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agradecimentos
Agradeço, primeiramente, à Deus que me deu força e animo para concluir este trabalho.
Agradeço minha amiga acadêmica Ivanice Sousa, por todo apoio e incentivo dado a mim. 
Á todas minhas colegas de classe que me auxiliaram durante essa jornada.
Aos meus pais, Francisco Soares Lima e Ana Maria Nunes de Freitas.
Por fim, agradeço à todas as pessoas que contribuíram de forma direta e indireta para minha formação.
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RESUMO
A contabilidade é um dos principais sistemas de controle e informação das empresas. Com a análise do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício é possível verificar a situação da empresa, sob os mais diversos enfoques.
A principal finalidade é fiscalizar, planejar e controlar o Patrimônio de uma determinada entidade, mediante demonstrativos financeiros e as informações repassadas.
 Informações essas que facilitam assim as tomadas de decisões. 
 Com o fim de assegurar seu controle e fornecer a seus administradores conhecimento necessário à ação administrativa, tanto por parte dos administradores ou proprietário como também por parte daqueles que pretendem investir na empresa.
A função econômica da Contabilidade é apurar o lucro ou o prejuízo.
Este trabalho tem como objetivo mostrar algumas atividades na rotina contábil de uma empresa.
	
Palavras-chave: Contabilidade; Balanço Patrimonial; finalidade administrativa.
LISTA DE abreveatura 
LISTA DE TABELAS
20Tabela 1: Depreciação do imobilizado	�
21Tabela 2: Valor mensal a depreciar por categoria	�
21Tabela 3: Recuperação de PIS/COFINS	�
22Tabela 4: Controle de Estoque trimestre	�
25Tabela 5: Pagamentos	�
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SUMÁRIO
71	INTRODUÇÃO	�
82	DESENVOLVIMENTO	�
82.1	RELATÓRIO DE ESTÁGIO APLICADO	�
82.2	ESTRUTURA CONCEITUAL PARA ELABORAÇÃO E DIVULGAÇÃO DE RELATÓRIO CONTÁBIL FINANCEIRO – CPC 00	�
82.2.1	INTRODUÇÃO E CAPÍTULO 1 – CPC 00	�
102.2.2	CAPÍTULO 3 – CPC 00 - CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL-FINANCEIRA ÚTIL	�
112.2.2.1	CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS FUNDAMENTAIS	�
132.2.2.2	CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DE MELHORIA	�
142.2.3	CPC 00 – CAPÍTULO 4 - ESTRUTURA CONCEITUAL (1989): TEXTO REMANESCENTE	�
142.2.3.1	ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS	�
172.2.3.2	RECONHECIMENTO DOS ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS	�
182.2.3.3	MENSURAÇÃO DOS ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS	�
192.2.3.4	CONCEITOS DE CAPITAL E DE MANUTENÇÃO DE CAPITAL	�
192.3	CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA COMÉRCIO DE CONFECÇÕES LTDS	�
283	CONSIDERAÇÕES FINAIS	�
29REFERÊNCIAS	�
31ANEXO A – Contrato Social	�
35ANEXO b – LIVRO DIÁRIO	�
36ANEXO B1 – TERMO DE ABERTURA	�
37ANEXO B2 – DIÁRIO	�
57ANEXO B3 – BALANÇO PATRIMONIAL (CONSIDERANDO O ZERAMENTO)	�
59ANEXO B4 – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO	�
63ANEXO B5 – DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO	�
64ANEXO B6 – DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA DIRETO	�
65ANEXO B7 – NOTAS EXPLICATIVAS	�
68ANEXO B8 – PLANO DE CONTAS	�
80ANEXO B9 – TERMO DE ENCERRAMENTO	�
81ANEXO c – APURAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL	�
83ANEXO D – APURAÇÃO DE TRIBUTOS	�
�1.INTRODUÇÃO 
A Contabilidade é um instrumento necessário para todas as entidades e também para as pessoas físicas ajudando no processo de toda de decisões de pequenos e grandes negócios. 
Seu objetivo é fornecer informações econômicas para fornecedores, bancos, investidores, funcionários, sindicatos. Auxilia também as entidades na tomada de decisões, já que ela reúne as informações contábeis da organização em seu diário e razão e contribuindo para balancete de verificação.
Metodologia 
A metodologia deste trabalho se fez mediante diversas pesquisas em diferentes artigos disponibilizados em nossos materiais de estudo e artigos em sites.
Os vídeos aulas também contribuíram bastante para a conclusão do mesmo.
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METOMOGIAMM
2.DESENVOLVIMENTO
ESTRUTURA CONCEITUAL PARA ELABORAÇÃO E DIVULGAÇÃO DE RELATÓRIO CONTÁBIL FINANCEIRO – CPC 00
INTRODUÇÃO E CAPÍTULO 1 – CPC 00
O CPC 00 refere-se a Estrutura Conceitual Básica da Contabilidade e é um Pronunciamento Contábil Básico da Contabilidad por uma introdução e mais quatro capítulos, sendo que um desses capítulos, mais especificamente o capítulo 2 ainda não foi divulgado.
O mesmo começa seu texto explanado que o principal usuários das informações contábeis são investidores e credores, ou seja, aqueles que fornecem capital para as entidades. Porém, outras entidades, inclusive o governo também são usuários das informações contábeis. 
As informações fornecidas pelos relatórios financeiros de propósito geral, os chamados relatórios contábeis, fornecem informações sobre a posição patrimonial e financeira da empresa fornecendo aos usuários das informações subsídios para a tomada de decisões, avaliando riscos de investimentos, capacidade de geração de caixa, informações sobre a performance de geração de lucros, capacidade de oferecer valor agregado, entre outros através do Balanço Patrimonial, Demonstração de Fluxo de Caixa, Demonstração de Resultados e Demonstração de Mutação do Patrimônio Líquido entre outros.
Sabe-se que a contabilidade possui usuários internos e externos, porém as informações contábeis são destinadas primariamente aos usuários externos, sem nenhuma hierarquia, que necessitam de informações confiáveis fornecidas pelas demonstrações contábeis. Os usuários internos também possuem interesse nas informações fornecidas pelos relatórios contábeis, mas, tais usuários não precisam se apoiar apenas nos relatórios contábeis visto que podem obter informações úteis através da Contabilidade Gerencial, que trabalha com demonstrações contábeis mas também com diversas outras informações que não constam nos relatórios contábeis, como exemplo sistema de custeio, ponto de equilíbrio, previsão de demanda entre outros.
Além disso, o pronunciamento deixa claro que: 
[...]Demonstrações contábeis elaboradas dentro do que prescreve esta Estrutura Conceitual objetivam fornecer informações que sejam úteis na tomada de decisões econômicas e avaliações por parte dos usuários em geral, não tendo o propósito de atender finalidade ou necessidade específica de determinados grupos de usuários. (CPC, 2011)
Desta forma, demonstrações contábeis elaboradas conforme este pronunciamento não possui a finalidade de atender um grupo específico de usuários, cada usuário precisa extrair das demonstrações contábeis as informações que deseja para os seus fins fazendo análises através da análise das demonstrações contábeis.
O CPC 00 “não é um Pronunciamento Técnico propriamente dito e, portanto, não define normas ou procedimentos para qualquer questão particular sobre aspectos de mensuração ou divulgação (CPC 00, 2011)
Entende-se assim que o CPC 00 apesar de ser um pronunciamento, não é um pronunciamento técnico propriamente dito, ele é um pronunciamento conceitual básico que não define normas, tampouco questões de contabilizações ou como deve ser tratado determinado item do ativo e passivo entre outros. 
O CPC 00 deixa claro também que pode haver conflito de informações entre esta estrutura conceitual e outros pronunciamentos técnicos e normas específicas, porém, nesses casos prevalece a norma específica.
Apesar dos benefícios dos relatórios contábeis, os mesmos possuem algumas limitações, isso porque os mesmos não são elaborados para se chegar ao valor de venda de uma entidade, pois os princípios contábeis baseiam-se na continuidade empresarial, baseando-se em custos históricos para verificar se a empresa consegue gerar ou não valor. Desta forma, se as demonstrações são elaboradas tendo como premissa que a entidade está em atividade e irá se manter em operação em um futuro previsível os relatórios contábeis não podem ser elaboradospara se chegar ao valor de venda de uma entidade. Para isso, é utilizado o mercado de ações, que fornece tal informações. Porém, vale salientar que o relatório fornece informação auxiliar para que investidores e credores tanto os existentes como os em potencial consigam estimar o valor da empresa. 
A estrutura conceitual deixa claro que os relatórios contábil-financeiros são elaborados baseando-se em estimativas, julgamentos e modelos e não em descrições ou retratos exatos o que significa que a contabilidade não é uma ciência exata, e sim uma ciência social aplicada.
CAPÍTULO 3 – CPC 00 - CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL-FINANCEIRA ÚTIL
Como o próprio título sugere, o capítulo três deste pronunciamento faz menção as características qualitativas da informação contábil financeira útil e também aos pressupostos básicos para a preparação das demonstrações contábeis, onde identifica-se os tipos de informações que são tratadas como mais úteis para os usuários. As características qualitativas fundamentais são relevância, materialidade, fidedignidade da informação.
Existem basicamente dois tipos de características qualitativas, as características fundamentais e as características de melhoria. As características qualitativas fundamentais são a relevância e a representação fidedigna; as características qualitativas de melhorias são comparabilidade, verificabilidade, tempestividade e compreensibilidade.
Segundo o CPC 00 – QC4 (2011) “Se a informação contábil-financeira é para ser útil, ela precisa ser relevante e representar com fidedignidade o que se propõe a representar. A utilidade da informação contábil financeira é melhorada se ela for comparável, verificável, tempestiva e compreensível.
Características qualitativas fundamentais
Relevância: A informação contábil relevante é capaz de fazer diferença nas decisões dos usuários. O CPC 00 esclarece que para uma informação contábil possuir esta característica, ela precisa ter valor preditivo, valor confirmatório ou ambos. 
O valor preditivo é entendido como o valor que pode prever futuros resultados com esta informação, porém, a informação contábil não precisa ser preditiva, ela necessita ter valor preditivo, ou seja, segundo o CPC 00 é os usuários que fazem as predições através das informações disponíveis.
A informação contábil-financeira tem valor preditivo se puder ser utilizada como dado de entrada em processos empregados pelos usuários para predizer futuros resultados. A informação contábil-financeira não precisa ser uma predição ou uma projeção para que possua valor preditivo. A informação contábil-financeira com valor preditivo é empregada pelos usuários ao fazerem suas próprias predições. QC8 (CPC 00, 2011). 
"A relevância requer que a informação seja pertinente ou seja associada, de maneira útil, a ações que visem facilitar ou aos resultados desejados.
Materialidade: Corresponde a um aspecto específico da relevância. Uma informação é material se a sua omissão ou se a sua divulgação distorcida influenciar nas decisões dos usuários. Segundo o Pronunciamento não há um valor para se considerar material pois o mesmo depende do tamanho, natureza da entidade.
Para Iudícibus (2000, p. 72) a relevância das informações é afetada pela sua natureza de materialidade, a qual, pode ser vista tanto do ponto de vista do usuário da informação contábil como do contador que responde por essa informação. 
Considerando a informação prestada ao usuário, o IATO (2001, p. 50) define que: As informações são relevantes se a sua omissão ou distorção puder influenciar as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis. A materialidade depende do tamanho do item ou do erro, julgado nas circunstâncias específicas de sua omissão ou distorção.
Representação Fidedigna: Possui basicamente três atributos, ou seja, ela precisa ser completa, neutra e livre de erros.
Completa significa que possui as informações necessárias; neutra significa que a informação contábil é livre de viés, ou seja, representa o ponto de vista estritamente contábil; livre de erros não significa total exatidão, significa que o processo para a obtenção da informação é correto, ou seja, a maneira como a informação contábil foi produzida.
Para ser útil, a informação deve ser confiável. A informação tem a qualidade de confiabilidade quando está livre de erros relevantes, e quando os usuários podem depositar confiança como representando fielmente aquilo que ela diz representar ou poderia razoavelmente esperar-se que represente. A informação pode ser relevante, porém tão incerta em sua natureza ou representação que o seu reconhecimento pode ser potencialmente distorcido. (IASC, 2001, p. 50)
Características qualitativas de melhoria
As características qualitativas de melhoria, segundo CPC (2011) são a comparabilidade, verificabilidade, tempestividade e compreensibilidade. Estas características melhoram a utilidade da informação que é relevante e que é representada com fidedignidade. Além disso, estas características podem ajudar a determinar qual de duas alternativas que são consideradas equivalentes em termos de relevância e fidedignidade de representação deve ser usada para retratar um fenômeno.
Comparabilidade: é necessário possuir informações contábeis comparáveis entre os períodos. Qualquer alteração nos métodos de cálculo obriga que sejam refeitos os cálculos passados.
Verificabilidade: A verificabilidade ajuda a assegurar aos usuários que a informação representa fidedignamente o fenômeno econômico que se propõe representar. Significa que diferentes observadores podem chegar a um consenso.
Tempestividade: é ter informações disponíveis para a tomada de decisões, tais podem influenciar essa tomada de decisões. Compreensibilidade é apresentar as informações de modo claro e direto. Porém, os usuários devem ter um conhecimento prévio sobre contabilidade, facilitando a compreensão das informações e fatos.
Compreensibilidade: Informação contábil precisa ser compreensível para todos os usuários, caso contrário a mesma é inútil.
Para finalizar o CPC 00 (2011) ressalta que a questão de benefício precisa ser maior que o custo. Caso o custo de produzir um detalhamento informacional muito alto, superando os benefícios, o mesmo não deve ser feito.
CPC 00 – CAPÍTULO 4 - ESTRUTURA CONCEITUAL (1989): TEXTO REMANESCENTE
 
O Capítulo 4 do CPC 00 inicia seu texto abordando sobre a premissa subjacente da continuidade. Segundo estabelece o Pronunciamento as demonstrações contábeis são elaboradas com a premissa de que a empresa está em atividade e que irá continuar em funcionamento por um futuro previsível. Assim, no momento de elaborar as demonstrações contábeis, parte-se do pressuposto que a empresa não tem a intenção e nem a necessidade de entrar em processo de liquidação ou reduzir a escala de suas operações. O Pronunciamento deixa claro que se essa necessidade existir, as demonstrações contábeis precisarão ser elaboradas em bases diferentes que devem ser divulgadas.
ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
O segundo tema abordado neste capítulo são os elementos das demonstrações contábeis. 
Segundo o IBRACON (NPC 27), "as demonstrações contábeis são uma representação monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data. As mesmas fornecem informações sobre a posição patrimonial e financeira da empresa e permite a tomada de decisões por parte de usuários externos e internos. 
Para mostrar os efeitos patrimoniais e financeiros de uma empresa as demonstrações contábeis os agrupam em classes amplas de acordo com as suas características econômicas. Essas classes amplas são chamadas de elementos das demonstrações contábeis.
Em relação à mensuração da posição patrimonial e financeira têm-se os ativos, passivos e patrimônio líquido. 
A definição de ativo envolve três termos fundamentais para que um item seja caracterizadocomo ativo. Este deve gerar futuro benefício econômico; ser controlado pela entidade e; ser resultante de eventos ocorridos no passado. Conforme o CPC 00 define ativo como um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos que diz respeito ao potencial de contribuição, de forma direta ou indireta, para o fluxo de caixa da empresa ou equivalente de caixa.
Outra característica presente no conceito de ativo e que chama a atenção é o item “controle pela entidade. Estas características refere-se ao fato de que o benefício futuro deve ser controlado por uma entidade fazendo valer a primazia da essência sobre a forma, ou seja não existe a necessidade de propriedade. O exemplo citado no pronunciamento é o arrendamento mercantil financeiro, onde mesmo não havendo a propriedade de determinado ativo, na essência, esse ativo é reconhecido na contabilidade pois a entidade possui todos os benefícios decorrentes deste ativo.
Falar da essência sobre a forma
A definição de passivo, assim como no ativo, possui três elementos fundamentais, sendo eles: obrigação presente da entidade; resulta de eventos passados; na liquidação, espera-se que resulte em um desembolso capaz de gerar benefícios econômicos para a entidade. Assim, para ser considerado passivo, preciso cumprir estes três elementos em conjunto.
Segundo CNT 02 (2017) uma característica essencial para a existência de passivo é que a entidade tenha uma obrigação presente (atual), ainda não paga. Significa, por exemplo, que a entidade já quitou a dívida não pode ser contabilizado no balanço como passivo visto que não corresponde a uma obrigação atual.
O segundo aspecto fundamental refere-se ao fato de que a obrigação deve ser resultado de um evento que ocorreu no passado. Finalmente, a existência de um passivo pressupõe que no futuro a entidade deverá liquidá-lo através do desembolso de um benefício econômico, por exemplo, por meio de pagamento em dinheiro, transferência de outros ativos, prestação de serviços, substituição de uma obrigação por outra, conversão da obrigação em capital, renúncia do credor ou pela perda de seus direitos. Passivos resultam da transação ou outros eventos passados em que a entidade obteve algum recurso econômico (CNT 02, 2017)
O passivo é caracterizado como uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos. Essa origem, se dará através de recursos de terceiros como empréstimos e ou através do capital dos sócios sendo este o Patrimônio Líquido. O CPC institui que ao fim de cada exercício social, todas as demonstrações deverão ser apresentadas (CPC 00, 2011).
O Patrimônio Líquido é o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. Assim, percebe-se que esta definição mostra o PL em função do ativo e do passivo.
Quanto ao desempenho na demonstração de resultado têm-se as receitas e despesas.
Segundo o CPC 00 (2011): 
“(a)Receitas são aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da entrada de recursos ou do aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultam em aumentos do patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com a contribuição dos detentores dos instrumentos patrimoniais; (b) despesas são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da saída de recursos ou da redução de ativos ou assunção de passivos, que resultam em decréscimo do patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com distribuições aos detentores dos instrumentos patrimoniais. “
Observa-se que a definição de receitas abrange tanto as receitas propriamente ditas como os ganhos, por exemplo, aqueles que resultam de vendas de ativos não circulantes. Para as despesas destaca-se que a definição abrange tanto as perdas quanto as despesas propriamente ditas 
O Pronunciamento cita ainda que as demonstrações das mutações na posição financeira usualmente reflete os elementos da demonstração do resultado e as alterações nos elementos do balanço patrimonial. Assim, esta Estrutura Conceitual não identifica qualquer elemento que seja exclusivo dessa demonstração. (CPC 00, 2011).
RECONHECIMENTO DOS ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Inicialmente é preciso entender que reconhecimento é o processo que consiste em incorporar ao balanço patrimonial ou a demonstração do resultado do exercício um item que se enquadre na definição de um elemento que satisfaça os critérios de reconhecimento. Assim, é preciso saber que um item que se enquadre na definição de ativo ou passivo, deve ser reconhecido nas demonstrações contábeis se, e somente se, for favorável que algum benefício econômico referente ao item venha a ser recebido ou entregue pela entidade e também se ele possuir um custo ou valor que possa ser medido com confiabilidade. 
Para o reconhecimento de ativos o mesmo é reconhecido no balanço patrimonial quando for provável que benefícios econômicos futuros dele provenientes fluirão para a empresa e o seu custo ou o seu valor puder ser mensurado com confiabilidade. Em contrapartida, um ativo não é reconhecido no balanço quando o desembolso tiver sido incorrido dos quais seja improvável a geração de benefícios econômicos futuros para a entidade após o período contábil corrente, isso porque, o grau de certeza quanto a geração do benefício econômico futuro para a empresa após o período contábil corrente é insuficiente para justificar o reconhecimento de um ativo.
Para que se reconheça um passivo quando for provável que uma saída de recursos, envolvendo benefícios econômicos, seja exigida em liquidação de uma obrigação presente, e o valor pago por essa liquidação puder ser determinado com confiabilidade.
Para o reconhecimento de receitas, entende-se que a mesma é reconhecida na DRE quando resulta em um aumento que possa ser determinado com confiabilidade. O CPC (2011) explica que na prática, o reconhecimento da receita ocorre simultaneamente com o reconhecimento do aumento nos ativos ou da diminuição nos passivos
O reconhecimento das despesas, entende-se que são reconhecidas no DRE quando surge um decréscimo que possa ser determinado com confiabilidade. 
MENSURAÇÃO DOS ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Mensuração é o processo que consiste em determinar os valores pelos quais os elementos das demonstrações contábeis devem ser reconhecidos e apresentados no balanço patrimonial e na demonstração do resultado. Esse processo envolve a seleção de uma base específica de mensuração sendo que pode-se empregar diversas bases em diferentes graus e em variadas combinações nas demonstrações contábeis, são elas, Custo Histórico, Valor Justo, Valor Realizável e Valor Presente. 
Com base no custo histórico, os ativos são registrados pelo valor pago (em dinheiro ou em recursos a serem entregues) e os passivos, pelos valores dos recursos que foram recebidos (em troca da obrigação) ou pelo valor que será necessário para liquidar a obrigação. O custo histórico é o critério padrão e corresponde ao Princípio Fundamental de Contabilidade do Registro pelo Valor Original.
Com base no custo corrente, os ativos são registrados pelo valor que seriam necessários para adquiri-lo no momento e os passivos, pelos valores totais necessários para liquidar a obrigação no momento. O custo corrente também é conhecido como custo de reposição, utilizado em algumas situações específicas para fins gerenciais. 
Com base no valor realizável, os ativos são registrados pelos valores que seriam obtidos pela sua venda e os passivos, pelos valores totais necessários para liquidar a obrigação no curso normal das operações da entidade. O valor realizável (de mercado) é utilizado em várias situações sob a denominação “valor justo. 
Com base no valor presente, os ativos são registrados pelo valor presente do fluxo de entrada líquida de caixa que se espera seja geradopelo item no curso normal das operações da entidade e os passivos, pelo valor presente do fluxo de caixa necessário para liquidá-lo no curso normal das operações da entidade. A ideia de valor presente é expressamente referida na avaliação de ativos e passivos decorrentes de operações de longo prazo e, indiretamente, quando da referência ao valor de uso (um dos critérios para apuração do valor recuperável).
CONCEITOS DE CAPITAL E DE MANUTENÇÃO DE CAPITAL
Os conceitos de capital e de manutenção de capital são fundamentais para a determinação do lucro, bem como para a distinção entre recuperação do capital e retorno sobre o capital.
O capital de uma entidade pode ser definido como financeiro (monetário) ou físico (operacional). O capital financeiro refere-se ao investimento realizado, ou seja, ao dinheiro colocado no negócio. É o ativo líquido ou patrimônio líquido. O capital físico, por sua vez, diz respeito à capacidade produtiva ou operacional da entidade. Ambos os conceitos são funcionais. A escolha entre um ou outro depende, fundamentalmente, dos interesses e necessidades dos usuários das demonstrações contábeis e, uma vez realizada, determina o capital a ser mantido pela entidade e a forma de mensuração do lucro. A visão dominante no âmbito das normas internacionais de contabilidade repousa sobre o conceito de manutenção do capital financeiro nominal. O exemplo a seguir busca, de maneira simplificada, operacionalizar e analisar os referidos conceitos.
Por fim, cabe destacar que a escolha criteriosa e fundamentada do conceito de manutenção de capital e das bases de mensuração dos elementos (custo histórico, custo corrente, valor realizável e valor presente) alicerça e demarca o modelo contábil a ser utilizado na preparação das demonstrações contábeis.
CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA COMÉRCIO DE CONFECÇÕES LTDa
A empresa fictícia na qual foi realizada a contabilização durante o período de três meses é uma Sociedade Empresária Limitada e o ramo de atividade é o Comércio Varejista de Artigos de Vestuário e Acessórios. A empresa opta pelo regime tributário de Lucro Real Trimestral, sendo assim o Imposto de Renda devido pela pessoa jurídica é calculado sobre o valor do lucro líquido contábil ajustado pelas adições, exclusões e compensações prescritas ou autorizadas. A apuração trimestral diz que o IRPJ e a CSLL são calculados sobre o lucro real apurado com base em balanços levantados a cada trimestre do ano-calendário.
A apuração a apuração das contribuições PIS e COFINS será pelo Regime Não Cumulativo com a apropriação de crédito das referidas contribuições sobre as compras de mercadorias, despesas de depreciação, fretes sobre vendas e energia elétrica.
A aquisição do imobilizado da empresa foi realizada logo após a integralização do capital social, ou seja, no dia 02/01/2017. Os pagamentos pelas aquisições dos ativos foram realizados dentro do mês de aquisição, e não houve crédito do ICMS sobre estas operações.
A apuração das despesas mensais de depreciação dos itens comprados foi calculada considerando meses de 30 dias (Tabela 1)
Tabela 1: Depreciação do imobilizado
	
	
	
	
	
	Categoria
	Descrição do bem
	Valor Total
	Vida útil
	Apropriação / mês (R$)
	Móveis e Utensílios
	Mesa 2 Gavetas
	 R$ 1.800,00 
	10
	 R$ 15,00 
	Móveis e Utensílios
	Armário 5 portas
	 R$ 1.100,00 
	10
	 R$ 9,17 
	Móveis e Utensílios
	Ar Condicionado
	 R$ 3.600,00 
	10
	 R$ 30,00 
	Móveis e Utensílios
	Bebedouro
	 R$ 1.100,00 
	10
	 R$ 9,17 
	Móveis e Utensílios
	Aparelhos de telefone
	 R$ 600,00 
	10
	 R$ 5,00 
	Móveis e Utensílios
	Arquivo – A
	 R$ 500,00 
	10
	 R$ 4,17 
	Móveis e Utensílios
	Arquivo – B
	 R$ 450,00 
	10
	 R$ 3,75 
	Móveis e Utensílios
	Cadeira Giratória
	 R$ 1.400,00 
	10
	 R$ 11,67 
	Móveis e Utensílios
	Central Telefônica
	 R$ 1.000,00 
	10
	 R$ 8,33 
	Móveis e Utensílios
	Gondolas de Armazenamento
	 R$ 1.200,00 
	10
	 R$ 10,00 
	Móveis e Utensílios
	Balcão 5 portas e 3 Gavetas
	 R$ 880,00 
	10
	 R$ 7,33 
	Móveis e Utensílios
	Estofados Recepção
	 R$ 1.060,00 
	10
	 R$ 8,83 
	Móveis e Utensílios
	Mesa Decorativa Recepção
	 R$ 650,00 
	10
	 R$ 5,42 
	Móveis e Utensílios
	Expositor A
	 R$ 1.840,00 
	10
	 R$ 15,33 
	Móveis e Utensílios
	Expositor b
	 R$ 820,00 
	10
	 R$ 6,83 
	Computadores e Periféricos
	Impressora Epson
	 R$ 1.600,00 
	5
	 R$ 26,67 
	Computadores e Periféricos
	Microcomputador Desktop
	 R$ 7.250,00 
	5
	 R$ 120,83 
	Computadores e Periféricos
	Impressora Cupom Fiscal/NFC-e
	 R$ 1.500,00 
	5
	 R$ 25,00 
	Computadores e Periféricos
	Impressora HP Laser Jet Multifuncional
	 R$ 1.650,00 
	5
	 R$ 27,50 
	Veículos
	Veículo
	 R$ 50.000,00 
	5
	 R$ 833,33 
	Terrenos
	Terreno
	 R$ 60.000,00 
	0
	 R$ - 
	Edificações
	Edificações
	 R$ 150.000,00 
	25
	 R$ 500,00 
	TOTAL
	 R$ 290.000,00 
	 
	 R$ 1.683,33 
Fonte: Autor.
Tabela 2: Valor mensal a depreciar por categoria
	Valor Mensal a Depreciar/Categoria
	 Móveis e Utensílios 
	 R$ 150,00 
	 Computadores e Periféricos 
	 R$ 200,00 
	 Veículos 
	 R$ 833,33 
	 Terrenos 
	 R$ - 
	 Edificações 
	 R$ 500,00 
Fonte: Autor.
O cálculo da recuperação de PIS/COFINS é mostrada na Tabela 3
Tabela 3: Recuperação de PIS/COFINS
	Recuperação de Crédito
	Categoria
	Descrição do bem
	Apropriação / mês (R$)
	PIS (1,65%)
	COFINS (7,60%)
	Móveis e Utensílios
	Mesa 2 Gavetas
	 R$ 15,00 
	 R$ 0,25 
	 R$ 1,14 
	Móveis e Utensílios
	Armário 5 portas
	 R$ 9,17 
	 R$ 0,15 
	 R$ 0,70 
	Móveis e Utensílios
	Ar Condicionado
	 R$ 30,00 
	 R$ 0,50 
	 R$ 2,28 
	Móveis e Utensílios
	Bebedouro
	 R$ 9,17 
	 R$ 0,15 
	 R$ 0,70 
	Móveis e Utensílios
	Aparelhos de telefone
	 R$ 5,00 
	 R$ 0,08 
	 R$ 0,38 
	Móveis e Utensílios
	Arquivo – A
	 R$ 4,17 
	 R$ 0,07 
	 R$ 0,32 
	Móveis e Utensílios
	Arquivo – B
	 R$ 3,75 
	 R$ 0,06 
	 R$ 0,29 
	Móveis e Utensílios
	Cadeira Giratória
	 R$ 11,67 
	 R$ 0,19 
	 R$ 0,89 
	Móveis e Utensílios
	Central Telefônica
	 R$ 8,33R$ 0,14 
	 R$ 0,63 
	Móveis e Utensílios
	Gondolas de Armazenamento
	 R$ 10,00 
	 R$ 0,17 
	 R$ 0,76 
	Móveis e Utensílios
	Balcão 5 portas e 3 Gavetas
	 R$ 7,33 
	 R$ 0,12 
	 R$ 0,56 
	Móveis e Utensílios
	Estofados Recepção
	 R$ 8,83 
	 R$ 0,15 
	 R$ 0,67 
	Móveis e Utensílios
	Mesa Decorativa Recepção
	 R$ 5,42 
	 R$ 0,09 
	 R$ 0,41 
	Móveis e Utensílios
	Expositor A
	 R$ 15,33 
	 R$ 0,25 
	 R$ 1,17 
	Móveis e Utensílios
	Expositor b
	 R$ 6,83 
	 R$ 0,11 
	 R$ 0,52 
	Computadores e Periféricos
	Impressora Epson
	 R$ 26,67 
	 R$ 0,44 
	 R$ 2,03 
	Computadores e Periféricos
	Microcomputador Desktop
	 R$ 120,83 
	 R$ 1,99 
	 R$ 9,18 
	Computadores e Periféricos
	Impressora Cupom Fiscal/NFC-e
	 R$ 25,00 
	 R$ 0,41 
	 R$ 1,90 
	Computadores e Periféricos
	Impressora HP Laser Jet Multifuncional
	 R$ 27,50 
	 R$ 0,45 
	 R$ 2,09 
	Veículos
	Veículo
	 R$ 833,33 
	 R$ 13,75 
	 R$ 63,33 
	Terrenos
	Terreno
	 R$ - 
	 R$ - 
	 R$ - 
	Edificações
	Edificações
	 R$ 500,00 
	 R$ 8,25 
	 R$ 38,00 
	TOTAL
	 R$ 1.683,33 
	 R$ 27,78 
	 R$ 127,93 
Fonte: Autor.
Em relação ao pagamento das compras de mercadorias para a loja, as mesmas foram pagas nas seguintes condições: 30% à vista, 35% para 30 dias e 35% para 60 dias. Em relação ao recebimento das vendas, as mesmas foram ser recebidas nas seguintes condições: 40% à vista, 30% para 30 dias e 30% para 60 dias. Vale salientar que segundo orientações todas as vendas de mercadorias foram lançadas com suas respectivas apropriações dos tributos a recolher do PIS, COFINS e ICMS. Essas informações estão mostradas na Tabela 4 e 5.
O controle de estoque mostrou que o CMV do trimestre com as devidas apropriações de tributos foi de R$ 200.400,79.
Tabela 4: Controle de Estoque trimestre
	CONTROLE DE ESTOQUE - MOVIMENTO JANEIRO/2017
	
	DATA
	ENTRADA
	SAÍDA
	SALDO
	
	Qtde
	VALOR
	Qtde
	VALOR
	Qtde
	VALOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Unit. R$
	Total R$
	
	Unit. R$
	Total R$
	
	Unit. R$
	Total R$
	REF-0001 - TERNO MASCULINO
	03/01/2017
	116
	 R$625,00 
	 R$72.500,00 
	 
	 
	 
	116
	 R$625,00 
	 R$ 72.500,00 
	04/01/2017
	 
	 
	 
	20
	 R$ 625,00 
	 R$12.500,00 
	96
	 R$625,00 
	 R$ 60.000,00 
	05/01/2017
	 
	 
	 
	25
	 R$ 625,00 
	 R$15.625,00 
	71
	 R$625,00 
	 R$ 44.375,00 
	06/01/2017
	 
	 
	 
	25
	 R$ 625,00 
	 R$15.625,00 
	46
	 R$625,00 
	 R$ 28.750,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	REF-0002 - CAMISA SOCIAL MASCULINA
	03/01/2017
	128
	 R$140,00 
	 R$17.920,00 
	 
	 
	 
	128
	 R$140,00 
	 R$ 17.920,00 
	04/01/2017
	 
	 
	 
	20
	 R$ 140,00 
	 R$2.800,00 
	108
	 R$140,00 
	 R$ 15.120,00 
	05/01/2017
	 
	 
	 
	30
	 R$ 140,00 
	 R$4.200,00 
	78
	 R$140,00 
	 R$ 10.920,00 
	06/01/2017
	 
	 
	 
	30
	 R$ 140,00 
	 R$4.200,00 
	48
	 R$140,00 
	 R$6.720,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	REF-0003 – GRAVATA
	03/01/2017
	144
	 R$30,00 
	 R$4.320,00 
	 
	 
	 
	144
	 R$30,00 
	 R$4.320,00 
	04/01/2017
	 
	 
	 
	10
	 R$30,00 
	 R$300,00 
	134
	 R$30,00 
	 R$4.020,00 
	05/01/2017
	 
	 
	 
	40
	 R$30,00 
	 R$1.200,00 
	94
	 R$30,00 
	 R$2.820,00 
	06/01/2017
	 
	 
	 
	40
	 R$30,00 
	 R$1.200,00 
	54
	 R$30,00 
	 R$1.620,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	REF-0004 - BLUSA MASCULINA
	03/01/2017
	48
	 R$225,00 
	 R$10.800,00 
	 
	 
	 
	48
	 R$225,00 
	 R$ 10.800,00 
	04/01/2017
	 
	 
	 
	10
	 R$ 225,00 
	 R$2.250,00 
	38
	 R$225,00 
	 R$8.550,00 
	05/01/2017
	 
	 
	 
	10
	 R$ 225,00 
	 R$2.250,00 
	28
	 R$225,00 
	 R$6.300,00 
	06/01/2017
	 
	 
	 
	10
	 R$ 225,00 
	 R$2.250,00 
	18
	 R$225,00 
	 R$4.050,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	REF-0005 - SAPATO SOCIAL
	03/01/2017
	96
	 R$145,00 
	 R$13.920,00 
	 
	 
	 
	96
	 R$145,00 
	 R$ 13.920,00 
	04/01/2017
	 
	 
	 
	10
	 R$ 145,00 
	 R$1.450,00 
	86
	 R$145,00 
	 R$ 12.470,00 
	05/01/2017
	 
	 
	 
	25
	 R$ 145,00 
	 R$3.625,00 
	61
	 R$145,00 
	 R$8.845,00 
	06/01/2017
	 
	 
	 
	25
	 R$ 145,00 
	 R$3.625,00 
	36
	 R$145,00 
	 R$5.220,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	CMV JANEIRO
	 R$ 73.100,00 
	
	
	
	
	
	
	
	ICMS – 18%
	 R$ 13.158,00 
	
	
	
	
	
	
	
	PIS – 1,65%
	 R$1.206,15 
	
	
	
	
	
	
	
	COFINS – 7,60%
	 R$5.555,60 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 R$ 53.180,25 
	CONTROLE DE ESTOQUE - MOVIMENTO FEVEREIRO/2017
	
	DATA
	ENTRADA
	SAÍDA
	SALDO
	
	Qtde
	VALOR
	Qtde
	VALOR
	Qtde
	VALOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Unit. R$
	Total R$
	
	Unit. R$
	Total R$
	
	Unit. R$
	Total R$
	REF-0001 - TERNO MASCULINO
	
	
	
	
	
	
	
	46
	R$625,00
	R$28.750,00
	03/02/2017
	100
	R$625,00
	R$ 62.500,00
	
	
	
	146
	R$625,00
	R$91.250,00
	04/02/2017
	
	
	
	21
	R$625,00
	R$13.125,00
	125
	R$625,00
	R$78.125,00
	05/02/2017
	
	
	
	35
	R$625,00
	R$21.875,00
	90
	R$625,00
	R$56.250,00
	06/02/2017
	
	
	
	35
	R$625,00
	R$21.875,00
	55
	R$625,00
	R$34.375,00
	REF-0002 - CAMISA SOCIAL MASCULINA
	
	
	
	
	
	
	
	48
	R$140,00
	R$6.720,00
	03/02/2017
	106
	R$140,00
	R$ 14.840,00
	
	
	
	154
	R$140,00
	R$21.560,00
	04/02/2017
	
	
	
	20
	R$140,00
	R$2.800,00
	134
	R$140,00
	R$18.760,00
	05/02/2017
	
	
	
	38
	R$140,00
	R$5.320,00
	96
	R$140,00
	R$13.440,00
	06/02/2017
	
	
	
	38
	R$140,00
	R$5.320,00
	58
	R$140,00
	R$8.120,00
	REF-0003 – GRAVATA
	
	
	
	
	
	
	
	54
	R$ 30,00
	R$1.620,00
	03/02/2017
	119
	R$30,00
	R$3.570,00
	
	
	
	173
	R$ 30,00
	R$5.190,00
	04/02/2017
	
	
	
	10
	R$30,00
	R$300,00
	163
	R$ 30,00
	R$4.890,00
	05/02/2017
	
	
	
	49
	R$30,00
	R$1.470,00
	114
	R$ 30,00
	R$3.420,00
	06/02/2017
	
	
	
	49
	R$30,00
	R$1.470,00
	65
	R$ 30,00
	R$1.950,00
	REF-0004 - BLUSA MASCULINA
	
	
	
	
	
	
	
	18
	R$225,00
	R$4.050,00
	03/02/2017
	40
	R$225,00
	R$9.000,00
	
	
	
	58
	R$225,00
	R$13.050,00
	04/02/2017
	
	
	
	10
	R$225,00
	R$2.250,00
	48
	R$225,00
	R$10.800,00
	05/02/2017
	
	
	
	13
	R$225,00
	R$2.925,00
	35
	R$225,00
	R$7.875,00
	06/02/2017
	
	
	
	13
	R$225,00
	R$2.925,00
	22
	R$225,00
	R$4.950,00
	REF-0005 - SAPATO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	36
	R$145,00
	R$5.220,00
	03/02/2017
	79
	R$145,00
	R$ 11.455,00
	
	
	
	115
	R$145,00
	R$16.675,00
	04/02/2017
	
	
	
	10
	R$145,00
	R$1.450,00
	105
	R$145,00
	R$15.225,00
	05/02/2017
	
	
	
	31
	R$145,00
	R$4.495,00
	74
	R$145,00
	R$10.730,00
	06/02/2017
	
	
	
	31
	R$145,00
	R$4.495,00
	43
	R$145,00
	R$6.235,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	CMV FEVEREIRO
	 R$ 92.095,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	ICMS – 18%
	 R$ 16.577,10 
	
	
	
	
	
	
	
	
	PIS – 1,65%
	 R$ 1.519,57COFINS – 7,60%
	 R$ 6.999,22 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 R$ 66.999,11 
	CONTROLE DE ESTOQUE - MOVIMENTO MARÇO/2017
	
	DATA
	ENTRADA
	SAÍDA
	SALDO
	
	Qtde
	VALOR
	Qtde
	VALOR
	Qtde
	VALOR
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Unit. R$
	Total R$
	
	Unit. R$
	Total R$
	
	Unit. R$
	Total R$
	REF-0001 - TERNO MASCULINO
	
	
	
	
	
	
	
	55
	R$625,00
	R$34.375,00
	03/03/2017
	104
	R$ 625,00
	R$ 65.000,00
	
	
	
	159
	R$625,00
	R$99.375,00
	04/03/2017
	
	
	
	21
	R$625,00
	R$13.125,00
	138
	R$625,00
	R$86.250,00
	05/03/2017
	
	
	
	44
	R$625,00
	R$27.500,00
	94
	R$625,00
	R$58.750,00
	06/03/2017
	
	
	
	44
	R$625,00
	R$27.500,00
	50
	R$625,00
	R$31.250,00
	REF-0002 - CAMISA SOCIAL MASCULINA
	
	
	
	
	
	
	
	58
	R$140,00
	R$8.120,00
	03/03/2017
	112
	R$ 140,00
	R$ 15.680,00
	
	
	
	170
	R$140,00
	R$23.800,00
	04/03/2017
	
	
	
	21
	R$140,00
	R$2.940,00
	149
	R$140,00
	R$20.860,00
	05/03/2017
	
	
	
	47
	R$140,00
	R$6.580,00
	102
	R$140,00
	R$14.280,00
	06/03/2017
	
	
	
	47
	R$140,00
	R$6.580,00
	55
	R$140,00
	R$7.700,00
	REF-0003 – GRAVATA
	
	
	
	
	
	
	
	65
	R$ 30,00
	R$1.950,00
	03/03/2017
	125
	R$30,00
	R$3.750,00
	
	
	
	190
	R$ 30,00
	R$5.700,00
	04/03/2017
	
	
	
	10
	R$ 30,00
	R$300,00
	180
	R$ 30,00
	R$5.400,00
	05/03/2017
	
	
	
	60
	R$ 30,00
	R$1.800,00
	120
	R$ 30,00
	R$3.600,00
	06/03/2017
	
	
	
	60
	R$ 30,00
	R$1.800,00
	60
	R$ 30,00
	R$1.800,00
	REF-0004 - BLUSA MASCULINA
	
	
	
	
	
	
	
	22
	R$225,00
	R$4.950,00
	03/03/2017
	51
	R$ 225,00
	R$ 11.475,00
	
	
	
	73
	R$225,00
	R$16.425,00
	04/03/2017
	
	
	
	11
	R$225,00
	R$2.475,00
	62
	R$225,00
	R$13.950,00
	05/03/2017
	
	
	
	16
	R$225,00
	R$3.600,00
	46
	R$225,00
	R$10.350,00
	06/03/2017
	
	
	
	16
	R$225,00
	R$3.600,00
	30
	R$225,00
	R$6.750,00
	REF-0005 - SAPATO SOCIAL
	
	
	
	
	
	
	
	43
	R$145,00
	R$6.235,00
	03/03/2017
	88
	R$ 145,00
	R$ 12.760,00
	
	
	
	131
	R$145,00
	R$18.995,00
	04/03/2017
	
	
	
	10
	R$145,00
	R$1.450,00
	121
	R$145,00
	R$17.545,00
	05/03/2017
	
	
	
	38
	R$145,00
	R$5.510,00
	83
	R$145,00
	R$12.035,00
	06/03/2017
	
	
	
	38
	R$145,00
	R$5.510,00
	45
	R$145,00
	R$6.525,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CMV MARÇO
	R$ 110.270,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	ICMS – 18%
	R$19.848,60
	
	
	
	
	
	
	
	
	PIS – 1,65%
	R$1.819,46
	
	
	
	
	
	
	
	
	COFINS – 7,60%
	R$8.380,52
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	R$80.221,43
Fonte: Autor, 2017.
Tabela 5: Pagamentos
	COMPRA DE MERCADORIAS – JANEIRO
	
	PROJEÇÃO DE COMPRAS
	Vlr Unit.
	Qtde
	Total
	COMPRA 1 - REF-0001 - TERNO MASCULINO
	 R$ 625,00 
	116
	 R$ 72.500,00 
	COMPRA 2 - REF-0002 - CAMISA SOCIAL MASCULINA
	 R$ 140,00 
	128
	 R$ 17.920,00 
	COMPRA 3 - REF-0003 – GRAVATA
	 R$ 30,00 
	144
	 R$ 4.320,00 
	COMPRA 4 - REF-0004 - BLUSA MASCULINA
	 R$ 225,00 
	48
	 R$ 10.800,00 
	COMPRA 5 - REF-0005 - SAPATO SOCIAL
	 R$ 145,00 
	96
	 R$ 13.920,00 
	
	TOTAL
	532
	 R$ 119.460,00 
	VENDA DE MERCADORIAS – JANEIRO
	
	REF-0001 - TERNO MASCULINO
	
	
	 R$ 87.500,00 
	REF-0002 - CAMISA SOCIAL MASCULINA
	
	
	 R$ 22.400,00 
	REF-0003 – GRAVATA
	
	
	 R$ 5.400,00 
	REF-0004 - BLUSA MASCULINA
	
	
	 R$ 13.500,00 
	REF-0005 - SAPATO SOCIAL
	
	
	 R$ 17.400,00 
	
	
	
	
	RECEITA BRUTA COM VENDAS
	
	
	 R$ 146.200,00 
	
	Pagamentos
	
	à vista
	0,4
	 R$ 58.480,00 
	
	30 dias
	0,3
	 R$ 43.860,00 
	
	60 dias
	0,3
	 R$ 43.860,00 
	
	
	
	
	
	
	
	 R$ 87.720,00 
	
	Impostos
	
	Total Vendas
	
	 R$ 146.200,00 
	
	ICMS
	0,18
	 R$ 26.316,00 
	
	PIS
	0,0165
	 R$ 2.412,30 
	
	COFINS
	0,076
	 R$ 11.111,20 
	
	ISS
	0,035
	 R$ 5.117,00 
	COMPRA DE MERCADORIAS - FEVEREIRO
	
	PROJEÇÃO DE COMPRAS
	Vlr Unit.
	Qtde
	Total
	COMPRA 1 - REF-0001 - TERNO MASCULINO
	 R$ 625,00 
	100
	 R$ 62.500,00 
	COMPRA 2 - REF-0002 - CAMISA SOCIAL MASCULINA
	 R$ 140,00 
	106
	 R$ 14.840,00 
	COMPRA 3 - REF-0003 – GRAVATA
	 R$ 30,00 
	119
	 R$ 3.570,00 
	COMPRA 4 - REF-0004 - BLUSA MASCULINA
	 R$ 225,00 
	40
	 R$ 9.000,00 
	COMPRA 5 - REF-0005 - SAPATO SOCIAL
	 R$ 145,00 
	79
	 R$ 11.455,00 
	
	TOTAL
	444
	 R$ 101.365,00 
	VENDA DE MERCADORIAS - FEVEREIRO
	
	REF-0001 - TERNO MASCULINO
	
	
	 R$ 113.750,00 
	REF-0002 - CAMISA SOCIAL MASCULINA
	
	
	 R$ 26.880,00 
	REF-0003 – GRAVATA
	
	
	 R$ 6.480,00 
	REF-0004 - BLUSA MASCULINA
	
	
	 R$ 16.200,00 
	REF-0005 - SAPATO SOCIAL
	
	
	 R$ 20.880,00 
	
	
	
	
	RECEITA BRUTA COM VENDAS
	
	
	 R$ 184.190,00 
	
	
	
	
	
	Pagamentos
	
	à vista
	0,4
	 R$ 73.676,00 
	
	30 dias
	0,3
	 R$ 55.257,00 
	
	60 dias
	0,3
	 R$ 55.257,00 
	
	
	
	
	
	
	
	 R$ 110.514,00 
	
	Impostos
	
	Total Vendas
	
	 R$ 184.190,00 
	
	ICMS
	0,18
	 R$ 33.154,20 
	
	PIS
	0,0165
	 R$ 3.039,14 
	
	COFINS
	0,076
	 R$ 13.998,44 
	
	ISS
	0,035
	 R$ 6.446,65 
	COMPRA DE MERCADORIAS - MARÇO
	
	PROJEÇÃO DE COMPRAS
	Vlr Unit.
	Qtde
	Total
	COMPRA 1 - REF-0001 - TERNO MASCULINO
	 R$ 625,00 
	104
	 R$ 65.000,00 
	COMPRA 2 - REF-0002 - CAMISA SOCIAL MASCULINA
	 R$ 140,00 
	112
	 R$ 15.680,00 
	COMPRA 3 - REF-0003 – GRAVATA
	 R$ 30,00 
	125
	 R$ 3.750,00 
	COMPRA 4 - REF-0004 - BLUSA MASCULINA
	 R$ 225,00 
	51
	 R$ 11.475,00 
	COMPRA 5 - REF-0005 - SAPATO SOCIAL
	 R$ 145,00 
	88
	 R$ 12.760,00 
	
	TOTAL
	480
	 R$ 108.665,00 
	VENDA DE MERCADORIAS - MARÇO
	
	REF-0001 - TERNO MASCULINO
	
	
	 R$ 136.250,00 
	REF-0002 - CAMISA SOCIAL MASCULINA
	
	
	 R$ 32.200,00 
	REF-0003 – GRAVATA
	
	
	 R$ 7.800,00 
	REF-0004 - BLUSA MASCULINA
	
	
	 R$ 19.350,00 
	REF-0005 - SAPATO SOCIAL
	
	
	 R$ 24.940,00 
	
	
	
	
	RECEITA BRUTA COM VENDAS
	
	
	 R$ 220.540,00 
	
	Pagamentos
	
	à vista
	0,4
	 R$ 88.216,00 
	
	30 dias
	0,3
	 R$ 66.162,00 
	
	60 dias
	0,3
	 R$ 66.162,00 
	
	
	
	
	
	
	
	 R$ 132.324,00 
	
	Impostos
	
	Total Vendas
	
	 R$ 220.540,00 
	
	ICMS
	0,18
	 R$ 39.697,20 
	
	PIS
	0,0165
	 R$ 3.638,91 
	
	COFINS
	0,076
	 R$ 16.761,04 
	
	ISS
	0,035R$ 7.718,90 
CONSIDERAÇÕES FINAIS
O trabalho aqui apresentado refere-se ao Comitê de 
Pronunciamento Contábeis-CPC 00, onde é tratado dos elementos das 
Demonstrações contábeis, com ênfase no capitulo quatro, onde são citados os elementos das demonstrações contábeis, Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, 
Receitas e Despesas. 	
A contabilidade presente neste trabalho foi feita através de um breve estudo sobre o CPC 00 abordando os principais tópicos sobre os mesmos sendo possível conhecer sua importância para a elaboração das demonstrações contábeis e contabilização de uma empresa fictícia optante pelo Lucro Real Trimestral.
REFERÊNCIAS
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS – CPC. CPC-00 R1: Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro. Brasília, dezembro/2011. Disponível em: <http://static.cpc.mediagroup.com.br/Documentos/147_CPC00_R1.pdf>. Acesso em 22 ago. 2017.
HENDRIKSEN; Eldon. Teoria da Contabilidade. São Paulo: Editora S.A, 1999.
IATO - INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD COMMITTEE. Normas internacionais de contabilidade 2001. São Paulo: IBRACON, 2002.
IUDÍCIBUS, S. de. Teoria da contabilidade. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2000
PORTAL DA CLASSE CONTÁBIL. O conceito de materialidade para a auditoria. 2008. Disponível em: < https://www.classecontabil.com.br/artigos/o-conceito-de-materialidade-para-a-auditoria>. Acesso em 01 setembro 2017.
SERPA, Thiago dos Santos. Princípios Contábeis & Características Qualitativas da Informação Contábil. 2012. Disponível em: < http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/principios-contabeis-caracteristicas-qualitativas-da-informacao-contabil/65145/>. Acesso em 04 setembro 2017.
�
ANEXOS
�
ANEXO A – Contrato Social
 
APÊNDICES
THIAGO DE OLIVEIRA FRANÇA, brasileiro, nascido em 15/03/1981, casado pelo regime de 
comunhão parcial de bens, em 12/05/2013, Administrador, residente e domiciliado na cidade de Paragominas-Pa, à Av. Cícero Ávila, 1045 – flamboyant – CEP 68630-000, 
portador do documento de identidade civil Nº 6312431 expedido pela Secretaria de 
Segurança Pública do Estado do Pará (SSP/PA) em 18/05/1997 e inscrito no 
CPF sob nº 025.321.422-72. 
THOMAS DE OLIVEIRA FRANÇA, brasileiro, nascido em 10/08/1979, casado pelo regime de 
comunhão parcial de bens, em 05/12/2008, administrador , residente e domiciliado na cidade Paragominas-Pa, à Rua Trancredo Neves, 206 – Centro – CEP 68630-000, portador do documento de identidade civil Nº 1547837, expedido pela Secretaria 
de Segurança Pública do Estado do Pará (SSP/PA) em 21/08/1995 e inscrito 
no CPF sob nº 968.314.082-34. 
Resolvem por esse instrumento particular de contrato social, constituir uma Sociedade Empresária Limitada por quotas de responsabilidade limitada conforme as cláusulas e condições a seguir: 
CLÁUSULA PRIMEIRA: A sociedade girará sob o nome comercial de Styles Moda 
Masculina Ltda, com sua sede e foro na Cidade de Paragominas, estado do Pará, sito na Rua 21 de Abril, 905 CEP 68630-000, Centro. 
CLÁUSULA SEGUNDA: O objeto social da empresa será de: Comércio Varejista de Artigos de Vestuário e Acessórios. 
CLÁUSULA TERCEIRA: A sociedade iniciará suas atividades em 01/01/2017 (um de janeiro de dois mil e dezessete) e seu prazo de duração é por tempo indeterminado. 
CLÁUSULA QUARTA: O capital social da empresa será de R$ 300.000,00 (trezentos 
mil), dividido em 300.000 (trezentos mil) quotas, no valor de cada quota em R$ 1,00(um 
real), integralizado e distribuído entre os sócios da seguinte forma: 
O sócio Thiago de Oliveira França possui na sociedade 150.000 (cento e cinquenta mil ) quotas no valor de R$ 1,0 0 (um real) cada uma totalizando o valor de R$ 150 .000,00 (cento e cinquenta mil ), integralizado em moeda corrente do país no presente ato. O sócio 
Thomas de Oliveira França possui na sociedade 150.000 (cento e cinquenta mil) quotas no valor 
de R$ 1,00 (um rea l) cada uma, totalizando o calor de R$ 15 0.000,00 (cento e 
cinquenta mil) integralizado em moeda corrente do país no presente ato. 
PARÁGRAFO ÚNICO: O capital social da empresa totalmente integralizado fica assim 
composto e distribuído: 
	SÓCIOS 
	CAPITAL EM QT
	CAPITAL EM R$
	THIAGO DE OLIVEIRA FRANÇA
	150.000
	R$ 150.000
	THOMAS DE OLIVEIRA FRANÇA
	150.000
	R$ 150.000
	TOTAL
	300.000
	R$ 300.000
CLÁUSULA QUINTA: As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou
Transferidas a terceiros sem o consentimento dos demais sócios, a quem fica 
assegurado, em igualdade de condições de preço, o direito de preferência para a sua 
aquisição. No caso de venda, o direito de preferência será exercido mediante prévia
notificação aos sócios remanescentes com prazo de 30 (trinta) dias para a 
manifestação sobre o interesse. Qualquer cessão de quotas deverão ser efetivas através de Alteração Contratual e devidamente arquivada em junta comercial. 
CLÁUSULA SEXTA: A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondam solidariamente pela integralização do capital social. 
CLÁUSULA SÉTIMA: A administração da sociedade caberá igualmente aos sócios 
Thiago de Oliveira França e Thomas de Oliveira França ao qual compete o uso da firma em conjunto, ficando dispensado de caução para a administração, com poderes e atribuições de administrador autorizado o uso do nome empresarial, vetado, no entanto, em atividade estranhas de interesse social, ou assumir obrigações seja em favor de qualquer quotista ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens móveis e imóveis da sociedade, sem autorização dos demais sócios. Com exceção daqueles que constituem a atividade fim da empresa. 
CLÁUSULA OITAVA: Os sócios poderão de comum acordo fixar, uma retirada mensal, a título de “pro labore”, observadas as disposições regulamentares pertinentes. 
CLÁUSULA NONA: Ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, ao balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apuradas. 
CLÁUSULA DÉCIMA: Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios deliberarão sobre as contas, e designarão administradores quando for o caso. 
CLÁUSULA DÉCIMA PRIMEIRA: A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios. 
CLÁUSULA DÉCIMA SEGUNDA: Falecendo ou interditado qualquer sócio, a sociedade continuará com suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou inexistindo deste ou do(s) sócio(s), remanescente(s), o valor de seus haveres, será (ão) apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço especialmente levantado.
PARAGRÁFO ÚNICO: O mesmo procedimento será a dotado em outros casos em que a sociedade se resolva em relação ao seu sócio. 
CLÁUSULA DÉCIMA T ERCEIRA: O administrador declara sob a pena de lei, de que não está impedindo de exercer administração da sociedade, por Lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargo público, ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública ou a propriedade. 
CLÁUSULA DÉCIMA QUART A: Fica eleito o foro da Comarca de Paragominas-pá para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes desse instrumento. 
E por estrem justos e contratados, lavram, datam e assinam o presente instrumento de contrato social em três vias de igual teor e forma, juntamentecom duas testemunhas, o brigando-se por si e por seus herdeiros a cumpri-lo fielmente em todos os seus termos. 
 
Paragominas- Pará 01/01/2017.
__________________________ _________________________ 
 Thiago de Oliveira França Thomas de Oliveira França
RG nº 6312431 RG nº 1547837
CPF/MF sob nº025.321.422-72 CPF/MF sob nº 968.314.082-34
_________________________ _________________________
Testemunha Testemunha 
 Maria Matos João Farias 
RG sob nº 9870636 RG sob nº 2335204
CPF sob nº 334.463.208-09 CPF sob nº 898.635.355-04
ANEXO b – LIVRO DIÁRIO
Exte anexo é composto por outros sub-anexos sendo composto por:
ANEXO B1 - Termo de Abertura
ANEXO B2 - Diário – Lançamentos Contábeis
ANEXO B3 -Balanço Patrimonial (considerando o zeramento)
ANEXO B4 -Demonstração do Resultado do Exercício
ANEXO B5 -Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido;
ANEXO B6 -Demonstração de Fluxo de Caixa Direto
ANEXO B7 -Notas Explicativas
ANEXO B8 -Plano de Contas
ANEXO B10 -Termo de Encerramento
anexo B1 – termo de abertura
	TERMO DE ABERTURA
	Livro Diário
	Número:	1
	Folha:	1
	Contém este livro 38 folhas numeradas do No. 1 ao 38 emitidas através de processamento eletrônico de dados, que servir· de Livro Diário da empresa abaixo descrita na data de encerramento do exercício social 31/03/2017
	Nome da Empresa: TF COMÉRCIO DE CONFECÇÕES LDTA
	
	Ramo: COMÉRCIO VAREJISTA DE ARTIGOS DE VESTUARIO E ACESSÓRIO
	
	Endereço: RUA 21 DE ABRIL, 905
	
	Complemento: STYLES MODA MASCULINA
	
	Bairro: CENTRO
	
	Município: PARAGOMINAS 
	
	Estado: PARÁ
	
	Inscrição: 20.304.010.089.1 
 CNPJ: 09.921.375/0001-08
	
	Inscrição Estadual: 46.873.986.476.0
	
	Registro na junta: 756.857.876.-98
	
	Inscrição Municipal: 87.609.276-44
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Paragominas, 01/01/2017
	
	
	
	
	
	THIAGO DE OLIVEIRA FRANÇA 
Sócio Administrador
CPF: 025.321.422-72
	JOEL SANTOS CONTABILIDADE
anexo B2 – DIÁRIO
anexo B3 – Balanço Patrimonial (considerando o zeramento)
 
anexo B4 – Demonstração do Resultado do Exercício
JANEIRO
FEVEREIRO
MARÇO
TRIMESTRE
�
anexo B5 – Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
anexo B6 – Demonstração de Fluxo de Caixa Direto
anexo B7 – Notas Explicativas
TF COMÉRCIO VAREJISTA LTDA
NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Findas em 01 de Janeiro de 2017
Nota 01 – Contexto Operacional 
A Empresa TF COMÉRCIO VAREJISTA LTDA, CNPJ 09.921.375/0001-08, é uma Sociedade Limitada, constituída em 01/01/2017, com sede na cidade de Paragominas, Estado do Pará, na Rua 21 de Abril, nº 905, Bairro Centro e tem como principal atividade o Comércio varejista de artigos do vestuário e acessórios. 
Nota 02 – Apresentação das Demonstrações Contábeis 
As demonstrações contábeis inerentes ao exercício findo em 31/03/2017 estão sendo apresentadas em Reais (R$) e foram aprovadas pela administração da empresa.
As demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, tomando-se como base a Lei n° 11.638/2007 e o Pronunciamento Técnico PME – Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas, emitido pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis - CPC e pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC, Resoluções CFC n° 1.255/2009 e 1.282/2010.
A preparação das demonstrações contábeis requer que a administração utilize estimativas e premissas que afetem os valores reportados de ativos e passivos, a divulgação de ativos e passivos contingentes na data das demonstrações contábeis, bem como os valores reconhecidos de receitas e despesas durante o exercício. Os resultados reais podem ser diferentes dessas estimativas.
A preparação das demonstrações contábeis requer que a administração utilize estimativas e premissas que afetem os valores reportados de ativos e passivos, a divulgação de ativos e passivos contingentes na data das demonstrações contábeis, bem como os valores reconhecidos de receitas e despesas durante o exercício. Os resultados reais podem ser diferentes dessas estimativas. 
Os Sócios Administradores da empresa optaram pela contratação de contabilidade terceirizada, a qual se encontra perfeitamente atinada a legislação profissional, e estando assim, regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade no que tange a questão ética e profissional e ainda conforme previsto em cláusulas contratuais. Assim, o titular da empresa, declara que tomou ciência do conteúdo do aludido contrato em todos os seus termos e assim, as presentes demonstrações refletem e espelham a realidade da empresa em todos os seus termos. Os resultados produzidos são frutos do documental remetido para contabilização pelo titular da empresa, respondendo esta, pela veracidade, integralidade e procedência. O titular encontra-se ciente de toda a legislação aqui aplicável, especialmente no tocante a Lei 11.101/2005 que informa o contribuinte das suas responsabilidades quanto as documentações e procedimentos. A responsabilidade profissional do contabilista que referenda estas demonstrações contábeis está limitada os fatos contábeis efetivamente notificados pelo titular da empresa a este profissional.
Nota 03 – Principais Práticas Contábeis 
3.1 Caixa e Equivalentes de Caixa
Os fluxos de caixa dos investimentos a curto prazo são demonstrados pelos valores líquidos (aplicações e resgates). As aplicações a curto prazo que possuem liquidez imediata e vencimento original em até 90 dias são consideradas como caixa e equivalentes. Os demais investimentos, com vencimentos superiores a 90 dias, são reconhecidos e registrados em investimentos a curto prazo.
3.2 Contas a Receber
Os valores a receber são registrados e mantidos no balanço patrimonial pelo valor nominal dos títulos representativos desses créditos, acrescidos das variações monetárias ou cambiais, quando aplicáveis. A provisão para créditos de liquidação duvidosa é constituída em montante considerado suficiente pela Administração para cobrir eventuais perdas estimadas na realização desses créditos. O valor estimado da provisão para créditos de liquidação duvidosa pode ser modificado em função das expectativas da Administração com relação à possibilidade de se recuperar os valores envolvidos, assim como por mudanças na situação financeira dos clientes.
3.3 Estoques
Os estoques estão registrados pelo custo médio de aquisição ou produção e demonstrados pelo menor valor entre o custo médio de aquisição ou produção e os valores de reposição ou realização. Quando aplicável, é constituída provisão para estoques obsoletos ou de baixa movimentação.
3.4 Não Circulante
Os direitos realizáveis e as obrigações vencíveis após os 12 meses subsequentes à data das demonstrações contábeis são considerados como não circulantes.
3.5 Imobilizado
O imobilizado está registrado ao custo de aquisição e não inclui os encargos financeiros incorridos durante o período de construção. Os bens são depreciados pelo método linear, com base na legislação vigente.
3.6 Intangível
Os ativos intangíveis são avaliados ao custo de aquisição, deduzido da amortização acumulada e perdas por redução do valor recuperável, quando aplicável. Os ativos intangíveis são amortizados em até 10 anos considerando a sua utilização efetiva ou um método que reflitaos seus benefícios econômicos.
3.7 Benefícios a Empregados
Os pagamentos de benefícios tais como salário, férias vencidas ou proporcionais, bem como os respectivos encargos trabalhistas incidentes sobre estes benefícios, são reconhecidos mensalmente no resultado obedecendo-se o regime de competência.
3.8 Receitas e Despesas
A empresa TF COMÉRCIO VAREJISTA LTDA., tem como prática a adoção do regime de competência para o registro das mutações patrimoniais ocorridas no exercício, assim como reconhecimento das receitas e despesas e custos, independentemente de seu efetivo recebimento ou pagamento.
Nota 04 – Contas a Receber de Clientes
Os valores a receber são provenientes das vendas de serviços e estão registrados no ativo circulante.
Nota 05 – Patrimônio Líquido
5.1 Capital Social
O capital social da empresa TF COMÉRCIO VAREJISTA LTDA, no valor de R$ 300.000,00 (Trezentos mil reais), é formado por cotas partes referentes a 2 (dois) sócios participantes no encerramento do exercício findo em 31/03/2017, e está assim distribuído:
	NOME
	PERCENTUAL
	QUANTIDADE DE COTAS
	VALOR
	THIAGO DE OLIVEIRA FRANÇA
	50,00 %
	150.000
	150.000,00
	THOMAS DE OLIVEIRA FRANÇA
	50,00 %
	150.000
	150.000,00
	TOTAL
	100,00 %
	300.000
	300.000,00
5.2 Ajustes dos Exercícios Anteriores
Os Ajustes de Exercícios Anteriores representam valores não reconhecidos na contabilidade, ou reconhecidos de forma equivocadas, devidamente identificados, reconhecidos e retificados no presente exercício.
5.3 Distribuição de Lucro
Neste período não houve distribuição de Lucros, sendo decidido deixar os lucros obtidos na própria empresa. 
Nota 6 – Eventos Subsequentes
Não ocorreram até a presente data, quaisquer eventos que pudesse alterar de forma significativa as demonstrações contábeis, bem como as operações da empresa.
	Thiago de Oliveira França
	
	Thomas de Oliveira França
	Sócio Administrador
	
	Sócio Administrador
	CPF: 025.321.422-72
	
	CPF: 968.314.082-34
	ESCRITÓRIO DE CONTABILIDADE
	Contador
	CRC BA-033285/0
�
anexo B8 – Plano de Contas
	Código
	Classificação
	Descrição
	Grau
	1
	1
	ATIVO
	1
	2
	1.1
	ATIVO CIRCULANTE
	2
	3
	1.1.1
	DISPONÍVEL
	3
	4
	1.1.1.01
	CAIXA
	4
	5
	1.1.1.01.001
	CAIXA GERAL
	5
	6
	1.1.1.01.002
	FUNDO FIXO DE CAIXA
	5
	7
	1.1.1.02
	BANCOS CONTA MOVIMENTO
	4
	8
	1.1.1.02.001
	BANCO DO BRASIL
	5
	9
	1.1.1.02.002
	CAIXA ECONÔMICA FEDERAL
	5
	10
	1.1.1.03
	APLICAÇÕES FINANCEIRAS LIQUIDEZ IMEDIATA
	4
	11
	1.1.1.03.001
	POUPANÇA NA CAIXA ECONOMICA FEDERAL
	5
	12
	1.1.2
	CLIENTES
	3
	13
	1.1.2.01
	DUPLICATAS A RECEBER
	4
	504
	1.1.2.01.001
	CLIENTES
	5
	519
	1.1.2.01.001
	CLIENTES DIVERSOS
	5
	525
	1.1.2.01.002
	CLIENTES
	5
	16
	1.1.2.02
	(-) DUPLICATAS DESCONTADAS
	4
	17
	1.1.2.03
	CRÉDITOS VENCIDOS E NÃO LIQUIDADOS
	4
	18
	1.1.3
	OUTROS CRÉDITOS
	3
	19
	1.1.3.01
	BANCOS CONTA VINCULADA
	4
	20
	1.1.3.02
	TÍTULOS A RECEBER
	4
	21
	1.1.3.03
	CHEQUES EM COBRANÇA
	4
	22
	1.1.3.04
	DIVIDENDOS A RECEBER
	4
	520
	1.1.3.04.001
	DIVIDENDOS A RECEBER
	5
	23
	1.1.3.05
	ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES
	4
	24
	1.1.3.06
	ADIANTAMENTO A EMPREGADOS
	4
	25
	1.1.3.06.001
	ADIANTAMENTO DE SALÁRIO
	5
	26
	1.1.3.06.002
	ADIANTAMENTO DE 13º SALÁRIO
	5
	27
	1.1.3.07
	EMPRÉSTIMO A EMPREGADOS
	4
	28
	1.1.3.08
	TRIBUTOS A RECUPERAR/COMPENSAR
	4
	29
	1.1.3.08.001
	IPI A RECUPERAR
	5
	30
	1.1.3.08.002
	ICMS A RECUPERAR
	5
	31
	1.1.3.08.003
	IRRF A RECUPERAR
	5
	32
	1.1.3.08.004
	IMPOSTO DE RENDA PAGO POR ESTIMATIVA
	5
	33
	1.1.3.08.005
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PAGA ESTIMATIVA
	5
	34
	1.1.3.08.006
	TRIBUTOS PAGOS A MAIOR OU INDEVIDAMENTE
	5
	35
	1.1.3.08.007
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL RETIDO A COMPENSAR
	5
	36
	1.1.3.08.008
	COFINS RETIDO A COMPENSAR
	5
	37
	1.1.3.08.009
	PIS RETIDO A COMPENSAR
	5
	38
	1.1.3.08.010
	INSS A COMPENSAR
	5
	39
	1.1.3.08.011
	BÔNUS DE ADIMPLÊNCIA FISCAL A COMPENSAR
	5
	40
	1.1.3.08.012
	COFINS A RECUPERAR
	5
	41
	1.1.3.08.013
	PIS A RECUPERAR
	5
	42
	1.1.3.08.014
	COFINS A RECUPERAR - CRÉDITO PRESUMIDO
	5
	43
	1.1.3.08.015
	PIS RECUPERAR - CRÉDITO PRESUMIDO
	5
	476
	1.1.3.08.016
	ISS A RECUPERAR
	5
	44
	1.1.3.09
	JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO
	4
	45
	1.1.3.09.001
	JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO A RECEBER
	5
	46
	1.1.4
	APLICAÇÕES FINANCEIRAS
	3
	47
	1.1.4.01
	APLICAÇÕES FINANCEIRAS REND. PREFIXADOS
	4
	48
	1.1.4.01.001
	APLICAÇÕES BANCO DOBRASIL
	5
	49
	1.1.4.03
	AÇÕES
	4
	50
	1.1.4.04
	DEB NTURES
	4
	51
	1.1.4.04.001
	VALOR NOMINAL
	5
	52
	1.1.4.04.002
	(-) DESÍGIO A APROPRIAR
	5
	53
	1.1.5
	ESTOQUE
	3
	54
	1.1.5.01
	MERCADORIAS, PRODUTOS E INSUMOS
	4
	55
	1.1.5.01.001
	MERCADORIAS PARA REVENDA
	5
	56
	1.1.5.01.002
	MATÉRIA-PRIMA
	5
	57
	1.1.5.01.003
	MATERIAL DE ACONDICIONAMENTO
	5
	58
	1.1.5.01.004
	OUTROS MATERIAIS DE CONSUMO
	5
	59
	1.1.5.01.005
	PRODUTOS ACABADOS
	5
	60
	1.1.5.01.006
	PRODUTOS EM ELABORAÇÃO
	5
	61
	1.1.5.02
	ALMOXARIFADO
	4
	62
	1.1.5.02.001
	ALMOXARIFADO DE MANUTENÇÃO
	5
	63
	1.1.5.02.002
	ALMOXARIFADO ADMINISTRATIVO
	5
	64
	1.1.5.03
	(-) PROVISÃO PARA AJUSTES DO ESTOQUE
	4
	65
	1.1.6
	DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
	3
	66
	1.1.6.01
	DESPESAS DE MESES SEGUINTES
	4
	67
	1.1.6.01.001
	PRÊMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR
	5
	68
	1.1.6.01.002
	ASSINATURAS E ANUIDADES
	5
	501
	1.2
	ATIVONÃO-CIRCULANTE
	2
	69
	1.2.1
	ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	3
	70
	1.2.1.01
	CLIENTES
	4
	72
	1.2.1.01.001
	CLIENTE B
	5
	73
	1.2.1.01.002
	CLIENTE C
	5
	511
	1.2.1.01.003
	CONSUMIDOR FINAL
	5
	74
	1.2.1.02
	(-) DUPLICATAS DESCONTADAS
	4
	75
	1.2.1.03
	(-) CRÉDITOS VENCIDOS E NÃO LIQUIDADOS
	4
	76
	1.2.2
	OUTROS CRÉDITOS
	3
	77
	1.2.2.01
	TÍTULOS A RECEBER
	4
	78
	1.2.2.02
	BANCOS CONTA VINCULADA
	4
	79
	1.2.2.03
	CONTROLADORA, CONTROLADAS E COLIGADAS
	4
	80
	1.2.2.04
	SÓCIOS, ADMINISTRADORES E PESSOAS LIGADA
	4
	81
	1.2.2.05
	APLICAÇÕES FINANCEIRAS
	4
	82
	1.2.2.06
	DEPÓSITOS JUDICIAIS
	4
	83
	1.2.2.07
	EMPRÉSTIMOSCOMPULSÓRIOS 
	4
	84
	1.2.2.08
	TRIBUTOS A RECUPERAR
	4
	85
	1.2.2.09
	DESPESAS PAGAS ANTECIPADAS
	4
	86
	1.2.2.10
	DEPÓSITOS POR INCENTIVOS FISCAIS
	4
	88
	1.2.3
	INVESTIMENTOS
	3
	89
	1.2.3.01
	CONTROLADAS E COLIGADAS - EQUIV. PATRIM.
	4
	90
	1.2.3.01.001
	CONTROLADA A - VALOR PATRIMONIAL
	5
	91
	1.2.3.01.002
	CONTROLADA A - ÁGIO AQUISIÇÃO
	5
	92
	1.2.3.01.003
	(-) CONTROLADA A - AMORTIZAÇÃO DO ÁGIL
	5
	93
	1.2.3.01.004
	(-) CONTROLADA A - DESÍGIO NA AQUISIÇÃO
	5
	94
	1.2.3.01.005
	CONTROLADA A - AMORTIZAÇÃO DO DES¡GIO
	5
	95
	1.2.3.02
	CONTROLADAS E COLIGADAS CUSTO CORRIGIDO
	4
	96
	1.2.3.03
	OUTRASPARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS
	4
	97
	1.2.3.04
	PARTICIPAÇÕES POR INCENTIVOS FISCAIS
	4
	98
	1.2.3.04.001
	FINOR
	5
	99
	1.2.3.04.002
	FINAM
	5
	100
	1.2.3.05
	IMÓVEIS NÃO DESTINADOS AO USO
	4
	101
	1.2.3.06
	OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES
	4
	102
	1.2.3.06.001
	OBJETOS DE ARTE
	5
	103
	1.2.3.06.002
	CAUÇÕES PERMANENTES
	5
	104
	1.2.3.07
	(-) PROVISÃO PARA PERDAS PERMANENTE
	4
	105
	1.2.3.07.001
	(-) CONTROLADAS E COLIGADAS EQUI. PATRIM
	5
	106
	1.2.3.07.002
	(-) CONTROLADAS COLIGADAS CUSTO CORRIGID
	5
	107
	1.2.3.07.003
	(-) OUTRAS PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS
	5
	108
	1.2.3.07.004
	(-) PARTICIPAÇÕES POR INCENTIVOS FISCAIS
	5
	109
	1.2.3.07.005
	(-) IMÓVEIS NÃO DESTINADOS A USO
	5
	110
	1.2.3.07.006
	(-) OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES
	5
	111
	1.2.4
	IMOBILIZADO
	3
	112
	1.2.4.01IMÓVEIS
	4
	113
	1.2.4.01.001
	TERRENOS
	5
	115
	1.2.4.01.002
	CONSTRUÇÕES
	5
	114
	1.2.4.01.002
	EDICÍCIOS
	5
	116
	1.2.4.02
	MÓVEIS E UTENSÍLIOS
	4
	117
	1.2.4.02.001
	MÓVEIS E UTENSÍLIOS
	5
	118
	1.2.4.03
	MÁQUINAS, EQUIPAMENTOS E FERRAMENTAS
	4
	119
	1.2.4.03.001
	MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
	5
	120
	1.2.4.04
	VEÍCULOS
	4
	121
	1.2.4.04.001
	VEÍCULOS
	5
	122
	1.2.4.05
	COMPUTADORES E PERIFÉRICOS
	4
	166
	1.2.4.05.001
	COMPUTADORESE PERIFÉRICOS
	5
	167
	1.2.4.05.002
	IMPRESSORAS
	5
	124
	1.2.4.06
	IMOBILIZADO EM ANDAMENTO
	4
	125
	1.2.4.07
	(-) DEPRECIAÇÕES, AMORT. E EXAUS. ACUMUL
	4
	126
	1.2.4.07.001
	(-) DEPRECIAÇÕES DE EDICÍCIOS
	5
	127
	1.2.4.07.002
	(-) DEPRECIAÇÕES DE MÓVEIS E UTENSÍLIOS
	5
	128
	1.2.4.07.003
	(-) DEPRECIAÇÕES DE COMPUTADORES E PERIFÉRICOS
	5
	129
	1.2.4.07.004
	(-) DEPRECIAÇÕES DE VEÍCULOS
	5
	130
	1.2.4.07.005
	(-) EXAUST’ES E DEPREC. DE REC. NATURAIS
	5
	131
	1.2.4.07.006
	(-) AMORTIZAÇÃO DE MARCAS, DIR. PATENTES
	5
	502
	1.2.5
	INTANGÍVEL
	3
	123
	1.2.5.01
	MARCAS, DIREITOS E PATENTES
	4
	149
	2
	PASSIVO
	1
	150
	2.1
	PASSIVO CIRCULANTE
	2
	382
	2.1.1
	EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
	3
	151
	2.1.1.01
	EMPRÉSTIMOS
	4
	152
	2.1.1.01.001
	EMPRÉSTIMO BANCO BRASIL
	5
	153
	2.1.1.02
	EMPRÉSTIMO ESTRANGEIRO
	4
	154
	2.1.1.03
	FINANCIAMENTOS
	4
	155
	2.1.1.03.001
	FINANCIAMENTO BANCO FINASA
	5
	156
	2.1.1.04
	FINANCIAMENTOS ESTRANGEIROS
	4
	157
	2.1.1.05
	TÍTULOS A PAGAR
	4
	158
	2.1.1.06
	ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO
	4
	159
	2.1.1.07
	CONTROLADORA, CONTROLADAS E COLIGADAS
	4
	160
	2.1.2
	DEB NTURES
	3
	161
	2.1.2.01
	DEB NTURES CONVERSÕVEIS EM AÇÕES
	4
	162
	2.1.2.02
	DEB NTURES NÃO CONVERSÕVEIS
	4
	163
	2.1.2.03
	(-) DESÍGIO A APROPRIAR
	4
	164
	2.1.3
	FORNECEDORES
	3
	165
	2.1.3.01
	FORNECEDORES
	4
	506
	2.1.3.01.001
	FORNECEDOR
	5
	505
	2.1.3.01.001
	FORNECEDOR PARA NOTAS CANCELADAS
	5
	168
	2.1.3.02
	FORNECEDORES ESTRANGEIROS
	4
	169
	2.1.4
	OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
	3
	170
	2.1.4.01
	IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER
	4
	171
	2.1.4.01.001
	IPI A RECOLHER
	5
	172
	2.1.4.01.002
	ICMS A RECOLHER
	5
	173
	2.1.4.01.003
	ISS A RECOLHER
	5
	174
	2.1.4.01.004
	PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA
	5
	175
	2.1.4.01.005
	PROVISÃO P/ CONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/ LUCRO
	5
	176
	2.1.4.01.006
	IMPOSTO DE RENDA A RECOLHER
	5
	177
	2.1.4.01.007
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL A RECOLHER
	5
	178
	2.1.4.01.008
	IRRF A RECOLHER
	5
	179
	2.1.4.01.009
	PIS A RECOLHER
	5
	180
	2.1.4.01.010
	COFINS A RECOLHER
	5
	181
	2.1.4.01.011
	PROVISÃO PARA IOF
	5
	182
	2.1.4.01.012
	CRF A RECOLHER
	5
	183
	2.1.4.01.013
	ISS RETIDO A RECOLHER
	5
	184
	2.1.4.01.014
	INSS RETIDO A RECOLHER
	5
	481
	2.1.4.01.016
	SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA A RECOLHER
	5
	483
	2.1.4.01.017
	REFIS A RECOLHER
	5
	485
	2.1.4.01.018
	FIA A RECOLHER
	5
	487
	2.1.4.01.019
	PIS RETIDO A RECOLHER
	5
	488
	2.1.4.01.020
	COFINS RETIDO A RECOLHER
	5
	489
	2.1.4.01.021
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL RETIDA A RECOLHER
	5
	490
	2.1.4.01.022
	FUNRURAL A RECOLHER
	5
	491
	2.1.4.01.023
	CONTRIBUIÇÃO SINDICAL A RECOLHER
	5
	508
	2.1.4.01.024
	INSS RECEITA BRUTA A RECOLHER
	5
	512
	2.1.4.01.025
	ICMS ANTECIPADO A RECOLHER
	5
	513
	2.1.4.01.026
	ICMS ANTECIPAÇÃO TOTAL ST A RECOLHER
	5
	185
	2.1.5
	OBRIGAÇÕES TRABALHISTA EPREVIDENCIÁRIA
	3
	186
	2.1.5.01
	OBRIGAÇÕES COM O PESSOAL
	4
	187
	2.1.5.01.001
	SALÁRIOS E ORDENADOS A PAGAR
	5
	188
	2.1.5.01.002
	PRÓ-LABORE A PAGAR
	5
	189
	2.1.5.01.003
	GRATIFICAÇÕES A PAGAR
	5
	190
	2.1.5.02
	OBRIGAÇÕES SOCIAIS
	4
	191
	2.1.5.02.001
	INSS A RECOLHER
	5
	192
	2.1.5.02.002
	FGTS A RECOLHER
	5
	494
	2.1.5.02.003
	PIS S/ FOLHA A RECOLHER
	5
	193
	2.1.5.03
	PROVIS’ES
	4
	194
	2.1.5.03.001
	PROVISÕES PARA FÉRIAS
	5
	195
	2.1.5.03.002
	PROVISÕES PARA 13º SALÁRIO
	5
	196
	2.1.5.03.003
	INSS SOBRE PROVIS’ES PARA FÉRIAS
	5
	197
	2.1.5.03.004
	INSS SOBRE PROVIS’ES PARA 13ºSALÁRIO
	5
	198
	2.1.5.03.005
	FGTS SOBRE PROVIS’ES PARA FÉRIAS
	5
	199
	2.1.5.03.006
	FGTS SOBRE PROVIS’ES PARA 13ºSALÁRIO
	5
	495
	2.1.5.03.007
	PIS SOBRE PROVIS’ES PARA FÉRIAS
	5
	496
	2.1.5.03.008
	PIS SOBRE PROVIS’ES PARA 13ºSALÁRIO
	5
	200
	2.1.6
	OUTRAS OBRIGAÇÕES
	3
	201
	2.1.6.01
	ADIANTAMENTOS A CLIENTES
	4
	202
	2.1.6.02
	CONTAS A PAGAR
	4
	510
	2.1.6.02.001
	HONORÁRIOS CONTÁBEIS
	5
	203
	2.1.6.02.002
	ENERGIA ELÉTRICA A PAGAR
	5
	204
	2.1.6.04
	CONTAS CORRENTES
	4
	205
	2.1.6.05
	SEGUROS
	4
	526
	2.1.6.05.001
	SEGUROS A PAGAR
	5
	206
	2.1.6.06
	OUTRAS OBRIGAÇÕES
	4
	207
	2.1.7
	DIVIDENDOS, PART. E JURO SOBRE O CAPITAL
	3
	208
	2.1.7.01
	DIVIDENDOS
	4
	209
	2.1.7.01.001
	DIVIDENDOS PROPOSTOS
	5
	210
	2.1.7.01.002
	DIVIDENDOS A PAGAR
	5
	211
	2.1.7.02
	PARTICIPAÇÕES
	4
	212
	2.1.7.02.001
	PARTICIPAÇÕES PROPOSTA AADMINISTRADORES
	5
	213
	2.1.7.02.002
	PARTICIPAÇÕES PROPOSTA AEMPREGADOS
	5
	214
	2.1.7.02.003
	PARTICIPAÇÕES A PAGAR
	5
	215
	2.1.7.03
	JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO
	4
	216
	2.1.7.03.001
	JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO A PAGAR
	5
	503
	2.2
	PASSIVONÃO-CIRCULANTE
	2
	217
	2.2.1
	PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
	3
	219
	2.2.1.01
	EMPRÉSTIMOS
	4
	220
	2.2.1.02
	EMPRÉSTIMOS ESTRANGEIROS
	4
	221
	2.2.1.03
	FINANCIAMENTOS
	4
	222
	2.2.1.03.001
	BANCO FINASA S/A
	5
	223
	2.2.1.04
	FINANCIAMENTOS ESTRANGEIROS
	4
	225
	2.2.1.05
	CONTROLADORA, CONTROLADAS E COLIGADAS
	4
	226
	2.2.1.06
	OUTROS DÉBITOS COM SÓCIOS, ADM, PESSOAS
	4
	227
	2.2.1.08
	FORNECEDORES
	4
	229
	2.2.1.08.001
	FORNECEDOR A
	5
	230
	2.2.1.08.002
	FORNECEDOR B
	5
	232
	2.2.1.09
	OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
	4
	234
	2.2.1.09.001
	PROVISÃO PARA IR SOBRE LUCROS DIFERIDOS
	5
	235
	2.2.1.09.002
	CRÉDITOS DA CSLL SOBRE BENS DO ATIVO
	5
	236
	2.2.1.10
	OUTRAS OBRIGAÇÕES
	4
	224
	2.2.1.7
	TÍTULOS A PAGAR
	4
	242
	2.3
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	2
	243
	2.3.1
	CAPITAL SOCIAL
	3
	244
	2.3.1.01
	CAPITAL SUBSCRITO
	4
	245
	2.3.1.01.001
	CAPITAL SOCIAL
	5
	246
	2.3.1.02
	(-) CAPITAL A INTEGRALIZAR
	4
	247
	2.3.1.02.001
	SÓCIO 1
	5
	237
	2.3.1.02.002
	SÓCIO 2
	5
	524
	2.3.2
	RESERVAS
	3
	249
	2.3.2.01
	RESERVAS DE CAPITAL
	4
	251
	2.3.2.01.001
	ÁGIO NA EMISSÃO DE AÇÕES
	5
	252
	2.3.2.01.002
	DOAÇÕES E SUBVENÇÕES PARA INVESTIMENTOS
	5
	253
	2.3.2.01.003
	(-) AÇÕES/QUOTAS EMTESOURARIA
	5
	250
	2.3.2.01.004
	CORREÇÃO MONETÁRIA DO CAP. INTEGRALIZADO
	5
	254
	2.3.2.02
	RESERVA DE REAVALIAÇÃO
	4
	256
	2.3.2.02.001
	REAVALIAÇÃO DE ATIVOS COLIGADAS
	5
	255
	2.3.2.02.002
	REAVALIAÇÃO DE ATIVOS PRÓPRIOS
	5
	257
	2.3.2.03
	RESERVAS DE LUCROS
	4
	259
	2.3.2.03.001
	RESERVA ESTATUT¡RIA
	5
	260
	2.3.2.03.002
	RESERVA PARA CONTING NCIAS
	5
	261
	2.3.2.03.003
	RESERVA DE LUCROS A REALIZAR
	5
	262
	2.3.2.03.004
	RESERVA ESPECIAL
	5
	263
	2.3.2.03.005
	(-) AÇÕES/QUOTAS EMTESOURARIA
	5
	258
	2.3.2.03.006
	RESERVA LEGAL
	5
	264
	2.3.5
	LUCROS OU PREJUÕZOS ACUMULADOS
	3
	265
	2.3.5.01
	LUCROS OU PREJUÕZOS ACUMULADOS
	4
	266
	2.3.5.01.001
	LUCROS ACUMULADOS
	5
	267
	2.3.5.01.002
	(-) PREJUÍZOS ACUMULADOS
	5
	268
	2.3.5.01.003
	RESULTADO DO EXERCÕCIO EM CURSO
	5
	522
	2.3.5.01.004
	LUCRO ACUMULADO DO EXERCÕCIO
	5
	523
	2.3.5.01.005
	(-) PREJUÍZO ACUMULADO DO EXERCÍCIO
	5
	269
	3
	CONTAS DE RESULTADOS - CUSTOS E DESPESAS
	1
	500
	3.1
	CUSTOS
	2
	270
	3.1.1
	CUSTOS DIRETOS DE PRODUÇÃO
	3
	271
	3.1.1.01
	MATERIAL APLICADO