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SUMÁRIO
3LISTA DE QUADROS E GRAFICOS	�
41	INTRODUÇÃO	�
52	JUSTIFICATIVA	�
63	HISTÓRICO	�
339	DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS	�
3610	PROPONDO A CRIAÇÃO DE UMA NOVA EMPRESA	�
3610.1	ESTRUTURA DE CAPITAL	�
3610.2	ESTRUTURA FÍSICA	�
3710.3	ESTRUTURA DE PESSOAL	�
3811	PROJEÇÃO DE COMPRAS	�
3912	PROJEÇÃO DE VENDAS	�
4113	PROJEÇÃO DO FLUXO DE CAIXA	�
4214	CONCLUSÃO	�
43REFERÊNCIAS	�
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RELAÇÃO DE QUADROS
TABELA 01 – CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E TRABALHADOR AVULSO.	27
TABELA 02 – ESTRUTURA FÍSICA	37
TABELA 03 – ESTRUTURA PESSOAL	37
TABELA 04 – PROJEÇÃO DE COMPRAS	38
TABELA 05 – PROJEÇÃO DE VENDAS MÊS 03......................	.........................39
TABELA 06 – PROJEÇÃO DE VENDAS MÊS 04..................	......................40
TABELA 07 – FLUXO DE CAIXA...............	........................41
INTRODUÇÃO
Descrevendo sobre a atividade econômica, nasce a ideia da criação de uma empresa, onde será detalhada a atividade empresarial, considerando todas as formalidades de uma grande empresa, com tributação do lucro pelo lucro real. Com informações de documentos para a sua formação e planejamento para seu desenvolvimento, fazendo uso dos Livros Fiscais, comentando sobre os Livros Contábeis, os Encargos Trabalhistas, a Estrutura de seu Capital, Estrutura Física, a Projeção de Compras, citar a Projeção de Vendas mesmo não fazendo uso da mesma e por fim a planilha da Projeção do Fluxo de Caixa.
A contabilidade é uma novidade em minha vida, até pouco tempo não sabia o que era nem pra que servia. Devido a estudos aprimorados e com a ajuda de colaboradores pude entender e compreender a sua utilidade. Com a globalização, o avanço da tecnologia e a posição de destaque do Brasil no cenário econômico e social, a contabilidade ocupa papel de grande importância, exigindo melhor preparação dos profissionais contábeis.
 A alta competitividade do mercado exige que as empresas se adaptem as mudanças com bastante rapidez e eficiência, para tanto é necessário que elas sejam organizadas com áreas que forneçam informações precisas e de qualidade facilitando a utilização das ferramentas devidas colocando a empresa num patamar diferenciado, ou seja, garantir aos administradores uma vantagem competitiva.
JUSTIFICATIVA
Fazendo o estágio num escritório contábil pude conhecer melhor o seu funcionamento. Neste trabalho, que trata da criação de uma empresa, entre os diversos segmentos existentes, foi verificado inicialmente, sobre a escolha da atividade e consequente enquadramento no CNAE (código de atividade econômica). Após a verificação de inúmeras situações existentes no mercado, a escolha do ramo de atividade foi sobre a prestação de serviços no ramo contábil na tributação do LR.(Lucro Real). 
De acordo a Lei nº 9.718, de 1998, art. 14:
Art. 246. Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas 
I - cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de vinte e quatro milhões de reais, ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a doze meses;
II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundo do exterior;
IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;
V - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 222;
VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultante de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);
Parágrafo único. As pessoas jurídicas não enquadradas nos incisos deste artigo poderão apurar seus resultados tributáveis com base nas disposições deste Subtítulo.
A escolha pelo fato de que é uma modalidade que vem tendo um crescimento na minha região, o que me levará a uma pesquisa mais detalhada em uma área que passou a ser de meu interesse. As matérias que foram de grande influência para minha pessoa foram: Psicologia organizacional, Legislação e pratica trabalhista, matemática financeira, contabilidade social e ambiental e planejamento tributário, com seus grandes autores como: Sara Maria de Melo Elgenneni, José Manoel da Costa, Helenara Regina Sampaio, Fábio Rogério Proença, autores das disciplinas citadas acima. 
2.2 HISTÓRICO
Há relatos de que as primeiras manifestações contábeis datam de cerca de 2000 a.C, com os sumérios e há quem diga que a linguagem escrita foi inventada por contadores primitivos. Num mercado baseado na troca de mercadorias, a contabilidade servia para definir quanto alguém possuía de uma determinada mercadoria e qual o valor de troca dessa mercadoria em relação a outra.
A contabilidade iniciou-se empiricamente com Leonardo Fibonacci. Com o monge Luca Pacioli, principal divulgador do método das partidas dobradas, encerrou-se a fase empírica e menos organizada da contabilidade a partir do século XV.
A partir de 1500, com o descobrimento do Brasil pelos portugueses, o novo país começaria a escrever uma parte da história da contabilidade. Entretanto, é somente muitos anos depois, a partir de 1770, que surgiu a primeira regulamentação da profissão contábil em terras brasileiras, quando dom José, rei de Portugal, expediu a carta de lei a todos os domínios lusitanos. Neste documento, dentre outras regulamentações, ficava estabelecida a obrigatoriedade de registro da matrícula de todos os guarda-livros na junta comercial.
Em 28 de junho de 1808, a Corte Portuguesa emitiu alvará que incluía a seguinte orientação:
Cquote1.svg 	I - Para que o método de escrituração e fórmulas de contabilidade da minha Real fazenda não fique arbitrário, e sujeito à maneira de pensar de cada um dos meus contadores gerais, comunico que sou servido a criar para o referido Erário: ordeno que a escrituração seja a mercantil por partidas dobradas, por ser a única seguida pelas Nações mais civilizadas, assim pela sua brevidade para o manejo de grandes somas, como, por ser a mais clara, e a que menos lugar dá a erros e subterfúgios, onde se esconde a malícia e a fraude dos previcatários. 
Em 1870, aconteceu a primeira regulamentação brasileira da profissão contábil, por meio do decreto imperial 4 475. Foi reconhecida oficialmente a Associação dos Guarda-Livros da Corte, considerada como a primeira profissão liberal regulamentada no país. De acordo (Wikipédia).
Após a verificação de inúmeras situações existentes no mercado de Alagoinhas. Conclui-se que, é uma modalidade que vem tendo um grande crescimento na minha região.
2.3 ATIVIDADE ESCOLHIDA
2.3.1 Atividade Contábil
Através do estudado e orientações de profissionais, optei pela Prestação de serviço contábil, de acordo ao CNAE (Classificação Nacional de Atividades Econômicas), a subclasse 6920-6/01, a atividade econômica informada compreende:
 - o registro contábil das transações comerciais de empresas e de outras entidades.
- a elaboração do balanço anual de empresas
- a preparação de declarações de imposto de renda de pessoas físicas e jurídicas
- as atividades de assessoria e representação (não jurídicas) exercidas ante a administração tributária em nome de seus clientes.
É possível notarque as atividades contábeis podem ser exercidas de duas maneiras: através da condição de autônomo com os rendimentos decorrentes da mesma, tributados pela Pessoa Física ou por meio da constituição de uma pessoa jurídica a qual se submete a apuração dos impostos, conforme determina a legislação, no caso dessa pesquisa o lucro real. 
2.4 TRIBUTAÇÃO
A empresa a ser construída, de acordo com sua estrutura e da projeção da venda de serviços, será mais vantajosa optando pelo regime do Lucro Real. Observa-se que a atividade contábil, como neste caso, pode obter o benefício da sistemática de tributação do Simples Nacional, o que é vedado à outras situações que envolvam atividades de profissões regulamentadas, como é o caso de advogados, médicos, engenheiros, entre outros.
No lucro real, terá a seguinte situação: Imposto de renda – alíquota de 15% sobre a base de cálculo e, quando for o caso – quando a Base de cálculo mensal for superior a R$ 20.000,00 haverá o adicional de 10%. Importante esclarecer que a base de cálculo consiste no resultado das receitas de um período (trimestral ou anual) com a dedução das despesas inerentes a atividade. Já a Contribuição sobre o lucro líquido – CSLL – tem uma alíquota de 9%, incidente sobre o resultado tributável do período.
Além destes impostos os quais tem incidência diretamente no resultado tributável da Pessoa Jurídica, existe ainda a Contribuição para financiamento da Seguridade Social – COFINS e o Programa de integração social – PIS, os quais têm os seguintes percentuais: PIS (não cumulativo) 1,65%, correspondente a diferença positiva entre os créditos e os débitos correspondentes; A COFINS, usando a mesma sistemática da não- cumulatividade têm uma alíquota de 7,6%. Já em nível de município, a empresa deverá observar a alíquota utilizada pelo mesmo, pois, existe uma variação em termos de ISQN.
2.5 LIVROS FISCAIS E CONTABEIS 
	
São livros exigidos e determinados por lei, servem para contabilizar todos os fatos econômicos ocorridos e de elementos para a fiscalização do pagamento de tributos, devendo ser autenticados segundo as prescrições comerciais, a falta dos mesmos podem causar penalidades ou multas fiscais.
Por ser uma prestadora de serviços, a empresa não fará uso dos livros fiscais normalmente usados numa empresa. Pela atividade ser exclusivamente serviços, a mesma não pode se enquadrar na exigência de escrituração dos livros de Entrada e Saídas de mercadorias, Registro de Inventário, Apuração do ICMS entre outros. Escriturando apenas, o Registro de ISQN, quando for o caso, para atender as exigências do fisco municipal e o LALUR – livro de apuração do lucro real, que serve para demonstrar a base de cálculo e apuração do IRPJ e da CSLL. Estes livros, são utilizados apenas pelas empresas optantes do lucro real, realizam-se as inclusões e exclusões da base de cálculo para efeito de pagamento dos impostos.
Mesmo desobrigada dos livros contábeis, por seu enquadramento tributário está obrigada a escrituração dos livros como: livro diário e razão, realizando o registro de toda movimentação de receitas e despesas do exercício.
2.6 ENCARGOS TRABALHISTAS
De acordo com a legislação tributária brasileira, LTB encargos são aquelas despesas do exercício que normalmente devem ser contabilizadas e serem consideradas dedutíveis do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro, sem estarem com os valores totalmente definidos em termos monetários (somente quando pagas ou creditadas na forma da lei é que esse fato se dará o que deve ocorrer total ou parcialmente em períodos subsequentes ao da competência ou do mês em que ela se iniciou). (Wikipédia). Acesso 30 de maio 2015.
A VLC (Vívian Lima Contabilidade) terá que ser composta de no mínimo seis funcionários contando com os sócios que são dois. Com esta situação será necessário considerar os encargos decorrentes da relação de trabalho. A remuneração paga aos funcionários haverá a incidência do FGTS (Fundo de Garantia por tempo de serviço) numa alíquota de 8% (oito por cento), dos encargos da Previdência Social, os quais serão atribuídos conforme tabela de alíquotas, variável em razão do valor da remuneração de cada um e do IRF (imposto retido na fonte), de competência da Receita Federal e que, da mesma forma, irá depender da remuneração paga. Para os sócios que efetivamente trabalharem na empresa, será atribuído um valor correspondente ao Pró-Labore, definido de comum acordo e sobre o qual, haverá a incidência da Previdência Social e, quando for o caso, da retenção do IR. Com relação à Previdência Social, a mesma estabelece alíquotas diferenciadas, conforme a remuneração.
Sem esquecer as férias anuais, o 13º salário, horas extras, repouso remunerado, adicional noturno, adicionais de insalubridade e periculosidade, quando for o caso.
2.7 ESTRUTURA DE CAPITAL
É um calculo considerando-se os custos dos recursos de todas as fontes, postos à disposição da empresa, e levando-se em conta a participação percentual de cada fonte (capital próprio e de terceiros).
Para funcionar, a empresa necessita de capital inicial, para compra de máquinas, compra de materiais de expediente, um espaço onde possa comportar todos os seus membros, etc., dessa forma, existe a necessidade de se fazer a estrutura desse capital inicial, como a empresa existem dois sócios todos com percentuais iguais, foi levanto os custos necessários e formado o capital inicial totalmente integralizado em moeda corrente nacional pelos sócios, na proporção de 50% para cada podendo ainda entrar com pedido de empréstimo junto a uma instituição bancária.
2.8 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
As Demonstrações Contábeis são o conjunto de informações que devem ser obrigatoriamente divulgadas, anualmente, segundo a lei 6404/76, pela administração de uma sociedade por ações e representa a sua prestação de contas para os sócios e acionistas.
Esta empresa, está obrigada a apresentação das demonstrações que dizem respeito a opção tributária escolhida, Lucro Real.
 No final do exercício, será necessário o levantamento do respectivo balanço patrimonial, que é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, a posição patrimonial e financeira da entidade. Além do balanço temos o DRE – Demonstrativo de Resultado do Exercício, sendo que também devem ser transcritos no livro diário e as demonstrações das mutações do patrimônio líquido – DMPL, fluxo de caixa – DFC, demonstração do valor adicionado do período – DVA, esta se exigida por algum órgão regulador ou de forma voluntária e as notas explicativas, que compreendem um resumo das políticas contábeis significativas, e outros quadros analíticos necessários para esclarecimento .
PROPONDO A CRIAÇÃO DE UMA EMPRESA
Nesta parte segue a proposta de criação de uma empresa de prestação de serviços contábeis que será dividido pelos seguintes tópicos:
ESTRUTURA DE CAPITAL 
Para que a empresa funcione sem muitas dificuldades, necessita de capital inicial, um espaço para seu funcionamento, compra de máquinas, compra de materiais de expediente, etc., dessa forma, existe a necessidade de fazer a estrutura desse capital inicial. Como a empresa existem dois sócios todos com percentuais iguais, foi levantado os custos necessários e foi formado o capital inicial. A empresa vai fazer um financiamento bancário num valor adequado para que a mesma possa quitar nos próximos meses, esse empréstimo será de grande utilidade para a compra do espaço e alavancar os negócios. A forma de pagamento a uma taxa de juros de 1% ao mês, com prazo de 60 meses e carência de seis meses. Seguem os valores a seguir no quadro abaixo:
QUADRO 01.
	EXTRUTURA DE CAPITAL
	Descrição
	Quantidade
	Valor unid.
	Total
	Sócios
	02
	15.000,00
	30.000,00
	Empréstimo
	01
	70.000,00
	70.000,00
	TOTAL
	100.000,00
ESTRUTURA FÍSICA
Como foi realizada uma pesquisa antes, e um dos itens dessa pesquisa foi envolve o imóvel com área suficientepara distribuir os departamentos, a localização para montar o escritório contábil, vendo toda possibilidade de clientela, público alvo, acesso, foi comprado um espaço e em seguida toda mobília, computadores e utensílios necessários para desenvolver as atividades, como também instalação de telefone fixo, internet, segurança eletrônica, aquisição de um servidor para ser armazenado todos os dados e processos desenvolvidos na empresa. Logo abaixo um quadro com os itens de estrutura física que serão necessários para o funcionamento da referida atividade.
	Itens	
	Quantidade
	Valor unitário
	Valor Total
	Imóvel novo
	01
	70.000,00
	70.000,00
	
	Instalações e Reformas
	Instalações e Reformas
	01
	950,00
	950,00
	
	
	Equipamentos
	
	
	
	Computadores
	05
	1.500,00
	7.500,00
	Software
	04
	800,00
	3.200,00
	Impressora
	02
	475,00
	950,00
	Telefone 
	02
	70,00
	140,00
	
	
	Moveis e utensílios
	
	
	
	Mesa
	05
	200,00
	1.000,00
	Cadeira
	11
	80,00
	880,00
	Armário
	02
	300,00
	600,00
	Mesa patrão
	02
	765,00
	1.530,00
	Cadeira patrão
	02
	200,00
	400,00
	Acessórios para escritório
	01
	500,00
	500,00
	Calculadora financeira
	02
	240,00
	480,00
	Calculadora de mesa
	05
	18,00
	90,00
	Ar Condicionado 
	02
	750,00
	1.356,00
	Sub Totais	
	47
	76.848,00
	89.576,00
	TOTAL
	89.576,00
 QUADRO 02 - ESTRUTURA FÍSICA
ESTRUTURA DE PESSOAL 
Depois de uma reunião com os sócios chegamos a conclusão que serão necessários para a contratação de três colaboradores, sendo um deles com formação acadêmica na área de atuação Ciências Contábeis e os outros, preferencialmente com experiência no ramo, para atender a demanda de serviço exigida pelos clientes. O quadro social da empresa compreende um profissional na área e outro com graduação em direito, para atender as situações que demandem esta especialidade. No que diz respeito aos funcionários, estudou-se inicialmente, o pagamento de salários na seguinte ordem como podemos ver a seguir no quadro. Os sócios também desempenham funções dentro da empresa.
QUADRO 03 - ESTRUTURA PESSOAL
	Pessoal/ Função
	Quantidade
	Salários
	Sócio/ Contador
	01
	1.200,00
	Sócio/Contador
	01
	1.200,00
	Secretária
	01
	1.000,00
	Aux. Escritório
	01
	1.000,00
	Téc. Contábil
	01
	1.000,00
	
	
	
	PRO - LABORE
	
	2.000,00
	TOTAL 
	
	5.400,00
PROJEÇÃO DE COMPRAS
Como se trata de uma empresa prestadora de serviços não há em que se falar em compras para revenda. Entretanto deverá ser projetada a necessidade de equipamentos, máquinas, móveis e utensílios, etc., para o desenvolvimento das atividades além de material de consumo necessário, Restringindo - se apenas a materiais de escritório utilizados para realização dos trabalhos, não possuindo estoque, sendo assim a projeção de compras não se faz necessário uma vez que a empresa vende serviços. Assim na projeção teremos os seguintes itens: 
QUADRO 04 - PROJEÇÃO DE COMPRAS DE MARÇO E ABRIL
	DATA
	ITENS
	QUAN.
	V.UNIT
	AVISTA
	APRAZO
	02/03/15
	Papel A4
	01 cx.
	66,50
	66,50
	
	02/03/15
	Estante de Aço
	02 cx.
	180,00
	
	360,00
	05/03/15
	Recarga de cartuchos de tinta impressora laser
	06un
	30,50
	183,00
	
	06/03/15
	Grampeadores
	04
	8,00
	32,00
	
	06/03/15
	grampos
	25 cx.
	4,20
	105,00
	
	06/03/15
	Grampos trilhos
	21 cx.
	12,50
	262,50
	
	06/03/15
	Régua
	08un
	4,00
	32,00
	
	09/03/15
	Caixa de arquivo 
	50un
	2.50
	
	125,00
	12/03/15
	Caneta
	02 cx.
	25,00
	50,00
	
	12/03/15
	Lápis
	02 cx.
	23,00
	46,00
	
	12/03/15
	Borracha
	02 cx.
	26,00
	52,00
	
	
	TOTAL
	829,00
	485,00
	DATA
	ITENS
	QUNT.
	V.UNIT
	AVISTA
	APRAZ
	02/04/15
	Computador
	01
	700,00
	
	700,00
	04/04/15
	Conta de internet
	01
	-
	200,00
	
	04/04/15
	Conta de Energ. elétrica 
	01
	-
	300,00
	
	04/04/15
	 Conta de Água
	01
	12,00
	120,00
	
	05/04/15
	Conta de Telefone
	01
	-
	345,00
	
	09/04/15
	Papel A4
	02 cx.
	120,00
	
	240,00
	17/04/15
	Recarga de cartuchos
	05
	40,00
	200,00
	
	
	Totais
	12
	872,00
	1.165,00
	940,00
	TOTAL
	2.105,00
PROJEÇÃO DE VENDAS / serviço
Com a excelência dos serviços prestados o faturamento poderá ter crescimento significativo. Levando em conta os honorários por clientelas, a receita poderá ter aumento se houver a inclusão de novos clientes, o que está sendo estudado pelos sócios. Ficaram estabelecidos os seguintes valores dos serviços prestados conforme determinados no quadro a seguir:
QUADRO 05 – PROJEÇÃO DE VENDAS MÊS 03
	DIA/M
	SERVIÇOS
	QUANT
	V.UN.
	AVISTA
	APRAZO
	02/03/15
	Baix.Rec.Est.Munici.
	04
	750,00
	
	3.000,00
	02/03/15
	Cadastro de Bancos
	02
	120,00
	
	240,00
	05/03/15
	Constitui. Emp. Ind.
	02
	1.800,00
	3.600,00
	
	06/03/15
	Rescisão de Trabalho
	05
	400,00
	
	2.000,00
	07/03/15
	Baixa Individual
	02
	600,00
	
	1.200,00
	08/03/15
	Parc. de Débitos
	02
	165,00
	
	330,00
	09/03/15
	Enc. Sociedade Ltda.
	01
	1.300,00
	
	1.300,00
	12/03/15
	Const. Empresa Ltda.
	01
	1.875,00
	
	1.875,00
	13/03/15
	Nada Const. PF e PJ
	08
	55,00
	440,00
	
	14/03/15
	Declarações diversas
	08
	50,00
	
	400,00
	15/03/15
	Cont. de Locação
	05
	55,00
	
	275,00
	16/03/15
	Const. Empresa Ltda.
	02
	1.875,00
	
	3.750,00
	19/03/15
	Cert. Neg. Geral
	04
	150,00
	
	600,00
	20/03/15
	Const. Emp. Ind.
	03
	1.200,00
	3.600,00
	
	21/03/15
	Cadastro de Bancos
	03
	120,00
	
	360,00
	22/03/15
	Cont. de Locação
	02
	55,00
	
	110,00
	23/03/15
	Baixa Rec. Est. Mun.
	02
	750,00
	
	1.500,00
	26/03/15
	Baixa individual
	01
	600,00
	
	600,00
	27/03/15
	Rescisão de contrato
	02
	1.875,00
	
	3.750,00
	28/03/15
	Enc. Soc. Ltda.
	01
	1.300,00
	
	1.300,00
	29/03/15
	Constitui. Empresa 
	04
	1.875,00
	7.500,00
	
	30/03/15
	Declarações	
	05
	40
	
	200,00
	
	
	
	
	
	
	
	Sub Totais
	
	
	15.140,00
	22.790,00
	
	
	
	TOTAL
	
	37.930,00
�
QUADRO 06 – PROJEÇÃO DE VENDAS/SERVIÇOS MÊS 04
	DIA/MÊS
	SERVIÇOS
	QUANT
	V.UN.
	AVISTA
	APRAZO
	02/04/15
	Baixa Rec. Est. Mun.
	03
	750,00
	
	2.250,00
	03/04/15
	Cadastro Bancos
	03
	110,00
	
	330,00
	04/04/15
	Distrato Social Ltda.
	02
	800;00
	
	1600,00
	05/04/15
	Cont. de Locação
	03
	55,00
	165,00
	
	06/04/15
	Honorários
	02
	1.448,00
	2.896,00
	
	09/04/15
	Homol. Resc. Trab.
	05
	500,00
	
	2.500,00
	10/04/15
	Honorários
	02
	2.172,00
	4.344,00
	
	11/04/15
	Cadastro de Bancos
	03
	110,00
	
	330,00
	12/04/15
	Honorários
	01
	1.448,00
	1.448,00
	
	13/04/15
	Declarações diversas
	08
	40,00
	
	320,00
	16/04/15
	Const. Empresa Ltda.
	01
	1.875,00
	
	1.875,00
	17/04/15
	Honorários
	03
	1.810,00
	5.430,00
	
	18/04/15
	Cert. Neg. Geral
	01
	150,00
	
	150,00
	19/04/15
	Enc. Sociedade Ltda
	02
	1.300,00
	
	2.600,00
	20/04/15
	Honorários
	03
	1.810,00
	
	5.430,00
	23/04/15
	Const. Emp. Ind.
	01
	1.200,00
	
	1.200,00
	24/04/15
	Parc. Débitos
	03
	110,00
	330,00
	
	25/04/15
	Nada Cons. PF e PJ
	03
	55,00
	
	165,00
	26/04/15
	Const. Empresa Ltda.
	01
	1.875,00
	
	1.875,00
	27/04/15
	Parc. Débitos
	03
	110,00
	
	330,00
	30/04/15
	Baixa Individual
	03
	600,00
	
	1.800,00
	
	
	
	TOTAL
	37.368,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAIS
	14.613,00
	22.755,00
PROJEÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
É a permissão para visualizar o futuro da situação financeira da empresa. Caso as Receitas previstas sejam maiores que as Despesas, haverá disponibilidade de recursos. Do contrário a empresa necessitará de financiamentos para cobrir suas despesas.
O Fluxo de Caixa é uma ferramenta indispensável para a gestãofinanceira de uma empresa, com ele é possível acompanhar todas as movimentações financeiras, identificando as entradas e saídas de dinheiro, bem como o saldo final do caixa. 
Projetar o Fluxo de Caixa é fazer, com base na estimativa de entradas e saída de dinheiro, através de análises de dados passados, é possível fazer projeções de cenários futuros. O fluxo de caixa representa toda a movimentação de caixa, como as entradas de receitas, despesas a cumprir, capital social, enfim a movimentação financeira da Empresa referente ao período de MARÇO e ABRIL de 2015.
A melhor maneira de fazer o Caixa Projetado para meses e até mesmo para anos é a partir de estimativas obtidas no Orçamento da Empresa isto porque é no Orçamento Empresarial que traz as previsões de receitas, custos, despesas e investimentos em geral, para pelo menos um ano futuro. 
Para sua construção, considera - se algumas informações para um determinado período. Entre elas, citamos: previsão de vendas e os respectivos prazos de recebimento, previsão de compras e os respectivos prazos de pagamento aos fornecedores, previsão dos valores a receber em razão de vendas já efetuadas, levantamento de obrigações junto a fornecedores e outras despesas operacionais mensais, assim como, o levantamento de disponibilidades financeiras existentes. 
De acordo com o orçamento da empresa, junto com os sócios elaboramos o Fluxo de Caixa a seguir:
QUADRO 07 – FLUXO DE CAIXA
	
	MARÇO
	ABRIL
	SALDO INICIAL
	100.000,00
	19.054,77
	Capital social
	3.000,00
	0,00
	Empréstimo
	70.000,00
	0,00
	TOTAL DAS ENTRADAS
	15.140,00
	37.403,00
	Recebimento 
	15.140,00
	14.613,00
	Cliente a Receber
	0,00
	22.790,00
	TOTAL DAS SAÍDAS
	96.085,23
	14.025,58
	Custo na prestação de serviços
	829,50
	1.165,00
	Fornecedor
	0,00
	485,00
	Pró-labore
	2.000,00
	2.000,00
	INSS/ Pró-labore
	220,00
	220,00
	Salários
	3.400,00
	3.400,00
	INSS/EMPRESA
	979,20
	979,20
	FGTS/EMPRESA
	272,00
	272,00
	PIS
	625,85
	616,57
	CONFINS
	2.882,68
	2.839,96
	Juros s/empréstimos
	0,00
	700,00
	Parcela/empréstimo
	0,00
	1.166,67
	Prestação financiamento
	0,00
	181,18
	IMÓVEL
	70.000,00
	0,00
	Reformas e instalações
	950,00
	0,00
	Equipamentos
	9.540,00
	0,00
	Móveis e utensílios
	6.786,00
	0,00
	Outras despesas pagas 
	300,00
	0,00
	SALDO TOTAL
	15.140,00
	42.432,19
CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA PROJETADA
Fazendo uma avaliação do que se ganhou ou perdeu na atividade, circunstância e/ou situação: contabilizar os prejuízos e lucros no decorrer de dois meses de funcionamento da empresa.
MEMÓRIA DE CÁLCULO
A memória de cálculo ou memorial de cálculo, é o documento, anexo ao projeto, que descreve em detalhes os cálculos efetuados até chegar ao resultado final apresentado no mesmo. A memória de cálculo é de grande importância para detectar problemas ou erros de cálculo no projeto executado, bem como para melhor o entendimento quando forem necessárias alterações ou gestão do projeto por outro profissional.
estrutura de capitais
Entende-se que, é a forma pela qual uma empresa se financia, ou seja como as fontes de recursos estão distribuídas. Normalmente como capital próprio e de terceiros. Em termos contábeis.
QUADRO 01.
	EXTRUTURA DE CAPITAL
	Descrição
	Quantidade
	Valor unid.
	Total
	Sócios
	02
	15.000,00
	30.000,00
	Empréstimo
	01
	70.000,00
	70.000,00
	TOTAL
	100.000,00
bens nescessários para o desenvolvimento da atividade
Com a catalogação dos bens de variada natureza, como as mercadorias, máquinas, instalações, tecnologia, prédio etc., em função do exercício de uma atividade, que importará em aumento do seu valor enquanto continuarem reunidos, para o desempenho das funções.
	Itens	
	Quantidade
	Valor unitário
	Valor Total
	Imóvel novo
	01
	70.000,00
	70.000,00
	
	Instalações e Reformas
	Instalações e Reformas
	01
	950,00
	950,00
	
	
	Equipamentos
	
	
	
	Computadores
	05
	1.500,00
	7.500,00
	Software
	04
	800,00
	3.200,00
	Impressora
	02
	475,00
	950,00
	Telefone 
	02
	70,00
	140,00
	
	
	Moveis e utensílios
	
	
	
	Mesa
	05
	200,00
	1.000,00
	Cadeira
	11
	80,00
	880,00
	Armário
	02
	300,00
	600,00
	Mesa patrão
	02
	765,00
	1.530,00
	Cadeira patrão
	02
	200,00
	400,00
	Acessórios para escritório
	01
	500,00
	500,00
	Calculadora financeira
	02
	240,00
	480,00
	Calculadora de mesa
	05
	18,00
	90,00
	Ar Condicionado 
	02
	750,00
	1.356,00
	Sub Totais	
	47
	76.848,00
	89.576,00
	TOTAL
	89.576,00
 QUADRO 02. ESTRUTURA FÍSICA
 FOLHA DE PAGAMENTO REFERENTE A ESTRUTURA DE PESSOAL 
A empresa é obrigada a elaborar mensalmente a folha de pagamento da remuneração paga devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo manter em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamento (art. 225 do Decreto 3048/1999). 
QUADRO 03 - ESTRUTURA DE PESSOAL
	Pessoal/ Função
	Quantidade
	Salários
	Sócio/ Contador
	01
	1.200,00
	Sócio/Contador
	01
	1.200,00
	Secretária
	01
	1.000,00
	Aux. Escritório
	01
	1.000,00
	Téc. Contábil
	01
	1.000,00
	
	
	
	PRO - LABORE
	
	2.000,00
	TOTAL 
	
	5.400,00
rELAÇÃO DE TODAS AS COMPRAS
Fazendo a aquisição de materiais de escritório, pois a mesma não possui estoque por ser uma prestadora de serviços e não uma comerciante de produtos.
QUADRO 04 - PROJEÇÃO DE COMPRAS DE MARÇO E ABRIL
	DATA/MÊS
	ITENS
	QUAN.
	V.UNIT
	AVISTA
	APRAZO
	02/03/15
	Papel A4
	01 cx.
	66,50
	66,50
	
	02/03/15
	Estante de Aço
	02 cx.
	180,00
	
	360,00
	05/03/15
	Recarga de cartuchos
	06un
	30,50
	183,00
	
	06/03/15
	Grampeadores
	04
	8,00
	32,00
	
	06/03/15
	grampos
	25 cx.
	4,20
	105,00
	
	06/03/15
	Grampos trilhos
	21 cx.
	12,50
	262,50
	
	06/03/15
	Régua
	08un
	4,00
	32,00
	
	09/03/15
	Caixa de arquivo 
	50un
	2.50
	
	125,00
	12/03/15
	Caneta
	02 cx.
	25,00
	50,00
	
	12/03/15
	Lápis
	02 cx.
	23,00
	46,00
	
	12/03/15
	Borracha
	02 cx.
	26,00
	52,00
	
	
	TOTAL
	829,00
	485,00
	DATA/MÊS
	ITENS
	QUNT.
	V.UNIT
	AVISTA
	APRAZ
	02/04/15
	Computador
	01
	700,00
	
	700,00
	04/04/15
	Conta de internet
	01
	-
	200,00
	
	04/04/15
	Conta de Energ. elétrica 
	01
	-
	300,00
	
	04/04/15
	 Conta de Água
	01
	12,00
	120,00
	
	05/04/15
	Conta de Telefone
	01
	-
	345,00
	
	09/04/15
	Papel A4
	02 cx.
	120,00
	
	240,00
	17/04/15
	Recarga de cartuchos
	05
	40,00
	200,00
	
	
	Totais
	12
	872,00
	1.165,00
	940,00
	TOTAL
	2.105,00
relação de todos os serviços prestados/venda
QUADRO 05 – PROJEÇÃO DE VENDAS /serviços MÊS 03
	DIA/M
	SERVIÇOS
	QUANT
	V.UN.
	AVISTA
	APRAZO
	02/03/15
	Baix.Rec.Est.Munici.
	04
	750,00
	
	3.000,00
	02/03/15
	Cadastro de Bancos
	02
	120,00
	
	240,00
	05/03/15
	Constitui. Emp. Ind.
	02
	1.800,00
	3.600,00
	
	06/03/15
	Rescisão de Trabalho
	05
	400,00
	
	2.000,00
	07/03/15
	Baixa Individual
	02
	600,00
	
	1.200,00
	08/03/15
	Parc. de Débitos
	02
	165,00
	
	330,00
	09/03/15
	Enc. Sociedade Ltda.
	01
	1.300,00
	
	1.300,00
	12/03/15
	Const. Empresa Ltda.
	01
	1.875,00
	
	1.875,00
	13/03/15
	Nada Const. PF e PJ
	08
	55,00
	440,00
	
	14/03/15
	Declarações diversas
	08
	50,00
	
	400,00
	15/03/15
	Cont. de Locação
	05
	55,00
	
	275,00
	16/03/15
	Const. Empresa Ltda.
	02
	1.875,00
	
	3.750,00
	19/03/15
	Cert. Neg. Geral
	04
	150,00
	
	600,00
	20/03/15
	Const. Emp. Ind.
	03
	1.200,00
	3.600,00
	
	21/03/15
	Cadastro de Bancos
	03
	120,00
	
	360,00
	22/03/15
	Cont. de Locação
	02
	55,00
	
	110,00
	23/03/15
	Baixa Rec. Est. Mun.
	02
	750,00
	
	1.500,00
	26/03/15
	Baixa individual
	01
	600,00600,00
	27/03/15
	Rescisão de contrato
	02
	1.875,00
	
	3.750,00
	28/03/15
	Enc. Soc. Ltda.
	01
	1.300,00
	
	1.300,00
	29/03/15
	Constitui. Empresa 
	04
	1.875,00
	7.500,00
	
	30/03/15
	Declarações	
	05
	40
	
	200,00
	
	
	
	
	
	
	
	Sub Totais
	
	
	15.140,00
	22.790,00
	
	
	
	TOTAL
	
	37.930,00
QUADRO 06 – PROJEÇÃO DE VENDAS/SERVIÇOS MÊS 04
	DIA/MÊS
	SERVIÇOS
	QUANT
	V.UN.
	AVISTA
	APRAZO
	02/04/15
	Baixa Rec. Est. Mun.
	03
	750,00
	
	2.250,00
	03/04/15
	Cadastro Bancos
	03
	110,00
	
	330,00
	04/04/15
	Distrato Social Ltda.
	02
	800;00
	
	1600,00
	05/04/15
	Cont. de Locação
	03
	55,00
	165,00
	
	06/04/15
	Honorários
	02
	1.448,00
	2.896,00
	
	09/04/15
	Homol. Resc. Trab.
	05
	500,00
	
	2.500,00
	10/04/15
	Honorários
	02
	2.172,00
	4.344,00
	
	11/04/15
	Cadastro de Bancos
	03
	110,00
	
	330,00
	12/04/15
	Honorários
	01
	1.448,00
	1.448,00
	
	13/04/15
	Declarações diversas
	08
	40,00
	
	320,00
	16/04/15
	Const. Empresa Ltda.
	01
	1.875,00
	
	1.875,00
	17/04/15
	Honorários
	03
	1.810,00
	5.430,00
	
	18/04/15
	Cert. Neg. Geral
	01
	150,00
	
	150,00
	19/04/15
	Enc. Sociedade Ltda
	02
	1.300,00
	
	2.600,00
	20/04/15
	Honorários
	03
	1.810,00
	
	5.430,00
	23/04/15
	Const. Emp. Ind.
	01
	1.200,00
	
	1.200,00
	24/04/15
	Parc. Débitos
	03
	110,00
	330,00
	
	25/04/15
	Nada Cons. PF e PJ
	03
	55,00
	
	165,00
	26/04/15
	Const. Empresa Ltda.
	01
	1.875,00
	
	1.875,00
	27/04/15
	Parc. Débitos
	03
	110,00
	
	330,00
	30/04/15
	Baixa Individual
	03
	600,00
	
	1.800,00
	
	
	
	TOTAL
	37.368,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAIS
	14.613,00
	22.755,00
boletim de caixa e/ou banco
E essencial, para a administração de uma empresa, q gestores enxerguem quanto de dinheiro vai entrar e quanto vai sair nos próximos sessenta ou noventa dias.
QUADRO 07 – FLUXO DE CAIXA
	
	MARÇO
	ABRIL
	SALDO INICIAL
	100.000,00
	19.054,77
	Capital social
	30.000,00
	0,00
	Empréstimo
	70.000,00
	0,00
	TOTAL DAS ENTRADAS
	15.140,00
	37.403,00
	Recebimento 
	15.140,00
	14.613,00
	Cliente a Receber
	0,00
	22.790,00
	TOTAL DAS SAÍDAS
	96.085,23
	14.025,58
	Custo na prestação de serviços
	829,50
	1.165,00
	Fornecedor
	0,00
	485,00
	Pró-labore
	2.000,00
	2.000,00
	INSS/ Pró-labore
	220,00
	220,00
	Salários
	3.400,00
	3.400,00
	INSS/EMPRESA
	979,20
	979,20
	FGTS/EMPRESA
	272,00
	272,00
	PIS
	625,85
	616,57
	CONFINS
	2.882,68
	2.839,96
	Juros s/empréstimos
	0,00
	700,00
	Parcela/empréstimo
	0,00
	1.166,67
	Prestação financiamento
	0,00
	181,18
	IMÓVEL
	70.000,00
	0,00
	Reformas e instalações
	950,00
	0,00
	Equipamentos
	9.540,00
	0,00
	Móveis e utensílios
	6.786,00
	0,00
	Outras despesas pagas 
	300,00
	0,00
	SALDO TOTAL
	15.140,00
	42.432,19
TOTAIS DOS DOIS MESES COM IMPOSTOS
	Mês
	RECEITAS
	PIS 1,65%
	COFINS 7,6%
	ISS 3%
	03/2015
	37.930,00
	625,85
	2.882,68
	1.137,90
	04/2015
	37.368,00
	616,57
	2.839,97
	1.121,04
	TOTAL
	75.298,00
	1.242,42
	5.722,65
	2.258,94
CONTABILIZAÇÃO
PLANO DE CONTAS ESPECÍFICO DA EMPRESA
O Plano de Contas, mesmo que simplificado, deve ser elaborado levando em consideração as especificidades, porte e natureza das atividades e operações a serem desenvolvidas. Bem como em conformidade com as suas necessidades de controle de informações no que se refere aos aspectos fiscais e gerenciais. Seguindo as normas de contabilidade, isto é, dentro dos padrões internacionais exigidos pela lei 11.638/2007.
O Plano de Contas Simplificado deve conter, no mínimo, 04 (quatro) níveis.
QUADRO 08. MODELO DE PLANO DE CONTAS
 
	Códigos
	Nome das contas
	1
	ATIVO
	
	
	1.1
	ATIVO CIRCULANTE
	1.1.1
	Caixa
	1.1.1.01
	Caixa Geral
	1.1.2
	Bancos c/Movimento
	1.1.2.01
	Banco A
	1.1.3
	Contas a Receber
	1.1.3.01
	Clientes
	1.1.3.02
	Outras Contas a Receber
	1.1.3.09
	(-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
	1.1.4
	Estoque
	1.1.4.01
	Mercadorias
	1.1.4.02
	Produtos Acabados
	1.1.4.03
	Insumos
	1.1.4.04
	Outros
	
	
	1.2
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	1.2.1
	Realizável a Longo Prazo
	1.2.1.01
	Contas a Receber
	1.2.1.02
	Clientes
	1.2.1.03
	Outras Contas
	
	
	1.2.2
	INVESTIMENTOS
	1.2.2.01
	Participação em Cooperativas
	1.2.3
	IMOBILIZADO
	1.2.3.01
	Terrenos
	1.2.3.02
	Construções e Benfeitorias
	1.2.3.03
	Máquinas e Ferramentas
	1.2.3.04
	Veículos
	1.2.3.05
	Móveis
	1.2.3.06
	(-) Depreciação Acumulada
	1.2.3.07
	(-) Amortização Acumulada
	
	
	1.2.4
	ATIVO INTANGÍVEL
	1.2.4.01
	Marcas e Patentes
	1.2.4.02
	(-) Amortização Marcas e Patentes
	
	
	2
	PASSIVO
	
	
	2.1
	CIRCULANTE
	2.1.1
	Impostos e Contribuições a Recolher
	2.1.1.01
	SIMPLES NACIONAL
	2.1.1.02
	INSS
	2.1.1.03
	FGTS
	2.1.2
	Contas a Pagar
	2.1.2.01
	Fornecedores
	2.1.2.02
	Outras Contas
	2.1.3
	Empréstimos Bancários
	2.1.3.01
	Banco A - Operação X
	
	
	2.2
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	2.2.1
	Exigível a Longo Prazo
	2.2.1.01
	Empréstimos Bancários
	2.2.1.02
	Banco A - Operação X
	2.2.2
	Resultados Diferidos
	2.2.2.01
	Receitas Diferidas
	2.2.2.02
	(-) custos diferidos
	
	
	2.3
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	2.3.1
	Capital Social
	2.3.2.01
	Capital Social Subscrito
	2.3.2.02
	Capital Social a Realizar
	2.3.2.
	Reservas
	2.3.2.01
	Reservas de Capital
	2.3.3
	Lucros/Prejuízos Acumulados
	2.3.3.01
	Lucros/Prejuízos do Exercício Atual
	
	
	3
	CUSTOS E DESPESAS
	
	
	3.1
	Custos dos Produtos Vendidos
	3.1.1
	Custos dos Materiais
	3.1.1.01
	Custos dos Materias Aplicados
	3.1.2
	Custos da Mão-de-Obra
	3.1.2.01
	Salários
	3.1.2.02
	Encargos Sociais
	
	
	3.2
	Custo das Mercadorias Vendidas
	3.2.1
	Custo das Mercadorias
	3.2.1.01
	Custo das Mercadorias Vendidas
	
	
	3.3
	Custo dos Serviços Prestados
	3.3.1
	Custo dos Serviços
	3.3.1.01
	Materiais Aplicados
	3.3.1.02
	Mão-de-Obra
	3.3.1.03
	Encargos Sociais
	
	
	3.4
	Despesas
	3.4.1
	Despesas Operacionais
	3.4.1.01
	Despesas Gerais
	3.4.1.02
	Mão-de-Obra
	3.4.1.03
	Encargos Sociais
	3.4.1.04
	Aluguéis
	
	
	3.5
	Outras Despesas
	3.5.1
	Despesas Gerais
	3.5.1.01
	Custos Alienação Imobilizado
	
	
	4
	RECEITAS
	
	
	4.1
	Receitas Operacionais
	4.1.1
	Receita Líquida
	4.1.1.1
	Receita Bruta de Vendas
	4.1.1.1.01
	De Mercadorias
	4.1.1.1.02
	De Produtos
	4.1.1.1.03
	De Serviços Prestados
	4.1.2
	Deduções da Receita Bruta
	4.1.2.01
	Devoluções
	4.1.2.02
	Serviços Cancelados
	
	
	4.2
	Outras Receitas
	4.2.01
	Diversos
	4.2.02
	Receita de Alienação Imobilizado
FOLHA DE PAGAMENTO
É um documento trabalhista preparado por todas as pessoas jurídicas e equiparadas que possuam funcionários, a mesma deve descriminar o nome do funcionário, salário, descontos e outras informações, conforme estabelece a Consolidação das Leis Trabalhistas e a Lei Orgânica da Previdência Social. 
 
QUADRO 09 – FOLHA DE PAGAMENTO 03/2015
	Folha de Pagamento 03/2015
	VL CONTABILIDADE
	Nome
	Cargo
	Salário
	Descontos
	Líquido
	Encargos
	
	
	
	INSS
	IRRF
	
	INSS
	FGTS
	Vívian Lima
	Chefe/sócio
	1.200,00
	96,00
	0,00
	1.104,00
	345,60
	96,00
	Francisco
	Chefe/sócio
	1.200,00
	96,00
	0,00
	1.104,00
	345,60
	96,00
	Lorena
	Secretária
	1.000,00
	80,00
	0,00
	920,00
	288,00
	80,00
	Patrícia
	Aux. Escritor.
	1.000,00
	110,00
	0,00
	890,00
	200,00
	0,00
	Pedro Luz
	Tec. Contábil
	1.000,00
	110,00
	0,00
	890,00
	200,00
	0,00
	Total
	05
	5.400,00
	492,00
	0,004.908,00
	1.379,20
	272,00
TABELA 09 – FOLHA DE PAGAMENTO 04/2015
	VL CONTABILIDADE
	Folha de Pagamento 04/2015
	Nome
	Cargo
	Salário
	Descontos
	Líquido
	Encargos
	
	
	
	INSS
	IRRF
	
	INSS
	FGTS
	Vívian Lima
	Chefe/sócio
	1.200,00
	96,00
	0,00
	1.104,00
	345,60
	96,00
	Francisco
	Chefe/sócio
	1.200,00
	96,00
	0,00
	1.104,00
	345,60
	96,00
	Lorena
	Secretária
	1.000,00
	80,00
	0,00
	920,00
	288,00
	80,00
	Patrícia
	Aux. Escritor.
	1.000,00
	110,00
	0,00
	890,00
	200,00
	0,00
	Pedro Luz
	Tec. Contábil
	1.000,00
	110,00
	0,00
	890,00
	200,00
	0,00
	Total
	05
	5.400,00
	492,00
	0,00
	4.908,00
	1.379,20
	272,00
CAIXA
Registros de maneira ordenadas dos montantes recebidos e pagos A conta de Caixa pertence ao grupo do Ativo circulante, sendo o disponível da empresa que englobam os saldos em caixa, os saldos em bancos e os numerários em trânsito. Podem ser incluídas ainda as aplicações financeiras de liquidez imediata, ou seja, o resgate de quotas de fundos financeiros ou ainda as compras de títulos públicos cujo resgate se dá em um dia. Também nessa conta podem figurar os saldos diários de máquinas e caixas eletrônicos, que possuam dinheiro armazenado.
QUADRO 10 – CAIXA
	
	MOVIMENTAÇÃO
	SALDO
	CONTAS
	-
	-
	Capital social
	30.000,00
	30.000,00
	Maquinas e equipamentos
	11.790,00
	18.210,00
	Moveis e utensílios
	6.324,00
	11.886,00
	Reformas e instalações
	-950,00
	10.939,00
	Serviços prestados
	+29.753,00
	40.689,00
	GPS retenção 
	+544,00
	41.233,00
	Material de escritório
	-2.454,50
	38.778,50
	PIS Faturamento
	-625,85
	39.940,65
	COFINS faturamento
	-2.882,68
	37.057,97
	ISS 
	-1.137,90
	35.920,07
	Salários
	-3.400,00
	32.520,07
	Pró-labore
	-2.000,00
	30.520,07
	INSS
	-1.871,20
	28.648,87
	Água
	-120,00
	28.528,87
	Energia elétrica
	-300,00
	28.228,87
	Telefone e internet
	-200,00
	28.028,87
	Assistência Software
	-345,00
	27.683,87
	Despesas com limpeza
	-300,00
	27.383,87
	Parcela 1 empréstimo
	-1.166,67
	26.217,20
	Juros do empréstimo
	-700,00
	25.517,20
	Prestação do financiamento
	-181,18
	23.516,02
	FGTS
	-272,00
	23.244,02
	Saldo Final
	
	23.244,02
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
É a técnica utilizada na contabilidade para verificar se os lançamentos contábeis realizado no período estão corretos.
QUADRO 11. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 04/2015
	VL CONTABILIDADE
	Balancete de Verificação de Abril de 2015
	CONTA
	DÉBITO
	CREDITO
	Caixa
	23.244,02
	-
	Clientes Diversos
	45.545,00
	-
	Maquinas e Equipamentos
	11.790,00
	-
	Moveis e Utensílios
	6.324,00
	-
	Veículos
	5.600,00
	-
	Edificação
	70.000,00
	-
	Reforma e instalação
	950,00
	-
	Salários a pagar
	-
	3.400,00
	Férias a pagar
	-
	755,54
	13 salários a pagar
	-
	566,66
	Pró-labore a pagar
	-
	2.000,00
	GPS a recolher
	-
	2.252,00
	FGTS a recolher
	-
	377,77
	COFINS a recolher
	-
	2.839,97
	PIS a recolher
	-
	616,57
	Imposto sobre serviço a recolher
	-
	1.121.04
	IRPJ a recolher
	-
	7.303,87
	CSLL a recolher
	-
	4.069,39
	Empréstimo e Financiamento (Banco do Brasil S/A)
	-
	74.339,99
	Capital social
	-
	30.000.00
	Lucros acumulados
	-
	33.362,22
	TOTAIS
	161.367,02
	161.367,02
demonstrações contábeis
QUADRO 12 – BALAÇO PATRIMONIAL 04/2015
	VL CONTABILIDADE
	Balanço Patrimonial de 04/2015
	ATIVO
	
	PASSIVO
	
	Circulante
	68.789,02
	Circulante
	25.302,81
	Disponibilidades
	
	
	
	Caixa
	23.244,02
	Obrigações trabalhistas
	9.351,97
	
	
	Salários a pagar
	3.400,00
	
	
	Férias a pagar
	755,54
	Realizável Curt. Praz.
	
	13 salários a pagar
	566,66
	Clientes diversos
	45.545,00
	Pró-labore a pagar
	2.000,00
	
	
	GPS a recolher
	2.252,00
	
	
	FGTS a recolher
	377,77
	
	
	Obrigações fiscais
	15.950,84
	
	
	COFINS a recolher
	2.839,97
	
	
	PIS a recolher
	616,57
	
	
	Imposto sobre serviço a recolher
	
1.121.04
	
	
	IRPJ a recolher
	7.303,87
	
	
	CSLL a recolher
	4.069,39
	Não Circulante
	95.176,00
	Não Circulante
	74.339,99
	Realizável Long. Praz.
	
	Realizável Long. Praz.
	
	
	
	Emprést. e financiam.
	
	Investimentos
	
	Banco do Brasil S/A
	74.339,99
	
	
	
	
	Imobilizado
	96.996,00
	
	
	Maquinas e Equipamentos
	11.790,00
	
	
	Moveis e Utensílios
	6.324,00
	
	
	Veículos
	5.600,00
	
	
	Edificação
	70.000,00
	
	
	Reforma e instalação
	950,00
	
	
	Intangível
	
	
	
	
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	62.022,22
	
	
	Capital social
	30.000,00
	
	
	Lucros acumulados
	32.022,22
	TOTAL DO ATIVO
	163.965,02
	TOTAL DO PASSIVO + PL
	163.965,02
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
QUADRO 13 – DRE de 03 e 04/2015
	Demonstração do Resultado do Exercício de Março e Abril de 2015
	CONTA
	SALDO ATUAL
	RECEITAS OPERACIONAIS
	75.298,00
	RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS
	75.298,00
	Serviços prestados
	75.298,00
	DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS
	9.224,01
	IMPOSTOS S/ VENDAS E SERVIÇOS
	9.224,01
	PIS s/faturamento
	(1.242,42)
	COFINS s/faturamento
	(5.722,65)
	Imposto sobre serviços
	(2.258,94)
	RECEITA LÍQUIDA
	66.073,99
	LUCRO BRUTO
	66.073,99
	DESPESAS OPERACIONAIS
	20.858,51
	DESPEAS OPERACIONAIS – ADMINISTRATIVAS
	20.070,67
	DESPESAS TRABALHISTAS
	12.122,20
	Pró-labore
	4.000,00
	Salários
	6.800,00
	Férias
	755,54
	13 salários
	566,66
	ENCARGOS SOCIAIS
	4.228,97
	Gps
	3.579,20
	Fgts
	649,77
	DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS
	3.719,50
	Água 
	120,00
	Energia Elétrica
	300,00
	Material de escritório
	2.454.50
	Material de limpeza
	300.00
	Assistência Soltwre
	345,00
	Telefone e internet
	200,00
	DESPESAS OPERACIONAIS FINANCEIRAS
	787,84
	JUROS E DESCONTOS
	787,84
	Juros Passivos
	787,84
	LUCRO OPERACIONAL
	45.214,48
	PROVISÕES P/ IMPOSTOS S/ LUCRO
	11.373,26
	Provisão p/ IRPJ
	7.303,87
	Provisão p/ CSLL
	4.069,39
	RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
	33.842,22
	Resultado líquido do exercício
	33.842,22
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
QUARO 14. DMPL de 03 e 04/2015
	DMPL
	
	
	CAPITAL SOCIAL
	RESERVAS
	LUCRO ACUMULADOS
	TOTAL
	SALDO INCIAL
	0,00
	0,00
	0,00
	0,00
	AUMENTO DE CAPITAL
	0,00
	0,00
	0,00
	0,00
	DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS
	0,00
	0,00
	0,00
	0,00
	LUCRO DO EXERCÍCIO
	0,00
	0,00
	33.842,22
	0,00
	SALDO FINAL
	0,00
	0,00
	33.842,22
	33.842,22
ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA
São utilizados para saber a situação real econômica da empresa tal como endividamento e índice de liquidez.
ENDIVIDAMENTO GERAL.
Este índice revela o grau de endividamento total da empresa. Expressa a proporção de recursos de terceiros financiando o Ativo e, complementarmente, a fração do Ativo que está sendo financiada pelos recursos próprios.
A análise desse indicador por diversos exercícios mostrará a política de obtenção de recursos da empresa, se está mantendo uma maior dependência de capitais de terceiros ou utilizando capitais próprios e em que proporção.
Pode ser calculado com a utilização da seguinte fórmula:
EG=PC + PNC x 100	
 AT
Onde:
EG = Endividamento Geral
PC= Passivo Circulante
PNC = Passivo Não Circulante
AT= Ativo Total
ENDIVIDAMENTO GERAL 
EG=25.302,81 + 74.339,99 x 100
 168.485,02
EG= 59,14%
COMPOSIÇÃO ENDIVIDAMENTO.
Indica quanto da dívida total da empresa deverá ser pago a curto prazo, isto é, as obrigações a curto prazo comparadas com as obrigações totais. 
É calculado da seguinte forma:
CE= PC x 100
 PC + PNC
Onde:
CE= Composição do EndividamentoPC= Passivo Circulante
PNC = Passivo Não Circulante
CE = COMPOSIÇÃO DE ENDIVIDAMENTO 
CE= 25.302,81 x 100
 25.302,81 + 74.339,99
CE= 25,39 %
PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS
A participação dos capitais de terceiros e a garantia com os recursos próprio evidenciando o capital dos sócios apenas com capital subscrito na empresa a garantia baseada no Patrimônio Líquido.
Podendo ser calculado com a seguinte fórmula:
PCT= PC+PNC x 100
 PL
Onde:
PCT= Participação dos Capitais de Terceiros
PC= Passivo Circulante
PNC= Passivo Não Circulante
PL= Patrimônio Líquido
PCT = PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS
PCT= 25.302,81 +74.339,99 x 100
 68.842,22
PCT= 144,74 %
IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO
Para o imobilizado de capital próprio é necessário para a estrutura e os investimentos em empresas estrangeiras para a atividade. O termo imobilizado, aqui, não se restringe ao ativo imobilizado, mas se refere ao ativo permanente como um todo, pois os recursos investidos em outras empresas também não têm alta liquidez e são adquiridos com caráter permanente de aplicação.
ICP= Inv + Imob + Intang x 100
 PL
Onde:
ICP = Imobilização dos Capitais Próprios
INV = Investimentos Permanentes
IMOB = Ativo Imobilizado
INTANG = Ativo Intangível
PL = Patrimônio Líquido
ICP = IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO 
ICP= 0,00 + 95.176,00+ 0,00 x 100
 68.842,22
ICP= 138,25%
IMOBILIZADO DOS RECURSOS PERMANENTES
Nas indústrias que necessitam de muitos recursos para máquinas e de alto custo, quase sempre é possível conseguir linhas de créditos com prazos longos e carências para início de amortização.
IRP= Inv + Imob + Intang x 100
 PNC + PL
Onde:
IRP= Imobilizado dos Recursos Permanentes
INV= Investimento Permanentes
IMOB= Ativo Intangível
PNC= Passivo Não Circulante
PL= Patrimônio Líquido
IRP = IMOBILIZAÇÃO DOS RECURSOS PERMANENTES
IRP= 0,00 + 95.176,00+ 0,00 x 100
 74.339,99 + 68.842,22
IRP= 66,47%
INDICADORES DE SOLVABILIDADE
Mede a capacidade de pagamento das obrigações assumidas pela organização.
INDICE DE LIQUIDEZ GERAL
Serve para detectar a saúde financeira (no que se refere à liquidez) de longo prazo do empreendimento. Mede quanto à empresa possui de recursos não aplicados em ativos permanentes para cada real de dívida. É aferida pela divisão da soma do ativo circulante com o realizável em longo prazo e com as duplicatas descontadas pela soma do exigível total com as duplicatas descontadas. Se o índice for menor que um, a empresa dependerá em maior extensão de lucros futuros, renovação das dívidas ou vendas de ativo permanente para manter solvente.
LG= AC + ARLP
 PC + PNC
Onde:
LG= Liquidez Geral
AC= Ativo Circulante
ARLP= Ativo Realizável ao Longo Prazo
PC = Passivo Circulante
PNC = Passivo Não Circulante
LG = LIQUIDEZ GERAL
LG= 73.309,02 + 0,00
25.302,81 + 74.339,99
LG = 0,73
INDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE
 Medida de liquidez calculada pela divisão do ativo circulante da empresa por seu passivo circulante. Um baixo índice de liquidez pode significar que a empresa irá enfrentar problemas para honrar seus compromissos de curto prazo; por outro lado, um altíssimo índice de liquidez corrente pode significar que a empresa tem uma grande quantidade de recursos alocados em ativos não produtivos.
LC= AC
 PC
Onde:
LC= Liquidez Corrente
AC= Ativo Circulante
PC= Passivo Circulante
LC = LIQUIDEZ CORRENTE
LC= 73.309,02
 25.302,81
LC= 2.89
INDICE DE LIQUIDEZ SECA
Medida de liquidez usada quando se supõe que uma empresa possui estoques com liquidez não imediata. É calculado dividindo-se o ativo circulante menos o estoque (e outros ativos sem liquidez como despesas antecipadas) pelo passivo circulante. O coeficiente apresenta uma posição bastante conservadora da liquidez da empresa em determinado momento. É uma medida de habilidade da empresa em pagar suas obrigações de curto prazo, sem recorrer à venda de seus estoques.
LS= AC – EST
 PC
Onde:
LS= Liquidez Seca
AC= Ativo Circulante
EST= Estoque
PC= Passivo Circulante
LS = LIQUIDEZ SECA 
LS= 73.309,02 – 0,00
 25.302,81
LS= 2.89
ÍNDICE DE LIQUIDEZ IMEDIATA
A liquidez imediata, de forma muito pessimista, considera que, além de não realizar os estoques a empresa também não receberá os créditos dos seus credores, pois utiliza tão somente os montantes registrados em disponibilidades para verificar a liquidez da entidade.
LI = Dispon
 PC 
Onde:
LI = Liquidez Imediata
DISPON= Disponibilidades
PC= Passivo Circulante
LI = LIQUIDEZ IMEDIATA
LI = 27.764,02
 25.302,81
LI = 1,09
INDICADORES DA RENTABILIDADE
Indicadores de rentabilidade de uma empresa em dois aspectos a lucratividade das vendas e as taxas de retorno. Guerreiro (2006) também diz que toda análise ou planejamento da rentabilidade se faz a partir da equação do lucro total, assim quanto maior forem esses índices, melhores serão as informações por eles transmitidas.
MARGEM BRUTA
A margem Bruta é o calculo da resultabilidade do nível do resultado operacional Bruta, que representa o percentual do remanescente da receita operacional liquida após a dedução dos custos da vendas, ou seja, lucro bruto.
MB= Resultado Bruta x 100
 Receita Líquida
MB= 66.073,99 x 100
 66.073,99
MB= 100%
MARGEM OPERACIONAL.
A margem Operacional é o calculo de resultatividade no nível do resultado operacional líquido que representa o percentual do remanescente do resultado bruto após deduzidas as despesas operacionais, ou seja lucro operacional.
MO= Lucro Operacional x 100
 Receita Líquida
MO= 45.214,48 x 100
 66.073,99
MO = 68.43%
MARGEM LÍQUIDA.
A margem liquida é o cálculo de lucratividade no nível do lucro líquido, que representa o percentual do remanescente do resultado operacional após deduzidas as despesas não operacionais, os impostos sobre lucro e as participações.
ML= Lucro Líquido x 100
 Receita Líquida
ML= 33.842,22 x 100
 66.073,99
ML = 51.21%
MARK-UP GLOBAL
Representa o percentual sobre os custos das vendas, é o percentual agregado aos custos das vendas para se encontrar a receita líquida.
MG = Lucro Bruto x 100
 Custo das Vendas
MG = 66.073,99 x 100
 0,00
MG = 0,00
TAXAS DE RETORNO
É a medida da eficácia da gestão, pois representam o resultado obtido em decorrência da gestão financeira e de certa forma representa a maximização da riqueza dos sócios.
TAXA DE RETORNO SOBRE OS ATIVOS
Também chamada de retorno sobre o investimento (ROI), mede a eficiência da administração na geração de lucros com seus Ativos Totais. É calculado da seguinte forma: 
TRA= Lucro Líquido x 100
 Saldo médio do ativo
TRA= 33.842,22 x 100
 168.485,02
TRA = 20,08%
TAXA DE RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO
E o percentual de renumeração do Lucro Líquido aos recursos dos sócios investidos na empresa. Assim representa a renumeração dos acionistas. Este índice indica o percentual de lucro liquido ou superávit em relação aos recursos ou capital próprios, podendo ser comparado com outras opções de investimentos como poupanças, fundos ações e negócios.
TRPL= lucro líquido x 100
 Saldo médio do PL
TRPL= 33.842,22 x 100
 68.842,22
TRPL = 49,15%
RELATÓRIO GERENCIAL
É um documento escrito, baseado em fatos contendo informações relevantes para avaliação e possíveis tomadas de decisão é um relatório baseado em análises de dados passados e atuais e também, em projeções futuras e sugestões.
INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA
Indicadores daEstrutura Patrimonial
Endividamento Geral 59,14%
Composição do Endividamento 25,39 %
Participação dos Capitais de Terceiros 144,74%
Imobilização do Capital Próprio 138,25%
Imobilização dos Recursos Permanentes 66,47%
Indicadores de Solvabilidade
Índice de Liquidez Geral 0,73
Índice de Liquidez Corrente 2,89
Índice de Liquidez Seca 2.89
Índice de Liquidez Imediata 1.09
INDICADORES DE RENTABILIDADE
Margem de Lucratividade das Vendas
Margem Bruta 100%
Margem Operacional 68,43%
Margem Líquida 51,21%
Mark-up Global 0,00%
Taxas de Retorno
Taxa de retorno sobre os Ativos 20,08%
Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido 49,15%
EG- 59,14% - Este índice mostra, em termos percentuais, a parcela de bens e direitos da empresa financiada por capital de terceiros. Quanto menor, melhor.
A dívida total da empresa no exercício dos dois meses foi de 59,14%, esse valor representa a dívida da empresa perante o valor dos recursos totais utilizados, o valor encontrado indica que a empresa não esta muito bem em ralação a sua divida total se for observado só por vista. Não podemos dizer que está ruim ou bom precisamos de outras informações para comparamos para assim afirmar se certo percentual encontrado estar realmente ruim ou bom. 
CE – 25.39% – Com esse percentual percebemos que a dívida da empresa é quase todo o longo prazo, ou seja, isso indicia que esse resultado apurado não é tão ruim, se caso esse percentual fosse maior mostraria negatividade, pois a empresa teria dificuldade para pagar suas dividas. 
PCT – 144,74% - Esse valor demonstra qual o percentual de capitais próprios deverá ser utilizado para garantir a divida total no curto e longo prazo.
ICP – 138,25% - O percentual encontrado significa o percentual do patrimônio líquido que estão aplicados em ativos que não são negociáveis.
Isso mostra que foi utilizado todos os recursos dos sócios mais uma parcela do capital de terceiros.
IRP – 66,47% - Esse índice é representado como quanto maior melhor, pelo valor podemos ver que o percentual da empresa é positivo.
ILG – 0,73 - Este valor demonstra a situação financeira da empresa se ela tivesse que receber todos os seus créditos de curto e longo prazo, ou seja, para cada R$ 1,00 pago de dívida total a empresa ficaria devendo R$ 0,27 centavo.
ILC – 2,89 – O valor encontrado representa o valor que a empresa tem, considerando a realização dos recursos a curto prazo para quitar R$ 1,00 da dívida a curto prazo. Então, após quitar a divida de curto prazo a empresa terá uma sobra de R$ 1,89.
ILS - 2,89 – Este valor representa o valor que a empresa tem, considerando a realização dos recursos a curto prazo, exceto os estoques para quitar R$ 1,00 da dívida a curto prazo. Ou seja, para cada R$ 1,00 de dívida a curto prazo a empresa apresentou R$ 2,89 em ativos correntes, considerando apenas as disponibilidades e recebíveis, logo, se a empresa não utilizar os estoques, após quitar as dívidas de curto prazo à empresa ainda apresentaria uma sobra de R$ 1,89 de cada R$ 1,00 pago.
ILI – 1,09 – Esse valor representa o que a empresa tem disponível para pagar R$ 1,00 de dívida a curto prazo.
Considerando que “quanto maior, melhor” esse valor representa positividade, pois ainda terá uma folga de 0,09 do pagamento das dividas.
MB - 100% - Esse percentual representa o valor que sobrou das vendas líquidas após a dedução dos custos das vendas, com esse percentual podemos concluir que a empresa já começou bem.
MO - 68,43 % - O percentual encontrado mede o valor que sobrou do Resultado após a dedução das Despesas Operacionais ajustadas. Esse percentual demonstrou que a resultatividade da empresa foi positiva nesses dois meses.
ML - 51,21% - Este percentual representa o valor que sobrou das receitas depois de todas as deduções custos e despesas. Esse percentual mede a lucratividade da empresa.
MG - 0,00% - Indica qual é o percentual global que esta sendo alavancados os custos para se alcançar o preço de venda, porém seu saldo é zero.
TRA – 20,08% - Durante os dois meses a empresa apresentou um lucro que proporcionou um retorno sobre os ativos de 20,08%. Esse percentual indica a eficiência global da empresa em gerar resultados com seus ativos.
TRPL – 49,15% - Este percentual representa o retorno sobre o investimento do proprietário da empresa, durante esses dois meses iniciais a empresa apresentou um lucro que proporcionou um retorno sobre o capital próprio de 49,15%.
CONCLUSÃO
Com a alta carga tributária no Brasil as empresas pagam altíssimos impostos sobre suas receitas. Os impostos federais incidem sobre o faturamento do PIS, da COFINS, do IRPJ e da CSLL, os quais se pode observar que no regime do Lucro Real apresentam os menores valores de recolhimento em relação aos demais regimes tributários. 
 Tão pouco conhecido e utilizado, o Lucro Real vem se mostrando uma das melhores alternativas na hora de se apurar os impostos, além de exigir uma escrituração contábil mais rigorosa e exata, que permite o empresário visualizar a verdadeira situação em que a empresa se encontra. Os Impostos os quais tem incidência diretamente no resultado tributável da Pessoa Jurídica existem ainda a Contribuição para financiamento da Seguridade Social.
O LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real) é um livro fiscal, obrigatório somente para as empresas tributadas pelo Imposto de Renda na modalidade Lucro Real, conforme previsão contida no Regulamento do Imposto de Renda. Sua função é ajustar os demonstrativos contábeis à declaração do Imposto de Renda com adições e exclusões ao lucro líquido do período-base, apurando-se a base de cálculo do Imposto de Renda devido e controle de valores que devam influenciar a determinação do Lucro Real de períodos-base futuros e que não constem da escrituração comercial.
O fluxo de caixa tem um papel muito importante numa empresa é indispensável, com ele é possível se ter uma base da situação financeira da empresa no futuro bem próximo.
Lembrando que a empresa em geral, devem sempre estar conectada às mudanças e tendências do mercado, pelo dinamismo e alto desenvolvimento da tecnologia, o qual torna cada vez mais complicado a sobrevivência e lucratividade das empresas. Uma empresa bem estruturada possui um grande atributo competitivo, uma vez que estando adaptada às mudanças, possuindo pleno domínio da sua estrutura pode se destacar diante de seus concorrentes. 
O Planejamento tributário jamais deve ser confundido com sonegação fiscal. Planejar é escolher, entre duas ou mais opções lícitas, aquela que possa dar melhores resultados para a empresa sem prejudicar os demais.
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Sistema de Ensino Presencial Conectado
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
vívian maria dos santos lima
PESQUISANDO A ATIVIDADE E PROPONDO A CRIAÇÃO
DE UMA EMPRESA
Alagoinhas - Ba
2015
vívian maria dos Santos lima
PESQUISANDO A ATIVIDADE E PROPONDO A CRIAÇÃO
DE UMA EMPRESA
Trabalho de Conclusão, apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção do título de Bacharel em Ciências Contábeis.
Orientador: Prof. 
Fábio Rogério Proença.
Claudia Machado de Lima, 
Joenice Diniz
Dr. Regis Garcia
Tutor de sala: 
Joséilson dos Santos Silva 
Alagoinhas – Ba.
2015