita de modo geral e indireto, as despesas são reconhecidas na demonstração do resultado com base em procedimentos de alocação sistemática e racional. Muitas vezes isso é necessário ao reconhecer despesas associadas com o uso ou desgaste de ativos, tais como imobilizado, ágio, marcas e patentes; em tais casos, a despesa é designada como depreciação ou amortização.
MENSURAÇÃO DOS ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
“ Os elementos diretamente relacionados à mensuração da posição patrimonial e financeira no balanço: os ativos, os passivos e o patrimônio líquido e os
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elementos diretamente relacionados com a mensuração do desempenho na demonstração do resultado são as receitas e as despesas.”
O valor pelo qual o patrimônio líquido é apresentado no balanço patrimonial depende da mensuração dos ativos e passivos. Por fim, foi abordado como são então mensurados os ativos e passivos. Mensuração é o processo que consiste em determinar os valores pelos quais os elementos das demonstrações contábeis devem ser reconhecidos e apresentados no balanço patrimonial e na demonstração do resultado.
Diversas bases de mensuração são empregadas em diferentes graus e em variadas combinações nas demonstrações contábeis, são elas, Custo Histórico, Valor Justo, Valor Realizável e Valor Presente, onde a definição de cada uma das bases de mensuração foi abordada com exemplos práticos e teóricos.
Custo corrente. Os ativos são reconhecidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa que teriam de ser pagos se esses ativos ou ativos equivalentes fossem adquiridos na data do balanço. Os passivos são reconhecidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa, não descontados, que seriam necessários para liquidar a obrigação na data do balanço.
Valor realizável (valor de realização ou de liquidação). Os ativos são mantidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa que poderiam ser obtidos pela venda numa forma ordenada. Os passivos são mantidos pelos seus valores de liquidação, isto é, pelos valores em caixa e equivalentes de caixa, não descontados, que se espera seriam pagos para liquidar as correspondentes obrigações no curso normal das operações da entidade.
Valor presente. Os ativos são mantidos pelo valor presente, descontado do fluxo futuro de entrada líquida de caixa que se espera seja gerado pelo item no curso normal das operações da entidade. Os passivos são mantidos pelo valor presente, descontado do fluxo futuro de saída líquida de caixa que se espera seja necessário para liquidar o passivo no curso normal das operações da entidade.
A base de mensuração mais comumente adotada pelas entidades na preparação de suas demonstrações contábeis é o custo histórico. Ele é normalmente combinado com outras bases de avaliação.
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5. CONCEITOS DE CAPITAL E DE MANUTENÇÃO DE CAPITAL
De acordo com o CPC (2008, p.28-29) o conceito de manutenção do capital está relacionado à forma como a entidade define o capital que ela procura manter. O conceito de capital dá origem a dois conceitos de manutenção de capital: a manutenção de capital financeiro e a manutenção de capital físico
A manutenção do capital financeiro define que o lucro é auferido somente se o montante financeiro (dinheiro) dos 22 ativos líquidos no fim do período exceder o seu montante financeiro no começo do período.
Por fim, cabe destacar que a escolha criteriosa e fundamentada do conceito de manutenção de capital e das bases de mensuração dos elementos (custo histórico, custo corrente, valor realizável e valor presente) alicerça e demarca o modelo contábil a ser utilizado na preparação das demonstrações contábeis.
5.1 Conceitos de capital
“ O Patrimônio pode ser conceituado como um conjunto de capitais, cuja origem dos capitais está representada pelo Passivo e a aplicação dos capitais
pelo Ativo.”
O capital é o conjunto de recursos postos à disposição da empresa, seja por terceiros ou por proprietários (passivo ou patrimônio líquido).
Ou seja, é a soma das riquezas ou recursos acumulados que se destinam à produção de novas riquezas.
A expressão Capital tem vários significados distintos, os quais veremos a seguir.
Capital Nominal: O Capital Nominal no Balanço Patrimonial é representado pela conta Capital, que poderá ser alterada se os sócios colocarem mais investimentos na empresa.
Capital Próprio: Também denominado Capital Interno, é representado no Balanço Patrimonial pelo Patrimônio Líquido, ou seja, a somatória do Capital Inicial e suas variações positivas ou negativas (lucro ou prejuízo).
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Capital de Terceiros: Também denominado Capital Alheio ou Capital Externo, representa as obrigações da empresa com terceiros.
Capital Total a Disposição da Empresa: É representado pelos valores do lado direito do Balanço, ou seja, as Obrigações somadas com o Patrimônio Líquido
5.2 Conceitos de manutenção de capital e determinação do lucro
A principal diferença entre os dois conceitos de manutenção de capital está no tratamento dos efeitos das mudanças nos preços dos ativos e passivos da entidade. Em termos gerais, a entidade terá mantido seu capital se ela tiver tanto capital no fim do período como tinha no início, computados os efeitos das distribuições aos proprietários e seus aportes para o capital durante esse período.
Qualquer valor além daquele necessário para manter o capital do início do período é lucro. A seguir o conceito das manutenções de capital:
Manutenção do capital financeiro: De acordo com esse conceito, o lucro é considerado auferido somente se o montante financeiro dos ativos líquido s no fim do período exceder o seu montante financeiro no começo do período, depois de excluídas quaisquer distribuições aos proprietários e seus aportes de capital durante o período. A manutenção do capital financeiro p ode ser medida em qualquer unidade monetária nominal ou em unidades de poder aquisitivo constante.
Manutenção do capital físico: De acordo com esse conceito, o lucro considerado auferido só mente se a capacidade física produtiva da entidade no fim do período exceder a capacidade física produtiva no início do período, depois de excluídas quaisquer distribuições aos proprietários e seus aportes de capital durante o período.
A manutenção de capital físico define que o lucro é auferido somente se a capacidade física produtiva da entidade no fim do período exceder a capacidade física produtiva no inicio do período. O lucro é o valor que resta depois que as despesas tiverem sido deduzidas do resultado. Se as despesas excederem a receita, o saldo será um prejuízo.
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Conclusão
Podemos observar a suma importância o realizar este trabalho, o quanto a teoria nos ajuda na pratica, pois logo no inicio do mesmo foirealizado o estagio em campo, conseguimos com nosso supervisor de campo fazer uma troca de conhecimentos e assim adquirir muitas informações.
Foi realizado um breve e stud o sobre o Comitê d e Pronunciamentos Contábeis – CPC 00, onde o mesmo trata da Estrutura conceitual para elaboração e divulgação de Relatório Contábil-Financeiro, o pleno conhecimento sobre o pronunciamento é fundamental para elaborar relatórios de maneira correta e dentro das normas.
Esse é o processo que consiste na incorporação ao balanço patrimonial ou à demonstração do resultado de item que se enquadre na definição de elemento e que satisfaça os critérios de reconhecimento, assim envolvendo a descrição do item, a mensuração do seu montante monetário e a sua inclusão no balanço patrimonial ou na demonstração do resultado.
Em fim, quando se espera que os benefícios econômicos sejam gerados ao longo de vários períodos contábeis, e a confrontação com a correspondente receita somente possa ser feita de modo geral e indireto, as despesas são reconhecidas na demonstração do resultado com base em procedimentos de alocação sistemática e racional.
O desenvolvimento dos Apêndices foi um grande desafio, onde foi preciso muito estudo e esforço, porém o resultado obtido foi gratificante. Foi realizada a criação de uma empresa do ramo Comércio Varejista de Artigos de Vestuário e Acessórios, tributada p elo Lucro Real Trimestral. Foram desenvolvidas todas as etapas, desde a criação de contrato social, lançamentos no livro diário até as demonstrações contábeis.
Este foi um exemplo teórico de uma empresa que foi acompanhada e criada pelo contador, dando oportunidade de planejar e controlar os resultados da empresa, isso na maioria das vezes é a chave para idealizar o sucesso do negócio.
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REFERÊNCIAS
HORNGREN, Charles T.: FOSTER, George; DATAR, Srikant M. Contabilidade de
custos. 11. Ed. Rio de Janeiro: LTC, 2004.
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 6. Ed. São Paulo: Atlas, 2004. 353 p.
AMARO, Luciano. Direito tributário brasileiro. 8ª ed. São Paulo: Saraiva 2002.
ANDRADE FILHO, Edmar Oliveira. Notas sobre o Sentido e o Alcance das normas Antielisivas doas artigos 13 a 19 da Medida Provisória 66/02. In AMARAL, Gilberto Luiz do. (Coord.) Planejamento tributário & A Norma Geral Antielisão. Curitiba: Juruá, 2002.
OLIVEIRA, et al, Manual de Contabilidade Tributaria. 2 ed. São Paulo: Atlas, 2003.
CHAVES, Francisco Coutinho; MUNIZ, Érika Gadêlha. Contabilidade tributária na prática. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010.
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária. 2. Ed. São Paulo: Atlas, 2009.
IUDÍCIBUS, Sergio de. Teoria da Contabilidade. São Paulo, Atlas, 1980.
IUDÍCIBUS, Sérgio de; et al. Contabilidade introdutória. 11. Ed. São Paulo; Atlas, 2010.
MARION, José Carlos. Análise das demonstrações Contábeis: Contabilidade
Empresarial. 3. Ed. São Paulo: Atlas, 2005.
NOGUEIRA, Daniel Ramos, PROENÇA, Fábio Rogério. Planejamento Tributário.
São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
SÁ, Antônio Lopes de. História Geral da Doutrinas da Contabilidade, São Paulo, Atlas, 1997.
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APÊNDICES
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CONTRATO DA SOCIEDADE LIMITADA:
CHARME DO HOMEM LTDA
Pelo presente Instrumento Particular de Contrato Social:
Gilmara Sampaio de Oliveira, nacionalidade brasileira, nascida em 29/05/1995, solteira, Empresária, CPF/MF nº 953.906.141-51, carteira de identidade nº 0005874512, órgão expedidor Secretaria de Segurança Pública - BA, residente e domiciliado na Rua Flaviano, nº 110,Centro, Itaberaba, BA, CEP 46.880-000, Brasil.
Juliano dos Santos , nacionalidade brasileiro, nascido em 15/06/1990, solteiro, Empresário, CPF/MF nº 157.547.270-89, Carteira de Identidade nº 251544782, órgão expedidor Secretaria de Segurança Pública - BA, residente e domiciliado na Avenida Brigadeiro Eduardo, nº 210, Centro, Itaberaba, BA, CEP 46.880-000, Brasil.
Resolvem constituir uma sociedade limitada mediante as seguintes cláusulas.
DO NOME EMPRESARIAL, DA SEDE E DAS FILIAIS
Cláusula Primeira. A sociedade gira sob o nome empresarial Charme do Homem Ltda e nome fantasia Loja Charme do Homem.
Cláusula Segunda. A sociedade tem sede: Rua Francisco Rodrigues , nº 206, Centro, Itaberaba, BA, CEP 46.850-000.
Cláusula Terceira. A sociedade poderá, a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra dependência, mediante alteração contratual, desde que aprovado pelos votos correspondentes dos sócios, no mínimo, a três quartos do capital social, nos termos do art. 1.076 da Lei nº 10.406/2002.
DO OBJETO SOCIAL E DA DURAÇÃO
Cláusula Quarta. A sociedade tem por objeto social:
Comércio varejista de combustíveis para veículos automotores.
CODIFICAÇÃO DAS ATIVIDADES ECONÔMICAS
Req: 8152222032222032 DBE:
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CONTRATO DA SOCIEDADE LIMITADA:
CHARME DO HOMEM LTDA
4781-4/00 – Comércio Varejista de Artigos do Vestuário e Acessórios
Cláusula Quinta. A empresa iniciará suas atividades a partir da data do arquivamento e seu prazo de duração é indeterminado.
DO CAPITAL SOCIAL
Cláusula Sexta: O capital social subscrito será de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) dividido em 300.000 (trezentos mil reais) quotas de valor nominal R$ 1,00 (um real) cada uma, totalmente integralizado neste ato em moeda corrente do país.
Parágrafo Único: O capital social fica assim distribuído entre os sócios:
Gilmara Sampaio de Oliveira, com 150.000 (cento e cinquenta mil) quotas, perfazendo um total de R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil) integralizado;
Juliano dos Santos, com 150.000 (cento e cinquenta mil) quotas, perfazendo um total de R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil) integralizado;
Cláusula Sétima. As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurado, em igualdade de condições e preço direito de preferência para sua aquisição, se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente.
Cláusula Oitava. A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social.
DA ADMINISTRAÇÃO E DO PRO LABORE
Cláusula Nona. A sociedade será administrada pelos Sócios, Gilmara Sampaio de Oliveira e Juliano dos Santos e a eles caberão a responsabilidade ou representação ativa e passiva da sociedade, judicial e extrajudicialmente, podendo praticar todos os atos compreendidos no objeto social, sempre no interesse da sociedade, podendo inclusive proceder a Abertura de Contas Bancárias, Assinar Cheques, Descontos de Cheques, Recadastramento de Contas da Empresa e tudo que for necessário para o bom desempenho da firma. Fica ainda autorizado a representar a Empresa, junto ao Cartório Civil das Pessoas Jurídicas, podendo comprar, vender, alienar, transferir bens Móveis e Imóveis, dar quitação de documentos e escrituras de Imóveis de propriedade da Empresa, sem autorização expressa dos sócios, ficando vedado, entretanto, o uso
Req: 8152222032222032 DBE:
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CONTRATO DA SOCIEDADE LIMITADA:
CHARME DO HOMEM LTDA
do nome empresarial, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer quotistas ou de terceiros.
Parágrafo único. No exercício da administração, o administrador terá direito a uma retirada mensal a título de pro labore, cujo valor será definido de comum acordo entre os sócios.
DO BALANÇO PATRIMONIAL DOS LUCROS E PERDAS
Cláusula Décima. Ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, os administradores prestarão contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimoniale do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apuradas.
1º Por deliberação dos sócios a distribuição de lucros poderá ser em qualquer período do ano a partir de resultado do período apurado.
2º A distribuição dos lucros poderá não obedecer a participação do sócio desde que aprovada pelos sócios cotistas.
Cláusula Décima Primeira. Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios deliberarão sobre as contas e designarão administradores, quando for o caso.
DO FALECIMENTO DE SÓCIO
Cláusula Décima Segunda. Falecendo ou interditado qualquer sócio, a sociedade continuará sua atividade com os herdeiros ou sucessores. Não sendo possível ou inexistindo interesse destes ou do sócio remanescente, o valor de seus haveres será apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço especialmente levantado.
Parágrafo único. O mesmo procedimento será adotado em outros casos em que a sociedade se resolva em relação a seu sócio.
DA DECLARAÇÃO DE DESIMPEDIMENTO
Cláusula Décima Terceira. Os Administradores declaram, sob as penas da lei, que não estão impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrarem sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos, ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública ou propriedade.
DOS CASOS OMISSOS
Req: 8152222032222032 DBE:
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CONTRATO DA SOCIEDADE LIMITADA:
CHARME DO HOMEM LTDA
Cláusula Décima Quarta. Os casos omissos no presente contrato serão resolvidos pelo consenso dos sócios, com observância da Lei nº 10.406/2002.
FORO
Cláusula Décima Quinta. Fica eleito o foro de Itaberaba - Ba para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato.
E, por estarem assim justos e contratados, lavram este instrumento.
Itaberaba-Ba, 01 de janeiro de 2017.
_____________________________________________
Gilmara Sampaio de Oliveira
CPF: 953.906.141-51
_____________________________________________
Juliano dos Santos
CPF: 157.547.270-89
Req: 8152222032222032 DBE:
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TERMO DE ABERTURA
LIVRO N° 00001
LIVRO DIÁRIO
Contém este livro 00033 folhas numeradas seguidamente de número 00001 a 000033 e servirá de livro diário numero 000001 da empresa CHARME DO HOMEM LTDA, Rua Francisco Rodrigues , nº 206, Centro, Itaberaba, BA,CEP 46.850-000, registrada sob numero 29104138192 em 01/01/2017 JUCEB-Junta Comercial e inscrita no CNPJ: 65.007.238/0001-94
Declaramos sob pena de responsabilidade que foram escrituradas folhas de numero 000001 a 000033 referente ao período de 01/01/2017 a 31/03/2017 de acordo com a instrução normativa n° 11 de 05/12/2013, baixada pelo diretor regional do comercio, que autoriza a escrituração mercantil pelo sistema de processamento por computador
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Gilmara Sampaio de Oliveira
CPF: 953.906.141,51
Sócio administradora
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Francisco Emanoel da Silva
 CPF: 123.456.789-00
CRC BA 123.456/O
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Contador
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	DIÁRIO GERAL DA CONTABILIDADE
	
	Período:
	JANEIRO/2017
	
	Folha:
	00002
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Empresa:
	0134-LOJA CHARME DO HOMEM LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNPJ/CPF:
	65.007.238/0001-94
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA
	
	CONTA
	C/ PARTIDA
	HISTÓRICO
	
	
	
	
	DÉBITO
	
	CRÉDITO
	02/01
	11101 CAIXA
	24103
	VLR REF A CAPITAL SOCIAL
	300.000,00
	
	
	
	02/01 24103 CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO
	11101
	VLR REF A CAPITAL SOCIAL
	
	300.000,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	4 MESA 2 GAVETAS
	
	
	
	1.800,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	4 MESA 2 GAVETAS
	
	
	
	
	
	1.800,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	ARMARIO 5 PORTAS QUANTIDADE 2
	1.100,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	ARMARIO 5 PORTAS QUANTIDADE 2
	
	
	1.100,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	2 AR CONDICIONADO
	
	
	
	3.600,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	2 AR CONDICIONADO
	
	
	
	
	
	3.600,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	2 BEBEDOUTO
	
	
	
	
	1.100,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	2 BEBEDOUTO
	
	
	
	
	
	
	1.100,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	4 APARELHOS DE TELEFONE
	600,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	4 APARELHOS DE TELEFONE
	
	
	600,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	1 ARQUIVO -A
	
	
	
	
	500,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	1 ARQUIVO -A
	
	
	
	
	
	
	500,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	ARQUIVO -B 1
	
	
	
	
	450,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	ARQUIVO -B 1
	
	
	
	
	
	
	450,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	4 CADEIRA GIRATORIA
	
	
	1.400,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	4 CADEIRA GIRATORIA
	
	
	
	
	1.400,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	CENTRAL TELEFONICA QUANTIDADE 1
	1.000,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	CENTRAL TELEFONICA QUANTIDADE 1
	
	
	1.000,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	GONDOLAS
	DE
	ARMAZENAMENTO-
	
	
	
	
	
	
	
	
	QUANTIDADE 8
	
	
	
	
	1.200,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	GONDOLAS
	DE
	ARMAZENAMENTO-
	
	
	
	
	
	
	
	
	QUANTIDADE 8
	
	
	
	
	
	
	1.200,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	BALCAO 5 PORTAS
	E
	3
	GAVETAS
	
	
	
	
	
	
	
	
	QTDE 1
	
	
	
	
	
	880,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	BALCAO 5 PORTAS
	E
	3
	GAVETAS
	
	
	
	
	
	
	
	
	QTDE 1
	
	
	
	
	
	
	
	880,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	ESTOFADOS RECEPÇAO QTDE 2
	1.060,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	ESTOFADOS RECEPÇAO QTDE 2
	
	
	1.060,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	MESA DECORATIVA RECEPEÇÃO QTDE
	
	
	
	
	
	
	
	
	1
	
	
	
	
	
	650,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	MESA DECORATIVA RECEPEÇÃO QTDE
	
	
	
	
	
	
	
	
	1
	
	
	
	
	
	
	
	650,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	EXPOSITOR -A QTDE 8
	
	
	1.840,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	EXPOSITOR -A QTDE 8
	
	
	
	
	1.840,00
	
	02/01 13202 MOVEIS E UTENSILIOS
	DIVERSOS
	EXPOSITOR - B QTDE 2
	
	820,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13202
	EXPOSITOR - B QTDE 2
	
	
	
	820,00
	02/01
	13209 EQUIPAMENTOS DE COMPUTACAO
	DIVERSOS
	IMPRESSORA EPSON QTDE 2
	1.600,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13209
	IMPRESSORA EPSON QTDE 2
	
	
	1.600,00
	02/01
	13209 EQUIPAMENTOS DE COMPUTACAO
	DIVERSOS
	MICROCOMPUTADOR DESKTOP QTDE 5
	7.250,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13209
	MICROCOMPUTADOR DESKTOP QTDE 5
	
	
	7.250,00
	02/01
	13209 EQUIPAMENTOS DE COMPUTACAO
	DIVERSOS
	IMPRESSORA CUPOM FISCAL/NFC-e
	1.500,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13209
	IMPRESSORA CUPOM FISCAL/NFC-e
	
	
	1.500,00
	02/01
	13209 EQUIPAMENTOS DE COMPUTACAO
	DIVERSOS
	IMPRESSORA HP LASERJET
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	MULTIFUNCIONAL
	
	
	
	
	1.650,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13209
	IMPRESSORA HP LASERJET
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	MULTIFUNCIONAL
	
	
	
	
	
	
	1.650,00
	02/01
	13204 VEICULOS
	DIVERSOS
	VEÍCULO
	
	
	
	
	
	50.000,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA13204
	VEÍCULO
	
	
	
	
	
	
	50.000,00
	02/01
	13205 TERRENOS
	11101
	TERRENOS
	
	
	
	
	
	60.000,00
	
	
	02/01
	11101 CAIXA
	13205
	TERRENOS
	
	
	
	
	
	
	60.000,00
	02/01
	13207 IMOVEIS
	DIVERSOS
	EDIFICAÇÕES
	
	
	
	
	150.000,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	13207
	EDIFICAÇÕES
	
	
	
	
	
	150.000,00
	02/01
	42101 MERCADORIAS
	DIVERSOS
	COMPRA 1 - REF-0001 - TERNO
	
	
	
	
	
	
	
	
	MASCULINO
	SENDO
	QTDE 116 30%
	
	
	
	
	
	
	
	
	à vista,
	35%
	para 30 dias e
	
	
	
	
	
	
	
	
	35%para 60 dias
	
	
	
	72.500,00
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	42101
	PGTO. COMPRA 1
	-
	REF-0001 -
	
	
	
	
	
	
	
	
	TERNO MASCULINO QTDE 116 30% A
	
	
	
	
	
	
	
	
	VISTA
	
	
	
	
	
	
	21.750,00
	
	
	21101 FORNECEDORES DIVERSOS (000705)
	42101
	COMPRA 1 - REF-0001 - TERNO
	
	
	
	
	
	
	
	
	MASCULINO
	SENDO
	QTDE 116 35%
	
	
	
	
	
	
	
	
	para 30 dias e 35% para 60 dias
	
	50.750,00
	
	
	
	
	A TRANSPORTAR
	
	
	
	
	
	
	662.500,00
	662.500,00
	
	
	
	
	---------------------------->
	
	
	
	
	
	
	
	
�
	
	DIÁRIO GERAL DA CONTABILIDADE
	
	Período:
	JANEIRO/2017
	Folha:
	00003
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Empresa:
	0134-LOJA CHARME DO HOMEM LTDA
	
	
	
	
	
	CNPJ/CPF:
	65.007.238/0001-94
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA
	CONTA
	C/ PARTIDA
	HISTÓRICO
	DÉBITO
	CRÉDITO
�
	
	
	DE TRANSPORTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	---------------------------->
	
	
	
	
	
	02/01
	42101 MERCADORIAS
	DIVERSOS
	COMPRA 2 - REF-0002 - CAMISA
	
	
	
	SOCIAL
	MASCULINA QTDE 128 30%
	
	
	
	à
	vista,
	35%
	
	para 30 dias e
	
	
	
	35% para 60 dias.
	
	
	
	11101 CAIXA
	42101
	COMPRA 2 - REF-0002 - CAMISA
	
	
	
	SOCIAL
	MASCULINA QTDE 128 30%
	
	
	
	à vista
	
	
	
	
	
	
	
	21101 FORNECEDORES DIVERSOS (000706)
	42101
	COMPRA 2 - REF-0002 - CAMISA
	
	
	
	SOCIAL
	MASCULINA QTDE 128 35%
	
	
	
	para 30 dias
	e
	35%
	para
	60
	
	
	
	dias.
	
	
	
	
	
	
	02/01
	42101 MERCADORIAS
	DIVERSOS
	COMPRA
	3 - REF-0003 – GRAVATA
	
	
	
	QTDE 144 30% à vista, 35% para
	
	
	
	30 dias e 35% para 60 dias
	
	
	11101 CAIXA
	42101
	COMPRA
	3 - REF-0003 – GRAVATA
	
	
	
	QTDE 144 30% à vista
	
	
	
	21101 FORNECEDORES DIVERSOS (000707)
	42101
	COMPRA
	3 - REF-0003 – GRAVATA
	
	
	
	QTDE
	144
	35%
	
	para 30 dias e
	
	
	
	35% para 60 dias
	
	
	02/01
	42101 MERCADORIAS
	DIVERSOS
	COMPRA 4 - REF-0004 - BLUSA
	
	
	
	MASCULINA QTDE 48 30% à vista,
	
	
	
	35%
	para
	30
	dias e 35% para
	
	
	
	60dias
	
	
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	42101
	COMPRA 4 - REF-0004 - BLUSA
	
	
	
	MASCULINA QTDE 48 30% à vista
	
	21101 FORNECEDORES DIVERSOS (000708)
	42101
	COMPRA 4 - REF-0004 - BLUSA
	
	
	
	MASCULINA
	QTDE
	48
	35% para
	
	
	
	30 dias e 35% para 60 dias
	
	02/01
	42101 MERCADORIAS
	DIVERSOS
	COMPRA 5 - REF-0005 - SAPATO
	
	
	
	SOCIAL QTDE 96
	30%
	à vista,
	
	
	
	35% para 30 dias e 35% para 60
	
	
	
	dias
	
	
	
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	42101
	COMPRA 5 - REF-0005 - SAPATO
	
	
	
	SOCIAL QTDE 96 30% à vista
	
	
	21101 FORNECEDORES DIVERSOS (000709)
	42101
	COMPRA 5 - REF-0005 - SAPATO
	
	
	
	SOCIAL QTDE 96 35% para 30
	
	
	
	dias e 35% para 60 dias
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS
	
	REF-0001 - TERNO
	
	
	
	MASCULINO QTDE 20 40% à vista,
	
	
	
	30% para 30 dias e 30% para 60
	
	
	
	dias
	
	
	
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS
	
	REF-0001 - TERNO
	
	
	
	MASCULINO QTDE 20 40% à vista
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS
	
	REF-0001 - TERNO
	
	
	
	MASCULINO QTDE 20 30% para 30
	
	
	
	dias e 30% para 60 dias
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS REF-0002 - CAMISA
	
	
	
	SOCIAL MASCULINA QTDE 20 40% à
	
	
	
	vista,
	30% para 30 dias e 30%
	
	
	
	para 60 dias
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS REF-0002 - CAMISA
	
	
	
	SOCIAL MASCULINA QTDE 20 40% à
	
	
	
	vista
	
	
	
	
	
	
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS REF-0002 - CAMISA
	
	
	
	SOCIAL
	MASCULINA QTDE 20
	30%
	
	
	
	para 30 dias e 30% para 60 dias
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS REF-0003 - GRAVATA QTDE
	
	
	
	10
	40%
	à
	vista, 30% para 30
	
	
	
	dias e 30% para 60 dias
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS REF-0003 - GRAVATA QTDE
	
	
	
	10 40% à vista
	
	
	
	
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS REF-0003 - GRAVATA QTDE
A TRANSPORTAR
---------------------------->
�
662.500,00	662.500,00
17.920,00
5.376,00
12.544,00
4.320,00
1.296,00
3.024,00
10.800,00
3.240,00
7.560,00
13.920,00
4.176,00
9.744,00
25.000,00
10.000,00
15.000,00
5.600,00
2.240,00
3.360,00
600,00
240,00
740.300,00	740.660,00
�
	
	DIÁRIO GERAL DA CONTABILIDADE
	
	Período:
	JANEIRO/2017
	Folha:
	00004
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Empresa:
	0134-LOJA CHARME DO HOMEM LTDA
	
	
	
	
	
	CNPJ/CPF:
	65.007.238/0001-94
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA
	CONTA
	C/ PARTIDA
	HISTÓRICO
	DÉBITO
	CRÉDITO
�
	
	DE TRANSPORTE
	
	
	
	
	
	
	
	---------------------------->
	
	
	
	
	
	
	10 ,
	30%
	para 30 dias e 30%
	
	
	para 60 dias
	
	
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS
	
	REF-0004 - BLUSA
	
	
	MASCULINA QTDE 10,40% à vista,
	
	
	30% para 30 dias e 30% para 60
	
	
	dias
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS
	
	REF-0004 - BLUSA
	
	
	MASCULINA QTDE 10,40% à vista
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS
	
	REF-0004 - BLUSA
	
	
	MASCULINA QTDE 10, 30% para 30
	
	
	dias e 30% para 60 dias
	
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS
	REF-0005 - SAPATO
	
	
	SOCIAL QTDE 10,40% à vista,
	
	
	30% para 30 dias e 30% para 60
	
	
	dias
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS
	REF-0005 - SAPATO
	
	
	SOCIAL QTDE 10,40% à vista
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS
	REF-0005 - SAPATO
	
	
	SOCIAL QTDE 10,30% para 30
	
	
	dias e 30% para 60 dias
	
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS
	
	REF-0001 - TERNO
	
	
	MASCULINO QTDE 25,40% à vista,
	
	
	30% para 30 dias e 30% para 60
	
	
	dias
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS
	
	REF-0001 - TERNO
	
	
	MASCULINO QTDE 25,40% à vista
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS
	
	REF-0001 - TERNO
	
	
	MASCULINO
	QTDE 25,30% para 30
	
	
	dias e 30% para 60 dias
	
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS
	REF-0002 - CAMISA
	
	
	SOCIAL MASCULINA QTDE 30,40% à
	
	
	vista,
	30% para 30 dias e 30%
	
	
	para 60 dias
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS
	REF-0002 - CAMISA
	
	
	SOCIAL MASCULINA QTDE 30,40% à
	
	
	vista
	
	
	
	
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS
	REF-0002 - CAMISA
	
	
	SOCIAL
	MASCULINA QTDE 30, 30%
	
	
	para 30 dias e 30% para 60 dias
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS REF-0003 - GRAVATA QTDE
	
	
	40,40% à vista,
	30% para
	30
	
	
	dias e 30% para 60 dias
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS REF-0003 - GRAVATA QTDE
	
	
	40,40% à vista
	
	
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS REF-0003 - GRAVATA QTDE
	
	
	40, 30% para 30
	dias
	e
	30%para 60 dias
	
	
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS
	
	REF-0004 - BLUSA
	
	
	MASCULINA
	QTDE
	10,
	40%
	à
	
	
	vista,
	30% para 30 dias e 30%
	
	
	para 60 dias
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS
	
	REF-0004 - BLUSA
	
	
	MASCULINA QTDE 10, 40% à vista
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS
	
	REF-0004 - BLUSA
	
	
	MASCULINA QTDE 10, 30% para
	
	
	30 dias e 30% para 60 dias
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS
	REF-0005 - SAPATO
	
	
	SOCIAL QTDE 2540% à vista, 30%
	
	
	para 30 dias e 30% para 60 dias
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS
	REF-0005 - SAPATO
	
	
	SOCIAL QTDE 25 40% à vista
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS
	REF-0005 -
	SAPATO
A TRANSPORTAR
---------------------------->
�
740.300,00	740.660,00
360,00
4.500,00
1.800,00
2.700,00
2.900,00
1.160,00
1.740,00
31.250,00
12.500,00
18.750,00
8.400,00
3.360,00
5.040,00
2.400,00
960,00
1.440,00
4.500,00
1.800,00
2.700,00
7.250,00
2.900,00
797.510,00	801.860,00
�
	
	DIÁRIO GERAL DA CONTABILIDADE
	
	Período:
	JANEIRO/2017
	Folha:
	00005
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Empresa:
	0134-LOJA CHARME DO HOMEM LTDA
	
	
	
	
	
	CNPJ/CPF:
	65.007.238/0001-94
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA
	CONTA
	C/ PARTIDA
	HISTÓRICO
	DÉBITO
	CRÉDITO
�
	
	
	DE TRANSPORTE
	
	
	
	
	
	
	
	
	---------------------------->
	
	
	
	
	
	
	
	SOCIAL QTDE 25,
	30%
	para
	30
	
	
	
	dias e 30% para 60 dias
	
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS
	REF-0001
	-
	TERNO
	
	
	
	MASCULINO QTDE 25,40% à vista,
	
	
	
	30% para 30 dias e 30% para 60
	
	
	
	dias
	
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS
	REF-0001
	-
	TERNO
	
	
	
	MASCULINO QTDE 25,40% à vista
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS
	REF-0001
	-
	TERNO
	
	
	
	MASCULINO QTDE 25, 30% para 30
	
	
	
	dias e 30% para 60 dias
	
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS REF-0002 - CAMISA
	
	
	
	SOCIAL MASCULINA QTDE 30,40% à
	
	
	
	vista,
	30% para 30 dias e 30%
	
	
	
	para 60 dias
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS REF-0002 - CAMISA
	
	
	
	SOCIAL MASCULINA QTDE 30,40% à
	
	
	
	vista
	
	
	
	
	
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS REF-0002 - CAMISA
	
	
	
	SOCIAL
	MASCULINA QTDE 30, 30%
	
	
	
	para 30 dias e 30% para 60 dias
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS REF-0003 - GRAVATA QTDE
	
	
	
	40,40% à vista,
	30%
	para
	30
	
	
	
	dias e 30% para 60 dias
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS REF-0003 - GRAVATA QTDE
	
	
	
	40,40% à vista
	
	
	
	
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS REF-0003 - GRAVATA QTDE
	
	
	
	40, 30% para 30
	dias
	e
	30%
	
	
	
	para 60 dias
	
	
	
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS
	REF-0004
	-
	BLUSA
	
	
	
	MASCULINA QTDE 10,40% à vista,
	
	
	
	30% para 30 dias e 30% para 60
	
	
	
	dias
	
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS
	REF-0004
	-
	BLUSA
	
	
	
	MASCULINA QTDE 10,40% à vista,
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS
	REF-0004
	-
	BLUSA
	
	
	
	MASCULINA QTDE 10,40% à vista,
	
	
	
	30% para 30 dias e 30% para 60
	
	
	
	dias
	
	
	
	
	
	02/01 62101 VENDAS DE MERCADORIAS
	DIVERSOS
	VENDAS REF-0005 - SAPATO
	
	
	
	SOCIAL QTDE 25,40% à vista,
	
	
	
	30% para 30 dias e 30% para 60
	
	
	
	dias
	
	
	
	
	
	
	11101 CAIXA
	62101
	VENDAS REF-0005 - SAPATO
	
	
	
	SOCIAL QTDE 25,40% à vista
	
	
	12106 DUPLICATAS A RECEBER
	62101
	VENDAS REF-0005 - SAPATO
	
	
	
	SOCIAL QTDE 25,
	30%
	para
	30
	
	
	
	dias e 30% para 60 dias
	
	
	02/01 51409 CONSUMO DE ENERGIA
	11101
	PGTO. Energia Elétrica
	
	
	02/01
	11101 CAIXA
	51409
	PGTO. Energia Elétrica
	
	
	02/01
	51415 TELEFONE
	11101
	PG.Telefone e Fax
	
	
	
	
	02/01
	11101 CAIXA
	51415
	PG.Telefone e Fax
	
	
	
	
	02/01 51401 AGUA E ESGOTO
	11101
	PG.Água e Esgoto
	
	
	
	
	02/01
	11101 CAIXA
	51401
	PG.Água e Esgoto
	
	
	
	
	02/01
	51417 HONORARIOS-PESSOA JURIDICA
	11101
	PG HONORARIOS CONTABEIS
	
	
	02/01
	11101 CAIXA
	51417
	PG HONORARIOS CONTABEIS
	
	
	02/01
	51456 MATERIAL CONSUMO
	11101
	PGTO. Material de Consumo e de
	
	
	
	Escr.
	
	
	
	
	
	02/01
	11101 CAIXA
	51456
	PGTO. Material de Consumo e de
	
	
	
	Escr.
	
	
	
	
	
	02/01
	51416 SERVI€OS PRESTADOS
	11101
	PGTO. Vigilância Monitorada
	02/01
	11101 CAIXA
	51416
	PGTO. Vigilância Monitorada
A TRANSPORTAR
---------------------------->
�
797.510,00	801.860,00
4.350,00
31.250,00
12.500,00
18.750,00
8.400,00
3.360,00
5.040,00
2.400,00
960,00
1.440,00
4.500,00
1.800,00
2.700,00
7.250,00
2.900,00
4.350,00
350,00
350,00
280,00
280,00
120,00
120,00
1.500,00
1.500,00
200,00
200,00
250,00
250,00
858.360,00	858.360,00
�
	
	DIÁRIO GERAL DA CONTABILIDADE
	
	Período:
	JANEIRO/2017
	Folha:
	00006
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Empresa:
	0134-LOJA CHARME DO HOMEM LTDA
	
	
	
	
	
	CNPJ/CPF:
	65.007.238/0001-94
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA
	CONTA
	C/ PARTIDA
	HISTÓRICO
	DÉBITO
	CRÉDITO
�
02/01 51422 MATERIAL DE LIMPEZA 02/01 11101 CAIXA
02/01 51442 COMBUSTIVEL/LUBRIFICANTE 02/01 11101 CAIXA
02/01 51513 ANUNCIO E PUBLICIDADE 02/01 11101 CAIXA
02/01 51420 CORREIOS/MALOTES 02/01 11101 CAIXA
02/01 51707 DESPESAS BANCARIAS 02/01 11101 CAIXA
02/01	11905 SEGUROS
02/01	21413 SEGUROS A PAGAR
30/01	21413 SEGUROS A PAGAR
�
DE TRANSPORTE
	---------------------------->
	
	
	11101
	PGTO. Limpeza e Conservação
	51422
	PGTO. Limpeza e Conservação
	11101
	PGTO. Combustíveis
	51442
	PGTO. Combustíveis
	11101
	PGTO. Propaganda
	51513
	PGTO. Propaganda
	11101
	PGTO Correios e Telégrafos
	51420
	PGTO Correios e Telégrafos
	11101
	PAGO DESPESAS BANCARIA
	51707
	PAGO DESPESAS BANCARIA
	21413
	SEGURO
	JUNTO
	AO BANCO SEGURO
	
	S\A
	
	
	11905
	SEGURO
	JUNTO
	AO BANCO SEGURO
	
	S\A
	
	
	TOTAL DO MOVIMENTO DO DIA
	
	
	---------------->
	
	
	
	11101
	PGTO. SEGURO
	JUNTO AO BANCO
�
858.360,00	858.360,00
120,00
120,00
550,00
550,00
800,00
800,00
100,00
100,00
70,00
70,00
5.000,00
5.000,00
865.000,00	865.000,00
�
30/01	11101 CAIXA
31/01	51411 PRO LABORE
�SEGURO S\A
21413	PGTO. SEGURO JUNTO AO BANCO
SEGURO S\A
TOTAL DO MOVIMENTO DO DIA
---------------->
21209	VLR PRO LABORE MES 01/2017
�1.250,00
1.250,00
10.000,00
�
1.250,00
1.250,00
�
31/01 21209 PRO LABORE A PAGAR 31/01 21209 PRO LABORE A PAGAR 31/01 21202 INSS A RECOLHER 31/01 21209 PRO LABORE A PAGAR 31/01 21309 IRRF A PAGAR 31/01 51306 PREV SOCIAL
31/01	21202 INSS A RECOLHER
31/01	51301 SALARIOS
31/01 21201 SALARIOS A PAGAR 31/01 21201 SALARIOS A PAGAR 31/01 21202 INSS A RECOLHER 31/01 21201 SALARIOS A PAGAR 31/01 21420 VALE TRANSPORTE 31/01 51307 FGTS
31/01 21205 FGTS A RECOLHER 31/01 51306 PREV SOCIAL
31/01	21202 INSS A RECOLHER
31/01	51301 SALARIOS
31/01	21201 SALARIOS A PAGAR
31/01	51316 COMISSOES
31/01	21201 SALARIOS A PAGAR