ATIVIDADE 05 TRIBUTOS SOBRE VENDA SOLUCAO

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Atividade 5 - Tributos s Venda
	1) Uma empresa comercial adquire à vista mercadorias para revenda no valor de R$ 1.800,00 já incluindo os 18% de ICMS (324,00). Revende metade dessa mercadoria à vista por R$ 1.400,00, valor já incluindo os 18% de ICMS (R$ 252,00). Informe, fazendo os lançamentos contábeis:
Pede-se:
a) Valor do estoque ao final do período;
b) ICMS a recolher ou a recuperar;
c) O Lucro Bruto.
	SOLUÇÃO
	ATIVOS	PASSIVOS	RESULTADO
	Bancos c/c	ICMS a recolher	Receita de vendas
	XXX	1,800	1)	5)	* 252	252	4)	1,400	2)
	2)	* 1,400
	1,400
	Estoque	CMV 
	1)	* 1,476	738	3)	3)	* 738
	* 738	* 738
	ICMS a recuperar	ICMS sobre venda
	1)	* 324	252	5)	4)	* 252
	* 72	* 252
	RESPOSTAS
	A) Estoque FINAL:	* 738
	B) ICMS a RECUPERAR	72
	C) LUCRO BRUTO	* 410
	2) Uma empresa industrial adquire matéria prima por R$ 50.000,00, com 18% de ICMS e 10% de IPI. O ICMS nesse caso incide sobre o valor da matéria prima sem IPI. O IPI é acrescido ao valor da matéria prima. Total da operação R$ 55.000,00. Essa matéria prima depois de transformada é revendida por R$ 80.000,00, com 18% de ICMS e 10% de IPI, nas mesmas condições que a compra. Os gestores estão em dúvida se seria mais vantajoso recolher PIS e COFINS pelo regime cumulativo ou não-cumulativo (para esse exercício ignorar o fato de que essa opção implicaria também mudar o regime de apuração de IR e CS).
PEDE-SE
Apure os valores a recolher de cada tributo e o resultado apurado (lucro bruto), em cada um dos dois cenários
	SOLUÇÃO
	COMPRA DA MATÉRIA PRIMA	Regime
cumulativo	Regime 
ñ cumulativo
	C.	FORNECEDORES	-55,000.00	-55,000.00
	D.	ESTOQUES	41,000.00	35,912.50
	D.	ICMS Recuperar	9,000.00	9,000.00
	D.	IPI Recuperar	5,000.00	5,000.00
	D.	PIS Recuperar	907.50
	D.	COFINS Recuperar	4,180.00
	0.0	0.0
	APURAÇÃO RESULTADO	Regime
cumulativo	Regime 
ñ cumulativo
	Receita Bruta	88,000.00	88,000.00
	(-) IPI	-8,000.00 	-8,000.00 
	(-) ICMS	-14,400.00 	-14,400.00 
	(-) PIS	-520.00 	-1,320.00 
	(-) COFINS	-2,400.00 	-6,080.00 
	(=) Receita líquida	62,680.00	58,200.00
	 (-) Custro
	 Matéria Prima	-41,000.00 	-35,912.50 
	(=) Lucro Bruto	21,680.00	22,287.50
	IMPOSTOS a Recolher	Regime
cumulativo	Regime 
ñ cumulativo
	IPI a Recolher	-3,000.00 	-3,000.00 
	ICMS a Recolher	-5,400.00 	-5,400.00 
	PIS a Recolher	-520.00 	-412.50 
	COFINS a Recolher	-2,400.00 	-1,900.00 
	TOTAL	-11,320.00 	-10,712.50 
	3) (CFC 2014). Uma empresa vendeu produtos por R$ 250.000. Nesse valor estão incluídos R$ 30.000 de ICMS e R$ 25.000 de IPI. Essa operação resultou em prejuízo de R$ 22.000.
De acordo com os dados acima, os valores de Receita Líquida e Custos dos Produtos Vendidos foram, respectivamente, de:
	a) R$ 195.000 e R$ 217.000
	b) R$ 220.000 e R$ 242.000
	c) R$ 225.000 e R$ 247.000
	d) R$ 250.000 e R$ 272.000
	SOLUÇÃO
	Receitas de vendas	250,000
	ICMS s/ venda	-30,000
	IPI s/ venda	-25,000
	Receita Líquida	195,000
	Custo das vendas	-217,000
	Resultado Bruto	-22,000
	Alternativa A
	4) (CFC 2014). Uma indústria comprou matéria prima no valor de R$ 35.000. No total da nota fiscal de R$ 36.750, estavam embutidos os seguintes impostos recuperáveis perante o fisco:
	• IPI R$ 1.750,00
	• ICMS R$ 6.300,00
	• PIS R$ 577,50
	• COFINS R$ 2.660,00
	O valor do custo de aquisição que deve ser contabilizado no estoque de matéria prima é:
	a) R$ 25.642,50
	b) R$ 28.700,00
	c) R$ 35.000,00
	d) R$ 36.750,00
	SOLUÇÃO
	Fornecedores a pagar	36,750.00
	IPI a recuperar	-1,750.00
	ICMS a recuperar	-6,300.00
	PIS a recuperar	-577.50
	COFINS a recuperar	-2,660.00
	ESTOQUES	25,462.50
	Alternativa A
	5) (CFC 2015). Uma sociedade empresária importou mercadorias por R$ 21.400. Foram gastos mais R$ 2.421 com seguros e tarifas aduaneiras. Além dos valores citados, a sociedade Empresária incorreu nos seguintes tributos, dos quais apenas o imposto de importação não é recuperável:
	• Imposto de importação R$ 8.337,35
	• ICMS R$ 7.595,12
	• PIS R$ 395,05
	• COFINS R$ 2.048,61
	Considerando os dados informados, o custo de aquisição da mercadoria é igual a:
	a) R$ 29.373,35
	b) R$ 31.416,12
	c) R$ 32.158,35
	d) R$ 42.195,13
	SOLUÇÃO
	Valor FOB	21,400.00
	Seguros / SIXCOMEX	2,421.00
	Importo de importação	8,337.35
	Valor ESTOQUE	32,158.35
	ICMS a recuperar	7,595.12
	PIS a recuperar	395.05
	COFINS a recuperar	2,048.61
	Total Impostos Recuperáveis	10,038.78
	Fornecedores + Impostos	42,197.13
	Alternativa C