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RESUMÃO DA CONTABILIDADE! CONCEITO: é a ciência que tem como objetivo o estudo das variações quantitativas e qualitativas ocorrida no patrimônio ( conjunto de bens, direitos e obrigações) das entidades. Está voltada para o estudos da empresa da pessoa jurídica. Tem por finalidade registrar fatos e produzir informações que possibilitam ao dono do patrimônio o controle e planejamento de como agir na sua empresa. DÉBITO: significa anotar na coluna do débito de uma conta, para aumentar o seu valor se representar BEM ou DIREITO ou para diminuir se a conta representar OBRIGAÇÃO. É a aplicação de recursos ( DESTINO ). Se a conta recebe algo ou assume o compromisso de entregar é debitada. CRÉDITO: significa registrar uma importância na coluna de crédito de uma conta para aumentar o seu valor se a conta representar uma obrigação, ou para diminuir seu valor se a conta representar BEM ou DIREITO. É a ORIGEM do recurso aplicado. Se uma conta entrega algo ou adquire o direito de receber algo, é creditada. PATRIMONIO: é o conjunto de BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES vinculado a uma pessoa ou entidade. Abrange tudo aquilo que a pessoa TEM – BENS E DIREITOS e tudo aquilo que a pessoa DEVE – OBRIGAÇÕES. OS COMPONENTES DO PATRIMONIO: bens, direitos e obrigações. BENS E DIREITOS = a parte positiva, chamada de ATIVO OBRIGAÇÕES= a parte negativa, chamada PASSIVO BENS: é tudo o que possui valor econômico e pode ser convertido em dinheiro, sendo utilizado na realização do objetivo principal de seu proprietário. São as coisas úteis, capaz de satisfazer as necessidades das pessoas e da empresa. São classificados em: BENS MÓVEIS: passíveis de remoção sem danos. Ou seja, objetos concretos, palpáveis, físicos. Ex: dinheiro, veículos, moveis, utensílios, maquinas, estoques... BENS IMÓVEIS: que não podem ser retirados do seu lugar natural sem destruição ou dano, ou seja, aqueles que para serem deslocados terão de ser total ou parcialmente destruído. Ex: arvores, edifícios, terrenos, construções... BENS TANGÍVEIS: constituem uma forma física, bens concretos, que podem ser tocados. Ex: veículos, terrenos, dinheiro, móveis.. BENS INTANGÍVEIS: não constituem uma realidade física e que não podem ser tocados. Ex: nome comercial, domínio da internet, marca... DIREITOS: são os recursos que a empresa tem a receber e que gerarão benefícios presentes ou futuros, é o poder de exigir alguma coisa. EX: duplicatas a receber, salários a receber, aluguéis, contas, títulos... OBRIGAÇÕES: são dividas, valores a serem pagos por terceiros – empresa ou pessoa física. EX: empréstimos ao banco, duplicatas emitida a um fornecedor, folhas de pagamentos, o ICMS, empréstimo efetuado junto a um sócio da empresa, FGTS. PATRIMONIO LÍQUIDO ( PL ): faz parte do PASSIVO ( obrigações ), mas contém uma natureza especial, onde também fazem parte as obrigações os direitos dos acionistas, sócios ou titulares da empresa individual. Representa aquilo de fato a pessoa tem, o que sobra. É a diferença entre o valor do ATIVO +, e do PASSIVO – de uma entidade em determinado momento. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LIQUIDO: quando apresentada substitui a obrigatoriedade da Demonstração dos Lucros ou prejuízos acumulados, todavia é obrigatória para as companhias abertas, instituições financeiras, seguradoras e algumas outras empresas. Demonstra a variação ocorrida em todas as contas do Patrimônio Liquido. EQUAÇÕES PATRIMONIAIS: A= P + PL Indica uma situação de normalidade da empresa, pois o conjunto de bens e direitos superam as obrigações. A= PL Não existem obrigações para terceiros, o que geralmente ocorre na abertura da empresa. A=P Nesse caso não existe o capital próprio, o que significa que o ativo da empresa foi totalmente financiado com recursos de terceiros. A + PL = P Uma parcela das obrigações ficará sem ser paga. * Em resumo, os bens, direitos e obrigações podem ser chamados de componentes patrimoniais, sendo o patrimônio representado da seguinte forma: CAPITAL: é o conjunto de recursos postos a disposição da empresa, seja por terceiros ou proprietários ( P ou PL ). É a soma das riquezas. CAPITAL SOCIAL: o investimento inicial feito pelos proprietários da empresa e corresponde ao patrimônio liquido inicial. CAPITAL PROPRIO: constitui a riqueza liquida a disposição do proprietário. É a soma do capital social, suas variações, lucros e as reservas. CAPITAL DE TERCEIROS: corresponde as obrigações da empresa e representa os investimentos feitos com recursos de terceiros. FINANCIAMENTOS / FORNECEDORES. CAPITAL TOTAL A DISPOSIÇÃO DA ENTIDADE: corresponde a soma P + PL da empresa e representa o total dos recursos utilizados no financiamento das atividades. CAPITAL DE GIRO: é uma parte do investimento que compõe uma reserva de recursos que serão utilizados para suprir as necessidades financeiras da empresa ao longo do tempo. Indica a parte que sofre constante movimentações na empresa. DIFERENÇA ENTRE CAPITAL E PRATRIMONIO: capital pode assumir todos os termos descritos a cima, e patrimônio será sempre o conjunto de bens, direitos e obrigações vinculadas a uma pessoa. FATOS CONTÁBEIS: são ocorrências que tem por efeito a alteração da composição do patrimônio . São todos os eventos que ocorrem na empresa, passiveis de se determinar um valor monetário. Classificam – se em três grupos: PERMUTATIVOS, QUALITATIVOS OU COMPENSATIVOS:fatos que acarretam uma troca entre elemento do ativo, passivo ou de ambos, porém sem provocar alteração no PL, alterando apenas a composição qualitativa dos elementos pertencentes ao patrimônio. Ex: compra de uma maquina a vista. MODIFICADOS OU QUANTITATIVOS: fatos que alteram a composição do patrimônio e modificam para mais ou para menos a situação liquida da empresa. MODIFICADOS AUMENTATIVOS: envolve uma conta patrimonial e uma conta de receita aumentando o PL. EX: receita de venda, aluguel.. MODIFICADOS DIMINUITIVOS: envolve uma conta patrimonial e uma conta de despesa, diminuindo o PL. Ex: pagamentos de despesas em geral. MISTOS OU COMPOSTOS: são os que envolvem simultaneamente um fato permutativo e um fato modificado, alterando o PL, a troca de elemento patrimonial com lucro ou prejuízo. MISTOS AUMENTATIVOS: envolvem duas ou mais contas patrimoniais e uma ou mais conta de receita. Ex: recebimentos de duplicatas com juros, pagamentos com descontos, vendas com lucros... MISTOS DIMINUITIVOS: envolvem duas ou mais contas patrimoniais e uma ou mais contas de despesas. Ex: recebimentos de duplicatas com desconto, pagamentos com juros, reforma de dividas com juros... BALANÇO PATRIMONIAL: é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade. ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL: ATIVO CIRCULANTE: agrupa dinheiro e tudo que será transformado em dinheiro rapidamente. Contas que estão constantemente em giro, movimentação, circulação. São registrados os bens e direitos que a empresa consegue realizar em curto prazo. ATIVO NÃO CIRCULANTE:são os direitos que serão realizados em longo prazo, assim como os bens de uso ( veículos, maquinas..) e de renda da empresa ( alugueis, imóveis...). O Ativo Não Circulante está dividido em 4 grupos: Realizável a longo prazo, Investimentos, Imobilizado e Intangível. PASSIVO CIRCULANTE: serão registrados nesse grupo as obrigações que tem seu vencimento até o final do exercício seguinte. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO: é um tipo de demonstração financeira que tem como foco principal reunir as informações financeiras da empresa a fim de formar o resultado líquido do exercício ou seja o lucro ou prejuízo resultante da operação. A formação desse resultado se dá através da definição de todas as receitas da empresa, seus custos e despesas conforme o princípio contábil do Regime de Competência de contas. RESUMO FINANCEIRO: (+) Receita de Vendas (-) Custos (-) Despesas (=) Lucro ou Prejuízo doPeríodo REGIME DE COMPETÊNCIAS: organizar as finanças e prever o futuro financeiro da empresa. REGISTROS DE RECEITAS: ocorre no período na qual as transações com terceiros foram realizadas, independente se o pagamento foi feito no dia ou data posterior, sendo assim o reconhecimento da receita ocorre no dia que foi firmado um contrato em relação a uma compra ou contratação de serviço. REGISTRO DE DESPESAS: são registradas quando os valores que constam como ativo deixam de existir, podendo ser transferido para terceiros. RECEITAS E DEDUÇÕES: RECEITA BRUTA = produtos, mercadorias e serviços. DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA = devolução de vendas, abatimentos, descontos incondicionais, tributos sobre venda = RECEITA LÍQUIDA: CUSTOS: são os gastos efetuados na empresa pela fabricação dos seus produtos vendidos, mercadorias, e serviços prestados. DESPESAS: são gastos necessários para vender e distribuir os produtos, estão ligadas diretamente ou indiretamente na obtenção de receitas. LUCRO OPERACIONAL:trata-se do lucro gerado único e exclusivamente pela operação do negocio, descontadas as despesas administrativas, comerciais e operacionais. Lucro operacional = Lucro Bruto – Despesas Operacionais + Receitas Operacionais LUCRO LÍQUIDO: trata da diferença da receita total e custo total. Lucro Líquido = Receita Total – Custo Total. CUSTO FIXO: são todos aqueles que não dependem da quantidade produzida. CUSTO VARIÁVEL:todos aqueles que variam de acordo com a quantidade produzida. REGIME DE CAIXA: os recebimentos e pagamentos são reconhecidos na escrituração contábil unicamente quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente. Alguns aspectos da legislação fiscal permitem a utilização do regime de caixa, para fins tributários. Porém, de modo algum o regime de competência pode ser substituído pelo regime de caixa numa entidade empresarial, pois se estaria violando um princípio contábil. DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXAS: informa sobre os fluxos de caixa e proporciona aos usuários das demonstrações contábeis uma base para avaliar a capacidade da empresa para gerar caixa e seus equivalentes e as necessidades da entidade para utilizar esses fluxos de caixa. CARACTERISTICAS DA EQUIVALENTES DE CAIXA: Curto Prazo, Alta Liquidez e Insignificante risco. DEPRECIAÇÃO: é a alocação sistemática do valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil, ou seja, o registro da redução do valor dos bens pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou AMORTIZAÇÃO: consiste na alocação sistemática do valor amortizável de ativo intangível ao longo da sua vida útil, ou seja, o reconhecimento da perda do valor do ativo ao longo do tempo. EXAUSTÃO: corresponde ao registro da perda da capacidade de recursos minerais ou florestais. O cálculo pode ser pelo tempo de concessão da mina ou pela capacidade de produção. ( CÁLCULO AULA 6, TEMA 1, PAG 7-8 ).