ATIVIDADE 06 TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

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ATIVIDADE 06 – Tributos sobre o Lucro
Nome: ___________________________________________________________________________________________________________________
Um forno industrial foi adquirido por $300.000 em novembro de X1. Começou a funcionar em janeiro de X2. Na ocasião, a empresa considerava que teria uma vida útil de 8 anos, e poderia ser vendido então por $140.000. Porém, pela Receita Federal, a depreciação fiscal de equipamentos é de 10% ao ano, sem considerar valor residual.
Pede-se:
Calcule o valor da depreciação anual contábil e fiscal:
	 
	 Contábil 
	Fiscal
	Custo de aquisição
	
	
	Vida útil estimada
	
	
	Saldo residual
	
	
	Valor a depreciar
	
	
	Depreciação anual
	
	
Calcule o Valor Contábil e Fiscal líquido das respectivas depreciações e os valores de Tributos Diferidos anuais e acumulados: 
	 
	X2
	X3
	X4
	X5
	X6
	X7
	X8
	X9
	Depreciação Contábil
	
	
	
	
	
	
	
	
	Depreciação Acumulada
	
	
	
	
	
	
	
	
	Valor Contábil Líquido
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	Depreciação fiscal
	
	
	
	
	
	
	
	
	Depreciação Acumulada
	
	
	
	
	
	
	
	
	Custo Fiscal Líquido
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	Tributo diferido ao ano
	
	
	
	
	
	
	
	
	Saldo de tributos diferidos
	
	
	
	
	
	
	
	
Calcule o Ganho de Capital Líquido na perspectiva Contábil e Fiscal: 
	 
	X10
	Contábil
	 
	(+) Valor de Venda
	
	(-) Custo Contábil
	
	(=) Ganho de Capital
	
	(-) Tributos s/ ganho de capital
	
	(=) Ganho líquido dos tributos
	
	 
	
	Fiscal
	
	(+) Valor de Venda
	
	(-) Custo Fiscal
	
	(=) Ganho de Capital
	
	(-) Tributos s/ ganho de capital
	
	(=) Ganho líquido dos tributos
	
Preencha as Adições e Exclusões no LALUR e calcule o Lucro Líquido ao final de cada exercício
	 
	X2
	X3
	X4
	X5
	X6
	X7
	X8
	X9
	X10
	(=) Lucro Contábil
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Adições
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 (+) Adição ganho de capital
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Exclusões
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 (-) Diferença depreciações
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	(=) Lucro Fiscal (Real)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Tributos correntes sobre o lucro
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Tributos diferidos sobre o lucro
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Lucro Líquido
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Contabilidade Intermediária
Exercícios elaborados pelo Professor Alexandre Gonzales, exceto quando houver indicação expressa de autoria
Uma empresa varejista reconhece em X1 o valor de $150.000 a título de perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa. Pela legislação do imposto de renda essa despesa é indedutível quando constituída. Fiscalmente a despesa somente ocorre quando preenche os requisitos presentes na legislação federal (atualmente os critérios constam na Lei nº 13097/15 que atualizou o artigo 9º da Lei nº 9.430/96). Em X2, do total estimado, o valor foi de fato perdido, e as perdas que compõem o total preencheram os requisitos legais para dedutibilidade. Considerando que o lucro contábil de X1 foi de $320.000, e o lucro contábil de X2 foi de $320.000, e a alíquota de tributos sobre o lucro é de 34%, informe:
Pede-se:
a). Preencha a tabela e calcule o Lucro Líquido de cada período:
	 
	 X1 
	 X2 
	Despesa Contábil - Perdas estimadas
	
	
	Despesa Fiscal - Perdas efetivas
	
	
	 
	
	
	(=) Lucro Contábil
	
	
	(+) Adições
	
	
	(-) Exclusões
	
	
	(=) Lucro Fiscal (Real)
	
	
	 
	
	
	(-) Tributos correntes sobre o lucro
	
	
	(+/-) Tributos diferidos sobre o lucro
	
	
	 
	
	
	(=) Lucro Líquido
	
	
(CFC 2012). Uma empresa efetuou uma aplicação financeira de $150.000 em 03.08.012, e resgatou a mesma aplicação em 28.08.2012, pelo valor líquido de $152.000, assim compostos:
(+) Valor do resgate (Aplicação inicial + rendimentos)		$152.500,00
( - ) Imposto de renda retido na fonte (IRRF)			 ( $490,00)
( - ) Imposto sobre operações financeiras (IOF)			 ($10,00)
(=) Valor líquido creditado em conta corrente			$152.000,00
Sabendo-se que a tributação do IOF é definitiva e que o IRRF deverá ser compensado com o imposto de renda devido pela empresa no futuro, o lançamento relativo ao resgate da operação provocará um impacto líquido em contas do resultado de:
$2.500,00
$2.490,00
$2.010,00
$2.000,00
Uma empresa prestadora de serviços teve receita de $ 2.300.000 no primeiro trimestre de 2015, e o valor que os clientes deveriam pagar já foi integralmente pago. Essa empresa apura trimestralmente seus tributos sobre o lucro (lucro real trimestral). Sobre esse faturamento houve $34.500 de retenção a título de IR, e $23.000 a título de CS. Ao encerrar o trimestre a empresa apurou $119.000 de IRPJ devido e $45.000 de CSLL devida.
Pede-se:
Faça os lançamentos contábeis, sabendo-se que todo o valor da receita já foi recebido dentro do próprio trimestre, e que não havia saldo inicial nas contas de clientes, e também não havia saldo inicial de IR e CS retidos a recuperar.
Com base nos lançamentos contábeis, informe qual a despesa com IRPJ e CSLL no período, e quais os valores desses tributos que deverão ser recolhidos pela empresa.
Uma empresa industrial apura tributos sobre o lucro a uma alíquota de 30%. No ano de X2 apurou $120.000 de tributos correntes sobre o lucro, e despesa de $21.000 de tributos diferidos sobre o lucro. Ao final do ano X2, a conta de tributos diferidos sobre o lucro totalizava $90.000, o que indica uma diferença entre base contábil e base fiscal de $300.000 ($300.000 x 30%). No ano de X3 a alíquota dos tributos diferidos sobre o lucro subiu para 40%. A empresa então apurou tributos correntes sobre o lucro no montante de $200.000 e despesa de $32.000 (diferença entre base contábil e base fiscal no montante de $80.000) de tributos diferidos sobre o lucro. Esses $32.000,00 já sob alíquota de 40%.
Levando-se em conta que a alíquota dos tributos sobre o lucro foi alterada, faça os lançamentos contábeis adequados e informe:
Qual o valor da conta no passivo de tributo sobre o lucro diferido ao final do ano X3;
Qual o valor das despesas de tributos sobre o lucro registradas em X3 (tributos correntes e tributos diferidos somados).