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Orçamento Empresarial Murilo Carneiro Aula 4 2 Processo Orçamentário O processo de elaboração de um orçamento empresarial deve seguir seis etapas. Após o departamento comercial finalizar o orçamento de vendas e enviá-lo a área de Orçamento, a 1ª etapa está cumprida. A 2ª etapa consiste no envio do orçamento de vendas aos outros departamentos, para que eles tenham um parâmetro para orçar seus gastos. 3 Subdivisões da segunda etapa Didaticamente, a 2ª etapa do processo orçamentário deve ser dividida em 3 passos: definição do plano de produção; projeção dos custos com matérias-primas, mão-de-obra direta e custos indiretos; projeção das despesas comerciais e administrativas. 4 Plano de Produção De forma simplificada, pode-se dizer que o plano de produção é a formalização, por meio de um relatório gerencial, da quantidade de unidades que serão fabricadas pelo departamento de produção, em um determinado período (normalmente um mês), para atender a demanda projetada pelo departamento comercial no orçamento de vendas. 5 Adequação do Plano de Produção Para que o plano de produção concilie da melhor maneira possível os vários interesses dos departamentos de uma organização, o diretor de produção deve conhecê-los e levá-los em conta: Comercial: possuir um diversificado e alto estoque de produtos acabados, para atender o mercado rapidamente; 6 Compras: adquirir volumes maiores de matérias-primas, para minimizar os gastos com aquisição; Finanças: minimizar os estoques de matérias-primas e produtos acabados, para reduzir gastos com estocagem e melhorar o ciclo de caixa; RH: evitar oscilações no quadro de funcionários, decorrentes de grandes variações nas quantidades fabricadas. 7 Tipos de Plano de Produção Constante: a produção tem um nível constante durante todo o exercício, gerando a necessidade de estoques; Nível das vendas (Just in Time): os estoques são mantidos baixos e a produção mensal varia em função das vendas; 8 Produção Constante Vantagens: baixa rotatividade da mão-de-obra (moral mais elevado do pessoal, aperfeiçoamento das habilidades e redução dos gastos com recrutamento, seleção e treinamento); Desvantagens: risco de obsolescência física ou técnica dos produtos e gastos mais altos para estocagem. 9 Produção ao Nível das Vendas Vantagens: risco menor de obsolescência física ou técnica dos produtos e gastos mais baixos para estocagem; Desvantagens: alta rotatividade da mão-de-obra (aumento nos gastos com recrutamento, seleção e treinamento) e perda de vendas se a demanda aumentar de forma repentina. 10 Papel da área de compras A área de compras deve calcular o custo total de aquisição, que não se resume apenas ao preço do material que será adquirido, levando em conta outros itens, tais como: alíquotas dos impostos (Ex.: ICMS); valor do frete; prazo de entrega; valor a vista versus a prazo (juros). Orçamento Empresarial Murilo Carneiro Atividade 4 12 Análise dos planos de produção Qual é o tipo de plano de produção que uma indústria deve adotar: constante ou ao nível das vendas? Por quê?
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