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Atividadade 8 - DFC ATIVIDADE 08 – Demonstração dos Fluxos de Caixa 1) Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto: (2) ATIVO X3 X4 PASSIVO X3 X4 Circulante Circulante Caixa 10,000 87,000 Fornecedores 12,000 32,000 Clientes 10,000 20,000 Salários a pagar 2,000 4,000 (-) PECLD IR/CS a pagar 3,000 33,000 Estoques 10,000 20,000 Dividendos a pagar 8,000 8,000 30,000 127,000 25,000 77,000 Não-Circulante Não-Circulante Investimentos em outras cias. (Custo) - - Financiamentos a pagar 5,000 5,000 Investimentos em outras cias. (MEP) - - 5,000 5,000 - - PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículos 20,000 20,000 Capital Social 25,000 25,000 Máqs. Equip. 25,000 45,000 Reserva de Lucros 5,000 67,500 (-) Deprec. Acumulada -15,000 -17,500 30,000 92,500 30,000 47,500 TOTAL 60,000 174,500 TOTAL 60,000 174,500 X4 Receita de revenda de mercadorias 500,000 (-) CMV -350,000 (=) Lucro Bruto 150,000 (-) Despesas Salários -40,000 PECLD - Gerais -10,000 Depreciação -2,500 Financeiras -5,000 Recebimento de dividendos - Resultado de equivalência patrimonial - Lucro na venda de imobilizado - (=) Lucro antes IR e CS 92,500 (-) IR/CS -30,000 (=) Lucro Líquido 62,500 Informações Adicionais: • Compras no período R$ 360.000; • Recebimento de clientes no valor de R$ 490.000; • Pagamento de fornecedores R$ 340.000; • Despesas financeiras totalmente pagas no exercício; • Pagamento de salários no exercício R$ 38.000; • Aquisição de máquinas a vista no valor de R$ 20.000; • Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto. SOLUÇÃO FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO DIRETO Notas explicativas ATIVIDADES OPERACIONAIS Recebimento de Clientes * 490,000 Vendas a receber X3 10,000 Pagamentos Vendas do período 500,000 Fornecedores * (340,000) Vendas não recebidas -20,000 Salários * (38,000) Recebimento vendas 490,000 Despesas gerais * (10,000) Despesas financeiras * (5,000) Fornecedores pagar X3 -12,000 FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES * 97,000 Compras período -360,000 Fornecedores não pagos 32,000 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Pagto Fornecedores -340,000 Aquisição de imobilizado * (20,000) FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS * (20,000) Salários pagar X3 -2,000 Salários do período -40,000 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Salários não pago 4,000 0.0 Pagamento salários -38,000 FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS 0.0 Despesas pagar X3 0 Despesas período -10,000 FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO * 77,000 Despesas não pagas 0 SALDO INICIAL DE CAIXA * 10,000 Pagamento despesas -10,000 SALDO FINAL DE CAIXA * 87,000 FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO ATIVIDADES OPERACIONAIS Lucro Líquido * 62,500 Ajustes (+) Depreciação * 2,500 * 65,000 (-) Aumento do saldo da conta clientes * (10,000) (-) Aumento do saldo da conta estoques * (10,000) (+) Aumento do saldo da conta fornecedores * 20,000 (+) Aumento do saldo da conta salários a pagar * 2,000 (+) Aumento do saldo da conta IR/CS a pagar * 30,000 FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES * 97,000 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Aquisição de imobilizado * (20,000) FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS * (20,000) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO 0.0 FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS 0.0 FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO * 77,000 SALDO INICIAL DE CAIXA * 10,000 SALDO FINAL DE CAIXA * 87,000 2) Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto: (3) ATIVO X3 X4 PASSIVO X3 X4 Circulante Circulante Caixa 5,500 25,200 Fornecedores 24,000 28,700 Clientes 50,000 77,400 Salários a pagar 5,000 4,000 (-) PECLD -500 -580 IR/CS a pagar 5,500 8,900 Estoques 20,000 40,000 Despesas a pagar 0 3,200 75,000 142,020 Dividendos a pagar 10,000 15,000 Não-Circulante 44,500 59,800 Investimentos Não-Circulante Investimentos em outras cias. (Custo) - - Financiamentos a pagar 20,000 10,000 Investimentos em outras cias. (MEP) - - 20,000 10,000 - - PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículos 40,000 30,000 Capital Social 40,000 40,000 Máqs. Equip. 35,000 35,000 Reserva de Lucros 30,500 81,220 (-) Deprec. Acumulada -15,000 -16,000 70,500 121,220 60,000 49,000 TOTAL 135,000 191,020 TOTAL 135,000 191,020 X4 Receita de revenda de mercadorias 580,000 (-) CMV -410,000 (=) Lucro Bruto 170,000 (-) Despesas Salários -22,000 PECLD -580 Gerais -42,100 Depreciação -5,000 Financeiras -1,200 Recebimento de dividendos 0 Resultado de equivalência patrimonial 0 Lucro na venda de imobilizado 1,000 (=) Lucro antes IR e CS 100,120 (-) IR/CS -34,400 (=) Lucro Líquido 65,720 Informações Adicionais: • Compras no período R$ 430.000; • Todo o valor da PECLD do ano anterior foi efetivamente perdido; • Toda despesa financeira foi efetivamente paga durante o exercício; • O veículo foi vendido por R$ 7.000; • Não houve nenhuma outra compra ou venda de imobilizado no período; • Dividendos do ano anterior foram pagos. Do próprio ano nenhum dividendo foi pago/antecipado; • A variação da conta de financiamento equivale ao valor pago no exercício. SOLUÇÃO FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO DIRETO ATIVIDADES OPERACIONAIS Recebimento de Clientes * 552,100 Pagamentos Fornecedores * (425,300) Salários * (23,000) Despesas gerais * (38,900) IR/CS * (31,000) Nota explicativa Despesas financeiras * (1,200) Veículos FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES * 32,700 Saldo inicial 40,000 Compras 0 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Baixas -10,000 Gerais * 7,000 Saldo Final 30,000 FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS * 7,000 Depreciação Inicial -15,000 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO corrente -5,000 Pagamento de empréstimos * (10,000) Baixas 4,000 Pagamento de diviendos * (10,000) Final -16,000 FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS * (20,000) Resultado da baixa Vendas 7,000 FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO * 19,700 Baixas -6,000 SALDO INICIAL DE CAIXA * 5,500 Lucro na venda 1,000 SALDO FINAL DE CAIXA * 25,200 Check 0.0 FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO ATIVIDADES OPERACIONAIS Lucro Líquido * 65,720 Ajustes (-) Lucro na venda de imobilizado * (1,000) (+) Depreciação * 5,000 (=) Lucro ajustado * 69,720 (-) Aumento do saldo da conta clientes * (27,400) (+) Aumento do saldo da conta PECLD * 80 (-) Aumento do saldo da conta estoques * (20,000) (+) Aumento do saldo da conta fornecedores * 4,700 (-) Redução do saldo da conta salários a pagar * (1,000) (+) Aumento do saldo da conta IR/CS a pagar * 3,400 (+) Aumento do saldo da conta despesas a pagar * 3,200 * (37,020) FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES * 32,700 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Venda de imobilizado * 7,000 FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS * 7,000 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Pagamento de empréstimos * (10,000) Pagamento de diviendos * (10,000) FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS * (20,000) FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO * 19,700 SALDO INICIAL DE CAIXA * 5,500 SALDO FINAL DE CAIXA * 25,200 Check 0.0 3) Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto: ATIVO X3 X4 PASSIVO X3 X4 Circulante Circulante Caixa e bancos 15,000 85,000 Fornecedores 90,000 92,500 Clientes 90,000 70,000 Salários a pagar 15,000 18,000 (-) PECLD -500 -600 IR/CS a pagar 15,000 19,000 Estoques 40,000 60,000 Despesas a pagar 12,000 15,000 144,500 214,400 Financiamentos a pagar 10,000 15,000 Não-Circulante Dividendos a pagar 15,000 30,000 Investimentos outras cias. (Custo) 5,000 6,000 157,000 189,500 Investimentos outras cias. (MEP) 10,000 14,000 Não-Circulante 15,000 20,000 Financiamentos a pagar 70,000 85,000 Imobilizado 70,000 85,000 Veículos 110,000 130,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Máqs. Equip. 100,000 110,000 Capital Social 70,000 110,000 (-) Deprec. Acumulada -30,000 -36,000 Reserva de Lucros 42,500 53,900 180,000 204,000 112,500 163,900 TOTAL 339,500 438,400 TOTAL 339,500 438,400 X4 Receita de revenda de mercadorias 1,500,000 (-) CMV -1,020,000 (=) Lucro Bruto 480,000 (-) Despesas Salários -195,000 Gerais -135,000 Depreciação -6,000 PECLD -600 Reversão PECLD 0 Financeiras -25,000 Recebimento de dividendos 1,000 Resultado de equivalência patrimonial 4,000 Lucro na venda de imobilizado 0 (=) Lucro antes IR e CS 123,400 (-) IR/CS -42,000 (=) Lucro Líquido 81,400 Informações Adicionais: • Houve aumento de capital no período, e foi realizado com reserva de lucros; • O valor de aquisição de imobilizado foi incorporado integralmente à conta de Financiamento LP; • Houve reclassificação de valores da conta de financiamento de longo para curto prazo (PNC/PC) • Todas as despesas financeiras foram pagas no exercício; • Compras no exercício = R$ 1.040.000. SOLUÇÃO FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO DIRETO ATIVIDADES OPERACIONAIS Recebimento de Clientes * 1,519,500 Pagamentos Fornecedores * (1,037,500) Salários * (192,000) Despesas gerais * (132,000) IR/CS * (38,000) Nota explicativa Pagamento de juros (despesa financeira) * (25,000) Recebimento de dividendos * 1,000 Financiamento FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES * 96,000 Inicial 80,000 Entradas (imobilizado) 30,000 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Pagamentos -10,000 Novos investimento método custos * (1,000) final 100,000 FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS * (1,000) Reservas Inicial 42,500 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Lucro período 81,400 Pagamento de empréstimos * (10,000) Aumento capital -40,000 Pagamento de dividendos * (15,000) Dividendos -30,000 Final 53,900 FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS * (25,000) Dividendos FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO * 70,000 Inicial 15,000 SALDO INICIAL DE CAIXA * 15,000 Entradas 30,000 SALDO FINAL DE CAIXA * 85,000 Saídas -15,000 Check 0.0 Final 30,000 4) Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto ATIVO X3 X4 PASSIVO X3 X4 Circulante Circulante Caixa e bancos 500 65,000 Fornecedores 140,000 41,000 Clientes 150,000 50,000 Salários a pagar 20,000 7,000 (-) PECLD -1,000 -300 IR/CS a pagar 10,000 4,500 Ctas receber - Venda de ativo 0.0 50,000 Despesas a pagar 4,300 1,100 Estoques 30,000 5,000 Financiamentos a pagar 50,000 55,000 179,500 169,700 Dividendos a pagar 5,000 7,000 Não-Circulante 229,300 115,600 Investimentos outras cias. (Custo) 10,000 10,000 Não-Circulante Investimentos outras cias. (MEP) 20,000 25,000 Financiamentos a pagar 55,000 0.0 30,000 35,000 55,000 0.0 Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículos 200,000 70,000 Capital Social 100,000 100,000 Máqs. Equip. 80,000 30,000 Reserva de Lucros 20,200 63,100 (-) Deprec. Acumulada -85,000 -26,000 120,200 163,100 195,000 74,000 TOTAL 404,500 278,700 TOTAL 404,500 278,700 X4 Receita de revenda de mercadorias 490,000 (-) CMV -280,000 (=) Lucro Bruto 210,000 (-) Despesas Salários -72,000 Gerais -55,000 Depreciação -11,000 PECLD -300 Reversão PECLD 200 Financeiras -19,800 Recebimento de dividendos 2,000 Resultado de equivalência patrimonial 6,000 Lucro na venda de imobilizado 20,000 (=) Lucro antes IR e CS 80,100 (-) IR/CS -27,200 (=) Lucro Líquido 52,900 Informações Adicionais: • A empresa recebeu dividendos dos dois investimentos em outras companhias que possui; • Não houve compra de imobilizado no exercício; • As vendas de imobilizado foram parcialmente recebidas no exercício; • Todas as despesas financeiras foram pagas no exercício; • Compras no exercício = R$ 255.000. SOLUÇÃO FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO DIRETO Notas Explicativas ATIVIDADES OPERACIONAIS Vendas a receber X3 149,200 Recebimento de Clientes * 589,200 Vendas período 490,000 Pagamentos Vendas não recebidas -50,000 Fornecedores * (354,000) Recebimento vendass 589,200 Salários * (85,000) Despesas gerais * (58,200) Fornecedores pagar X3 -140,000 IR/CS * (32,700) Compras período -255,000 Juros Pagos (despesas financeiras) * (19,800) Fornecedores não pagos 41,000 Recebimento de dividendos - Custo * 2,000 Pagto Fornecedores -354,000 Recebimento de dividendos - MEP * 1,000 FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES * 42,500 Salários a pagar X3 -20,000 Salários do período -72,000 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Salários não pagos 7,000 Venda de Imobilizado * 80,000 Pagamento salários -85,000 Despesas a pagar X3 -4,300 FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS * 80,000 Despesas do período -55,000 Despesas não pagas 1,100 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Pagamento de despesas -58,200 Pagamento de financiamento * (50,000) Pagamento de dividendos * (8,000) IR a pagar X3 -10,000 IR do período -27,200 FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS * (58,000) IR não pago 4,500 Pagamento IR -32,700 FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO * 64,500 SALDO INICIAL DE CAIXA * 500 SALDO FINAL DE CAIXA * 65,000 Check 0.0 Investimento pelo custo FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO Saldo inicial 10,000 ATIVIDADES OPERACIONAIS Novas aquisições 0 Baixas 0 Lucro Líquido * 52,900 Saldo final 10,000 Ajustes (+) Depreciação 11,000 Investimento pelo MEP (+) Dividendos recebidos - MEP * 1,000 Saldo inicial 20,000 (-) Resultado de equivalência patrimonial * (6,000) Apresentar líquido REP 6,000 (-) Lucro na venda de imobilizado * (20,000) Dividendos -1,000 (=) Lucro ajustado * 38,900 Saldo final 25,000 (+) Redução do saldo da conta clientes * 100,000 Veículos (-) Redução do saldo da conta PECLD * (700) Saldo inicial 200,000 (-) Aumento na conta de valores a receber * (50,000) Novas aquisições 0 (+) Redução do saldo da conta estoques * 25,000 Baixas -130,000 (-) Redução do saldo da conta fornecedores * (99,000) Saldo final 70,000 (-) Redução do saldo da conta salários a pagar * (13,000) (-) Redução do saldo da conta IR/CS a pagar * (5,500) Máquinas e Equipamentos (-) Redução do saldo da conta despesas a pagar * (3,200) Saldo inicial 80,000 Novas aquisições 0 FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES * 42,500 Baixas -50,000 Saldo final 30,000 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Depreciação acumulada Venda de imobilizado * 80,000 Saldo inicial -85,000 Depreciação do período -11,000 FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS * 80,000 Baixas 70,000 Saldo final -26,000 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Pagamento de financiamento * (50,000) Resultado venda imobilizado Pagamento de dividendos * (8,000) Valor da Venda 130,000 Custo das baixas -110,000 FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS * (58,000) Lucro na venda 20,000 FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO * 64,500 Empréstimos e Financiamentos SALDO INICIAL DE CAIXA * 500 Saldo inicial 105,000 SALDO FINAL DE CAIXA * 65,000 Novas aquisições 0 Check 0.0 Pagamentos -50,000 Saldo final 55,000 Dividendos a pgar Saldo inicial 5,000 Dividendos do período 10,000 Pagamento Dividendos -8,000 Saldo final 7,000 5) (CFC 2012). Uma sociedade empresária apresentou o Balanço Patrimonial a seguir, ao qual foi acrescida uma coluna de variação, e também a Demonstração do Resultado do período encerrado em 31.12.2011: ATIVO X3 X4 PASSIVO X3 X4 Circulante Circulante Caixa e bancos 23,000 57,500 Fornecedores 46,000 142,600 Clientes 161,000 195,500 IR/CS a pagar 0.0 41,400 Estoques 46,000 69,000 46,000 184,000 230,000 322,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Máqs. Equip. - 126,500 Capital Social 184,000 184,000 (-) Deprec. Acumulada - -11,500 Reserva de Lucros - 69,000 - 115,000 184,000 253,000 TOTAL 230,000 437,000 TOTAL 230,000 437,000 X4 Receita de revenda de mercadorias 391,000 Na Demonstração dos Fluxos de Caixa elaborada a partir dos dados apresentados, as atividades operacionais geraram caixa no valor de: (-) CMV -207,000 (=) Lucro Bruto 184,000 (-) Despesas a) R$ 59.800 Vendas -4,600 b) R$ 82.800 Pessoal -57,500 c) R$ 138.000 Depreciação -11,500 d) R$ 161.000 (=) Lucro antes IR e CS 110,400 (-) IR/CS -41,400 (=) Lucro Líquido 69,000 SOLUÇÃO FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO Lucro do período 69,000 (+) Depreciação 11,500 Δ Clientes -34,500 Δ Estoques -23,000 Δ Fornecedores 96,600 Δ IR a pgar 41,400 (=) Fluxo de Caixa das Operações 161,000 Alternativa D 6) (CFC 2013). Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados para elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa: SI DÉBITO CRÉDITO SF Caixa e Equivalentes de Caixa 10,000 230,000 200,000 40,000 Contas a receber 30,000 340,000 280,000 90,000 Estoque 20,000 80,000 60,000 40,000 Investimentos 290,000 70,000 360,000 Imobilizado 50,000 35,000 7,000 78,000 Total Ativo 400,000 755,000 547,000 608,000 Fornecedores 40,000 85,000 80,000 35,000 Contas a pagar 10,000 10,000 8,000 8,000 Dividendos Obrigatórios a Pagar 15,000 15,000 Financiamentos – Longo Prazo 110,000 110,000 Capital Social 350,000 90,000 440,000 Lucro do Exercício Corrente 15,000 15,000 0 Total Passivo e PL 400,000 110,000 318,000 608,000 Informações Adicionais: • A variação em Contas a Receber decorreu de vendas a prazo e recebimentos. • Os investimentos são avaliados pelo método de custo. • A variação no imobilizado no período decorreu de aquisições e depreciação. • O financiamento foi contratado no último dia do período. Considerando os dados fornecidos, o Caixa Consumido nas Atividades Operacionais, apurado na Demonstração dos Fluxos de Caixa, é de: a) R$ 10.000 b) R$ 65.000 c) R$ 72.000 d) R$ 100.000 SOLUÇÃO FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO Lucro do período 15,000 (+) Depreciação 7,000 Δ Clientes -60,000 Δ Estoques -20,000 Δ Fornecedores -5,000 Δ Contas a pagar -2,000 (=) Fluxo de Caixa das Operações -65,000 Alternativa B
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