Aula 4 Montagem de orçamento operacional Orçamento de produção

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Aula 4 – Montagem de orçamento operacional – Orçamento de produção
Introdução
Nesta aula, será continuada a elaboração da montagem do Orçamento operacional com o Orçamento de produção que contém: Políticas fundamentais do plano de produção, Estabelecimento do nível de estoque e Orçamento das unidades a produzir. E pelo Orçamento de Material e Compras, que contém a Previsão das necessidades de materiais, o Estabelecimento do nível de estoque e a Compra de material: quantidade, preço e impostos sobre compras.
Conhecido o volume de produção planejado, torna-se necessário projetar a utilização dos fatores de produção, que são constituídos por insumos, estrutura física e pelos colaboradores da organização. Durante esta etapa evidencia-se a importância da existência de um processo de planejamento e controle orçamentário, na medida em que é somente através deste processo que se torna possível otimizar a utilização dos fatores de produção, em função da realização do planejamento sistêmico.
Note que as necessidades de produção de um trimestre são influenciadas pelo nível desejado de estoque final. Os estoques devem ser planejados cuidadosamente. Estoques excessivos imobilizam fundos e criam problemas de armazenamento. Estoques insuficientes podem levar a perdas de vendas ou a esforços de produção de última hora, desordenados e muito caros.
Orçamento da Produção
O orçamento de produção é elaborado após o orçamento de vendas. O orçamento de produção indica o número de unidades que devem ser produzidas em cada período do orçamento para atender às necessidades de vendas e gerar o estoque final desejado.
As necessidades de produção podem ser determinadas da seguinte maneira: 
Vendas orçadas em unidades.........................xxxx
(+) Estoque final desejado.............................xxxx
(=) Necessidades totais..................................xxxx
(-) Estoque inicial.........................................xxxx
(=) Produção exigida.....................................xxxx
Plano de estocagem
O plano de estocagem de produtos acabados detalha a estratégia relacionada à como manter estocados produtos que já estão prontos para entrega ou para uma etapa posterior de montagem. É utilizado em organizações fabris ou naquelas em que o gerenciamento da cadeia de suprimentos é essencial para viabilizar o processo de transformação.
O volume dos produtos é o principal fator a ser levado em conta na definição de um plano de estocagem. Produtos de alta estação devem ser estocados em locais onde as distâncias a serem percorridas são menores, como perto de saídas, e em estantes ou porta paletes baixos.
Assim, não só são diminuídas as distâncias dos percursos, como também é reduzida a necessidade de movimentação vertical dos produtos.
Na prática, dependendo do tipo de negócio onde estamos inseridos, pode ser que tenhamos que detalhar todos os planos dentro do orçamento de produção ou não. Muitas vezes, alguns destes planos são agrupados, pois não tem dimensão que exija sua segregação em planejamento.
O PLANO DE PRODUÇÃO DEVE ADEQUAR:
CAPACIDADE X NECESSIDADE
CONSIDERANDO: MIXING E TEMPO
Talvez esta seja uma das questões centrais. Os recursos não são ilimitados e por isto o plano de produção deve adequar os recursos existentes às necessidades de demanda dos clientes. O orçamento de produção vai precisar considerar isto.
Estratégia de Produção – Preferência à Estabilidade de Produção e Flutuação dos Níveis de Estoque
Muitas vezes, o processo fabril - ou de prestação de serviços - demanda funcionamento ininterrupto para poder viabilizar economicamente sua existência.
Nesta situação, o menor custo total aponta para a flutuação dos níveis de estoque, ainda que isto signifique gerar, em determinados momentos, picos de estoques que carreiam custos significativos, mas que se comparados aos de parada e reinício de produção - incluindo set up de máquinas e equipamentos - são menores que estes.
Preferências à Estabilidade de Estoque – Produção Oscilante
Utilizamos a preferência à estabilidade de estoques quando...
A preferência à estabilidade de estoques pode ter duas formas distintas:
1.
2.
3.
4.
5.
Potencialidades de Custos e Ganhos
Vejamos quais são as potencialidades de custos e ganhos...
1) Na manutenção de estoques:
• Risco de obsolescência;
• Taxa de custo de oportunidade;
• Manejo e transferência;
• Espaço de armazenamento;
2) Na ausência de estoques:
• Desconto por quantidade;
• Distúrbios nas atividades de produção;
• Margem de contribuição das vendas perdidas;
• Custo não otimizados de transportes.
Estoques muito elevados geram custos de armazenagem e risco de investimento, afetam o capital de giro e podem ensejar perda de oportunidades de ganhos financeiros, já estoques muito baixos podem impossibilitar atendimento a pedidos extras.
Veja um exemplo de movimentação de estoques de matérias-primas
	Descrição
	2007
	
	Total
	1º Trim.
	2º Trim.
	3º Trim.
	4º Trim.
	Tecidos - metros
	
	
	
	
	
	Saldo inicial
 = + compras
- Utilização
= Saldo final
	2.000
	2.000
	1.155
	1.288
	1.353
	
	41.824
	7.471
	10.525
	11.655
	12.173
	
	42.472
	8.317
	10.392
	11.590
	12.173
	
	10
	10
	10
	10
	10
	Dias de estoque - plano
	40
	
	
	
	
	Linhas (cones)
	
	
	
	
	
	Saldo inicial
 = + compras
- Utilização
= Saldo final
	2.000
	2.000
	1.155
	1.288
	1.353
	
	3.594
	387
	982
	1.088
	1.136
	
	3.964
	776
	970
	1.082
	1.136
	
	126
	108
	120
	126
	126
	Dias de estoque - plano
	10
	10
	10
	10
	10
	Dias de estoque no ano anterior
	40
	
	
	
	
Este orçamento tem dois objetivos essenciais: 
Controle: os custos de matéria-prima são custos diretos, devendo-se, por isso, considerar no orçamento os custos e atividades por unidades produtivas ou departamentos.
Custeio de produção: os custos de matéria-prima são custos de fabricação, devendo ser identificados nos custos dos produtos acabados, por tipo de produto.
Orçamento de compras
O orçamento de compras tem por finalidade determinar os períodos de aquisição e de entrega, e as quantidades necessárias e o custo do material, inclusive fretes e carretos. 
Veja um exemplo de orçamento de compras...
	Descrição em R$
	2007
	
	BASE/TOTAL
	1º Trim.
	2º Trim.
	3º Trim.
	4º Trim.
	% de ICMS
	14,5%
	14,5%
	14,5%
	14,5%
	14,5%
	% Taxa de juros
	19,7%
	4,6%
	4,6%
	4,6%
	4,6%
	Tecidos
	
	
	
	
	
	Metros
	41.824
	7.471
	10.525
	11.655
	12.173
	Preço unitário com ICMS
	10,00
	10,15
	10,30
	10,46
	10,61
	% var. preço
	NA
	1,5%
	1,5%
	1,5%
	1,5%
	Prazo de pagamento
	22
	22
	22
	22
	22
	Compra com ICMS a prazo
	440.150
	76.672
	109.628
	123.219
	130.632
	ICMS
	63.822
	11.117
	15.896
	17.867
	18.942
	Compra sem ICMS a prazo
	376.329
	65.555
	93.732
	105.352
	111.690
	Compra sem ICMS a vista
	372.214
	64.838
	92.707
	104.200
	110.469
	Linha
	
	
	
	
	
	Cones
	3.594
	387
	982
	1.088
	1.136
	Preço unitário com ICMS
	5,00
	5,08
	5,15
	5,23
	5,31
	% var. preço
	NA
	1,5%
	1,5%
	1,5%
	1,5%
	Prazo de pagamento
	22
	22
	22
	22
	22
	Compra com ICMS a prazo
	18.951
	1.988
	5.116
	5.750
	6.096
	ICMS
	2.748
	2.88
	742
	834
	884
	Compra sem ICMS a prazo
	16.203
	1.700
	4.374
	4.916
	5.212
	Compra sem ICMS a vista
	16.026
	1.681
	4.326
	4.863
	5.155
Aspectos importantes a destacar:
• Custo de aquisição (relevância, oscilações, demanda etc.);
• Tempo de recebimento;
• Riscos de recebimento;
• Qualidade da entrega (sentido amplo);
Número de fornecedores etc.