Aula 16 Imposto sobre a transmissão

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DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II
Aula 16: Imposto sobre a transmissão
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO
Direito financeiro e tributário II
AULA 01: NOME DA AULA
Disciplina
Temas/objetivos desta aula
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Direito financeiro e tributário II
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Introdução
IR
IGF
ITR
IPTU
IPVA
ITD/ITCMD
ITBI
Taxas
Contribuições parafiscais
Rol dos tributos sobre a produção e a circulação
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Princípios
Regra geral.
Impostos sobre a transmissão da propriedade
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Legislação
Art. 155 II da CR;
Arts. 35 a 42 do CTN;
Legislação Estadual.
Competência
Estados.
Impostos sobre a transmissão da propriedade
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Disciplina
Hipótese de incidência
Aspecto material
Transmissão; 
A título gratuito (causa mortis ou doação);
Quaisquer bens e direitos (exceto os direitos reais de garantia).
Aspecto temporal
Causa mortis: data da abertura da sucessão (Droit de saisine);
Doação: bem imóvel – registro, bem móvel – tradição.
Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação
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Hipótese de incidência
Aspecto espacial:
Bem imóvel – local do imóvel;
Bem móvel.
Causa mortis – onde se deva processar o inventário;
Doação – domicílio do doador.
Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação
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Legislação
Aspectos subjetivos:
Sujeito Ativo: Estado.
Sujeito passivo:
Contribuinte
Causa mortis: herdeiro ou legatário; 
Doação: a lei pode fixar qualquer das partes.
Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação
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Legislação
Art. 156 III da CR;
Arts. 35 a 42 do CTN;
Legislação Municipal.
Competência
Município.
Imposto sobre a transmissão inter vivos de bens imóveis
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Hipótese de incidência
Aspecto material:
Transmissão; 
A título oneroso (ex.: compra e venda, troca, permuta, dação em pagamento);
Bens imóveis e direitos reais sobre imóveis (exceto os de garantia).
Aspecto temporal:
Registro.
Antecipação do recolhimento;
Aspecto espacial:
Bem imóvel – local do imóvel.
Imposto sobre a transmissão inter vivos de bens imóveis
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Consequente
Aspectos subjetivos:
Sujeito Ativo: Município;
Sujeito passivo.
Contribuinte: a lei pode fixar qualquer das partes.
Imposto sobre a transmissão inter vivos de bens imóveis
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Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação
Consequente
Aspectos quantitativos:
Base de cálculo:
Valor do bem.
Possibilidade de valor diferente do IPTU.
Alíquota:
Progressiva: Súmula 656 do STF.
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Saiba mais
Leia o julgado que admite a progressividade de alíquotas no ITCMD do STF disponível em: http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=630039
Leia o julgado que admite que o ITBI e o IPTU podem ter bases de cálculo distintas disponível em: https://ww2.stj.jus.br/processo/revista/documento/mediado/?componente=MON&sequencial=19475231&num_registro=201102229680&data=20120308&formato=PDF
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