ATIVIDADE 08 DFC SOLUCAO

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Atividadade 8 - DFC
	ATIVIDADE 08 – Demonstração dos Fluxos de Caixa
	1) Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto: (2)
	ATIVO	X3	X4	PASSIVO	X3	X4
	 Circulante	 Circulante
	 Caixa	10,000	87,000	 Fornecedores	12,000	32,000
	 Clientes	10,000	20,000	 Salários a pagar	2,000	4,000
	 (-) PECLD	 IR/CS a pagar	3,000	33,000
	 Estoques	10,000	20,000	 Dividendos a pagar	8,000	8,000
	30,000	127,000	25,000	77,000
	 Não-Circulante	 Não-Circulante
	 Investimentos em outras cias. (Custo)	-	-	 Financiamentos a pagar	5,000	5,000
	 Investimentos em outras cias. (MEP)	-	-	5,000	5,000
	-	-	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 Veículos	20,000	20,000	 Capital Social	25,000	25,000
	 Máqs. Equip.	25,000	45,000	 Reserva de Lucros	5,000	67,500
	 (-) Deprec. Acumulada	-15,000	-17,500	30,000	92,500
	30,000	47,500
	TOTAL	60,000	174,500	TOTAL	60,000	174,500
	X4
	Receita de revenda de mercadorias	500,000
	(-) CMV	-350,000
	(=) Lucro Bruto	150,000
	(-) Despesas 
	 Salários	-40,000
	 PECLD	 - 
	 Gerais	-10,000
	 Depreciação	-2,500
	 Financeiras	-5,000
	 Recebimento de dividendos	 - 
	 Resultado de equivalência patrimonial	 - 
	 Lucro na venda de imobilizado	 - 
	(=) Lucro antes IR e CS	92,500
	(-) IR/CS	-30,000
	(=) Lucro Líquido	62,500
	Informações Adicionais:
• Compras no período R$ 360.000;
• Recebimento de clientes no valor de R$ 490.000;
• Pagamento de fornecedores R$ 340.000;
• Despesas financeiras totalmente pagas no exercício;
• Pagamento de salários no exercício R$ 38.000;
• Aquisição de máquinas a vista no valor de R$ 20.000;
• Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto.
	SOLUÇÃO
	FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO DIRETO	Notas explicativas
	ATIVIDADES OPERACIONAIS
	Recebimento de Clientes	* 490,000	Vendas a receber X3	10,000
	Pagamentos	Vendas do período	500,000
	 Fornecedores	* (340,000)	Vendas não recebidas	-20,000
	 Salários	* (38,000)	Recebimento vendas	490,000
	 Despesas gerais	* (10,000)
	 Despesas financeiras	* (5,000)	Fornecedores pagar X3	-12,000
	FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES	* 97,000	Compras período	-360,000
	Fornecedores não pagos	32,000
	ATIVIDADES DE INVESTIMENTO	Pagto Fornecedores	-340,000
	 Aquisição de imobilizado	* (20,000)
	FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS	* (20,000)	Salários pagar X3	-2,000
	Salários do período	-40,000
	ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO	Salários não pago	4,000
	0.0	Pagamento salários	-38,000
	FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS	0.0	Despesas pagar X3	0
	Despesas período	-10,000
	FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO	* 77,000	Despesas não pagas	0
	SALDO INICIAL DE CAIXA	* 10,000	Pagamento despesas	-10,000
	SALDO FINAL DE CAIXA	* 87,000
	FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO
	ATIVIDADES OPERACIONAIS
	Lucro Líquido	* 62,500
	Ajustes
	 (+) Depreciação	* 2,500
	* 65,000
	(-) Aumento do saldo da conta clientes	* (10,000)
	(-) Aumento do saldo da conta estoques	* (10,000)
	(+) Aumento do saldo da conta fornecedores	* 20,000
	(+) Aumento do saldo da conta salários a pagar	* 2,000
	(+) Aumento do saldo da conta IR/CS a pagar	* 30,000
	FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES	* 97,000
	ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
	 Aquisição de imobilizado	* (20,000)
	FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS	* (20,000)
	ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
	0.0
	FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS	0.0
	FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO	* 77,000
	SALDO INICIAL DE CAIXA	* 10,000
	SALDO FINAL DE CAIXA	* 87,000
	2) Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto: (3)
	ATIVO	X3	X4	PASSIVO	X3	X4
	 Circulante	 Circulante
	 Caixa	5,500	25,200	 Fornecedores	24,000	28,700
	 Clientes	50,000	77,400	 Salários a pagar	5,000	4,000
	 (-) PECLD	-500	-580	 IR/CS a pagar	5,500	8,900
	 Estoques	20,000	40,000	 Despesas a pagar	0	3,200
	75,000	142,020	 Dividendos a pagar	10,000	15,000
	 Não-Circulante	44,500	59,800
	 Investimentos	 Não-Circulante
	 Investimentos em outras cias. (Custo)	 - 	 - 	 Financiamentos a pagar	20,000	10,000
	 Investimentos em outras cias. (MEP)	 - 	 - 	20,000	10,000
	 - 	 - 	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 Veículos	40,000	30,000	 Capital Social	40,000	40,000
	 Máqs. Equip.	35,000	35,000	 Reserva de Lucros	30,500	81,220
	 (-) Deprec. Acumulada	-15,000	-16,000	70,500	121,220
	60,000	49,000
	TOTAL	135,000	191,020	TOTAL	135,000	191,020
	X4
	Receita de revenda de mercadorias	580,000
	(-) CMV	-410,000
	(=) Lucro Bruto	170,000
	(-) Despesas 
	 Salários	-22,000
	 PECLD	-580
	 Gerais	-42,100
	 Depreciação	-5,000
	 Financeiras	-1,200
	 Recebimento de dividendos	0
	 Resultado de equivalência patrimonial	0
	 Lucro na venda de imobilizado	1,000
	(=) Lucro antes IR e CS	100,120
	(-) IR/CS	-34,400
	(=) Lucro Líquido	65,720
	Informações Adicionais:
• Compras no período R$ 430.000;
• Todo o valor da PECLD do ano anterior foi efetivamente perdido;
• Toda despesa financeira foi efetivamente paga durante o exercício;
• O veículo foi vendido por R$ 7.000;
• Não houve nenhuma outra compra ou venda de imobilizado no período;
• Dividendos do ano anterior foram pagos. Do próprio ano nenhum dividendo foi pago/antecipado;
• A variação da conta de financiamento equivale ao valor pago no exercício.
	SOLUÇÃO
	FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO DIRETO
	ATIVIDADES OPERACIONAIS
	Recebimento de Clientes	* 552,100
	Pagamentos
	 Fornecedores	* (425,300)
	 Salários	* (23,000)
	 Despesas gerais	* (38,900)
	 IR/CS	* (31,000)	Nota explicativa
	 Despesas financeiras	* (1,200)	Veículos
	FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES	* 32,700	Saldo inicial	40,000
	Compras	0
	ATIVIDADES DE INVESTIMENTO	Baixas	-10,000
	 Gerais	* 7,000	Saldo Final	30,000
	FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS	* 7,000	Depreciação 
	Inicial	-15,000
	ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO	corrente	-5,000
	 Pagamento de empréstimos	* (10,000)	Baixas	4,000
	 Pagamento de diviendos	* (10,000)	Final	-16,000
	FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS	* (20,000)	Resultado da baixa
	Vendas	7,000
	FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO	* 19,700	Baixas	-6,000
	SALDO INICIAL DE CAIXA	* 5,500	Lucro na venda	1,000
	SALDO FINAL DE CAIXA	* 25,200
	Check	0.0
	FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO
	ATIVIDADES OPERACIONAIS
	Lucro Líquido	* 65,720
	Ajustes
	 (-) Lucro na venda de imobilizado	* (1,000)
	 (+) Depreciação	* 5,000
	(=) Lucro ajustado	* 69,720
	(-) Aumento do saldo da conta clientes	* (27,400)
	(+) Aumento do saldo da conta PECLD	* 80
	(-) Aumento do saldo da conta estoques	* (20,000)
	(+) Aumento do saldo da conta fornecedores	* 4,700
	(-) Redução do saldo da conta salários a pagar	* (1,000)
	(+) Aumento do saldo da conta IR/CS a pagar	* 3,400
	(+) Aumento do saldo da conta despesas a pagar	* 3,200
	* (37,020)
	FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES	* 32,700
	ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
	 Venda de imobilizado	* 7,000
	FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS	* 7,000
	ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
	 Pagamento de empréstimos	* (10,000)
	 Pagamento de diviendos	* (10,000)
	FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS	* (20,000)
	FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO	* 19,700
	SALDO INICIAL DE CAIXA	* 5,500
	SALDO FINAL DE CAIXA	* 25,200
	Check	0.0
	3) Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto:
	ATIVO	X3	X4	PASSIVO	X3	X4
	 Circulante	 Circulante
	 Caixa e bancos	15,000	85,000	 Fornecedores	90,000	92,500
	 Clientes	90,000	70,000	 Salários a pagar	15,000	18,000
	 (-) PECLD	-500	-600	 IR/CS a pagar	15,000	19,000
	 Estoques	40,000	60,000	 Despesas a pagar	12,000	15,000
	144,500	214,400	 Financiamentos a pagar	10,000	15,000
	 Não-Circulante	 Dividendos a pagar	15,000	30,000
	 Investimentos outras cias. (Custo)	5,000	6,000	157,000	189,500
	 Investimentos outras cias. (MEP)	10,000	14,000	 Não-Circulante
	15,000	20,000	 Financiamentos a
pagar	70,000	85,000
	 Imobilizado	70,000	85,000
	 Veículos	110,000	130,000	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 Máqs. Equip.	100,000	110,000	 Capital Social	70,000	110,000
	 (-) Deprec. Acumulada	-30,000	-36,000	 Reserva de Lucros	42,500	53,900
	180,000	204,000	112,500	163,900
	TOTAL	339,500	438,400	TOTAL	339,500	438,400
	X4
	Receita de revenda de mercadorias	1,500,000
	(-) CMV	-1,020,000
	(=) Lucro Bruto	480,000
	(-) Despesas 
	 Salários	-195,000
	 Gerais	-135,000
	 Depreciação	-6,000
	 PECLD	-600
	 Reversão PECLD	0
	 Financeiras	-25,000
	 Recebimento de dividendos	1,000
	 Resultado de equivalência patrimonial	4,000
	 Lucro na venda de imobilizado	0
	(=) Lucro antes IR e CS	123,400
	(-) IR/CS	-42,000
	(=) Lucro Líquido	81,400
	Informações Adicionais:
• Houve aumento de capital no período, e foi realizado com reserva de lucros;
• O valor de aquisição de imobilizado foi incorporado integralmente à conta de Financiamento LP;
• Houve reclassificação de valores da conta de financiamento de longo para curto prazo (PNC/PC)
• Todas as despesas financeiras foram pagas no exercício;
• Compras no exercício = R$ 1.040.000.
	SOLUÇÃO
	FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO DIRETO
	ATIVIDADES OPERACIONAIS
	Recebimento de Clientes	* 1,519,500
	Pagamentos
	 Fornecedores	* (1,037,500)
	 Salários	* (192,000)
	 Despesas gerais	* (132,000)
	 IR/CS	* (38,000)	Nota explicativa
	 Pagamento de juros (despesa financeira)	* (25,000)
	 Recebimento de dividendos	* 1,000	Financiamento
	FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES	* 96,000	Inicial	80,000
	Entradas (imobilizado)	30,000
	ATIVIDADES DE INVESTIMENTO	Pagamentos	-10,000
	 Novos investimento método custos	* (1,000)	final	100,000
	FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS	* (1,000)	Reservas
	Inicial	42,500
	ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO	Lucro período	81,400
	 Pagamento de empréstimos	* (10,000)	Aumento capital	-40,000
	 Pagamento de dividendos	* (15,000)	Dividendos	-30,000
	Final	53,900
	FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS	* (25,000)
	Dividendos
	FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO	* 70,000	Inicial	15,000
	SALDO INICIAL DE CAIXA	* 15,000	Entradas	30,000
	SALDO FINAL DE CAIXA	* 85,000	Saídas	-15,000
	Check	0.0	Final	30,000
	4) Elaborar a Demonstração dos Fluxos de Caixa pelos métodos direto e indireto
	ATIVO	X3	X4	PASSIVO	X3	X4
	 Circulante	 Circulante
	 Caixa e bancos	500	65,000	 Fornecedores	140,000	41,000
	 Clientes	150,000	50,000	 Salários a pagar	20,000	7,000
	 (-) PECLD	-1,000	-300	 IR/CS a pagar	10,000	4,500
	 Ctas receber - Venda de ativo	0.0	50,000	 Despesas a pagar	4,300	1,100
	 Estoques	30,000	5,000	 Financiamentos a pagar	50,000	55,000
	179,500	169,700	 Dividendos a pagar	5,000	7,000
	 Não-Circulante	229,300	115,600
	 Investimentos outras cias. (Custo)	10,000	10,000	 Não-Circulante
	 Investimentos outras cias. (MEP)	20,000	25,000	 Financiamentos a pagar	55,000	0.0
	30,000	35,000	55,000	0.0
	 Imobilizado	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 Veículos	200,000	70,000	 Capital Social	100,000	100,000
	 Máqs. Equip.	80,000	30,000	 Reserva de Lucros	20,200	63,100
	 (-) Deprec. Acumulada	-85,000	-26,000	120,200	163,100
	195,000	74,000
	TOTAL	404,500	278,700	TOTAL	404,500	278,700
	X4
	Receita de revenda de mercadorias	490,000
	(-) CMV	-280,000
	(=) Lucro Bruto	210,000
	(-) Despesas 
	 Salários	-72,000
	 Gerais	-55,000
	 Depreciação	-11,000
	 PECLD	-300
	 Reversão PECLD	200
	 Financeiras	-19,800
	 Recebimento de dividendos	2,000
	 Resultado de equivalência patrimonial	6,000
	 Lucro na venda de imobilizado	20,000
	(=) Lucro antes IR e CS	80,100
	(-) IR/CS	-27,200
	(=) Lucro Líquido	52,900
	Informações Adicionais:
• A empresa recebeu dividendos dos dois investimentos em outras companhias que possui;
• Não houve compra de imobilizado no exercício;
• As vendas de imobilizado foram parcialmente recebidas no exercício;
• Todas as despesas financeiras foram pagas no exercício;
• Compras no exercício = R$ 255.000.
	SOLUÇÃO
	FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO DIRETO	Notas Explicativas
	ATIVIDADES OPERACIONAIS	Vendas a receber X3	149,200
	Recebimento de Clientes	* 589,200	Vendas período	490,000
	Pagamentos	Vendas não recebidas	-50,000
	 Fornecedores	* (354,000)	Recebimento vendass	589,200
	 Salários	* (85,000)
	 Despesas gerais	* (58,200)	Fornecedores pagar X3	-140,000
	 IR/CS	* (32,700)	Compras período	-255,000
	 Juros Pagos (despesas financeiras)	* (19,800)	Fornecedores não pagos	41,000
	 Recebimento de dividendos - Custo	* 2,000	Pagto Fornecedores	-354,000
	 Recebimento de dividendos - MEP	* 1,000
	FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES	* 42,500	Salários a pagar X3	-20,000
	Salários do período	-72,000
	ATIVIDADES DE INVESTIMENTO	Salários não pagos	7,000
	 Venda de Imobilizado	* 80,000	Pagamento salários	-85,000
	Despesas a pagar X3	-4,300
	FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS	* 80,000	Despesas do período	-55,000
	Despesas não pagas	1,100
	ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO	Pagamento de despesas	-58,200
	 Pagamento de financiamento	* (50,000)
	 Pagamento de dividendos	* (8,000)	IR a pagar X3	-10,000
	IR do período	-27,200
	FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS	* (58,000)	IR não pago	4,500
	Pagamento IR	-32,700
	FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO	* 64,500
	SALDO INICIAL DE CAIXA	* 500
	SALDO FINAL DE CAIXA	* 65,000
	Check	0.0
	Investimento pelo custo
	FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO	Saldo inicial	10,000
	ATIVIDADES OPERACIONAIS	Novas aquisições	0
	Baixas	0
	Lucro Líquido	* 52,900	Saldo final	10,000
	Ajustes
	 (+) Depreciação	11,000	Investimento pelo MEP
	 (+) Dividendos recebidos - MEP	* 1,000	Saldo inicial	20,000
	 (-) Resultado de equivalência patrimonial	* (6,000)	Apresentar líquido	REP	6,000
	 (-) Lucro na venda de imobilizado	* (20,000)	Dividendos	-1,000
	 (=) Lucro ajustado	* 38,900	Saldo final	25,000
	(+) Redução do saldo da conta clientes	* 100,000	Veículos
	(-) Redução do saldo da conta PECLD	* (700)	Saldo inicial	200,000
	(-) Aumento na conta de valores a receber	* (50,000)	Novas aquisições	0
	(+) Redução do saldo da conta estoques	* 25,000	Baixas	-130,000
	(-) Redução do saldo da conta fornecedores	* (99,000)	Saldo final	70,000
	(-) Redução do saldo da conta salários a pagar	* (13,000)
	(-) Redução do saldo da conta IR/CS a pagar	* (5,500)	Máquinas e Equipamentos
	(-) Redução do saldo da conta despesas a pagar	* (3,200)	Saldo inicial	80,000
	Novas aquisições	0
	FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES	* 42,500	Baixas	-50,000
	Saldo final	30,000
	ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
	Depreciação acumulada
	 Venda de imobilizado	* 80,000	Saldo inicial	-85,000
	Depreciação do período	-11,000
	FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS	* 80,000	Baixas	70,000
	Saldo final	-26,000
	ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
	 Pagamento de financiamento	* (50,000)	Resultado venda imobilizado
	 Pagamento de dividendos	* (8,000)	Valor da Venda	130,000
	Custo das baixas	-110,000
	FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS	* (58,000)	Lucro na venda	20,000
	FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO	* 64,500	Empréstimos e Financiamentos
	SALDO INICIAL DE CAIXA	* 500	Saldo inicial	105,000
	SALDO FINAL DE CAIXA	* 65,000	Novas aquisições	0
	Check	0.0	Pagamentos	-50,000
	Saldo final	55,000
	Dividendos a pgar
	Saldo inicial	5,000
	Dividendos do período	10,000
	Pagamento Dividendos	-8,000
	Saldo final	7,000
	5) (CFC 2012). Uma sociedade empresária apresentou o Balanço Patrimonial a seguir, ao qual foi acrescida uma coluna de variação, e também a Demonstração do Resultado do período encerrado em 31.12.2011:
	ATIVO	X3	X4	PASSIVO	X3	X4
	 Circulante	 Circulante
	 Caixa e bancos	23,000	57,500	 Fornecedores	46,000	142,600
	 Clientes	161,000	195,500	 IR/CS a pagar	0.0	41,400
	 Estoques	46,000	69,000	46,000	184,000
	230,000	322,000
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 Máqs. Equip.	 - 	126,500	 Capital Social	184,000	184,000
	 (-) Deprec. Acumulada	 - 	-11,500	 Reserva de Lucros	 - 	69,000
	 - 	115,000
184,000	253,000
	TOTAL	230,000	437,000	TOTAL	230,000	437,000
	X4
	Receita de revenda de mercadorias	391,000	Na Demonstração dos Fluxos de Caixa elaborada a partir dos dados apresentados, as atividades operacionais geraram caixa no valor de:
	(-) CMV	-207,000
	(=) Lucro Bruto	184,000
	(-) Despesas 	a) R$ 59.800
	 Vendas	-4,600	b) R$ 82.800
	 Pessoal	-57,500	c) R$ 138.000
	 Depreciação	-11,500	d) R$ 161.000
	(=) Lucro antes IR e CS	110,400
	(-) IR/CS	-41,400
	(=) Lucro Líquido	69,000
	SOLUÇÃO
	FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO
	Lucro do período	69,000
	(+) Depreciação	11,500
	Δ Clientes	-34,500
	Δ Estoques	-23,000
	Δ Fornecedores	96,600
	Δ IR a pgar	41,400
	(=) Fluxo de Caixa das Operações	161,000
	Alternativa D
	6) (CFC 2013). Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados para elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa:
	SI	DÉBITO	CRÉDITO	SF
	Caixa e Equivalentes de Caixa 	10,000	230,000	200,000	40,000
	Contas a receber	30,000	340,000	280,000	90,000
	Estoque	20,000	80,000	60,000	40,000
	Investimentos	290,000	70,000	360,000
	Imobilizado	50,000	35,000	7,000	78,000
	Total Ativo	400,000	755,000	547,000	608,000
	Fornecedores	40,000	85,000	80,000	35,000
	Contas a pagar	10,000	10,000	8,000	8,000
	Dividendos Obrigatórios a Pagar	15,000	15,000
	Financiamentos – Longo Prazo	110,000	110,000
	Capital Social	350,000	90,000	440,000
	Lucro do Exercício Corrente	15,000	15,000	0
	Total Passivo e PL	400,000	110,000	318,000	608,000
	Informações Adicionais:
• A variação em Contas a Receber decorreu de vendas a prazo e recebimentos.
• Os investimentos são avaliados pelo método de custo.
• A variação no imobilizado no período decorreu de aquisições e depreciação.
• O financiamento foi contratado no último dia do período.
Considerando os dados fornecidos, o Caixa Consumido nas Atividades Operacionais, apurado na Demonstração dos Fluxos de Caixa, é de:
	a) R$ 10.000
	b) R$ 65.000
	c) R$ 72.000
	d) R$ 100.000
	SOLUÇÃO
	FLUXOS DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO
	Lucro do período	15,000
	(+) Depreciação	7,000
	Δ Clientes	-60,000
	Δ Estoques	-20,000
	Δ Fornecedores	-5,000
	Δ Contas a pagar	-2,000
	(=) Fluxo de Caixa das Operações	-65,000
	Alternativa B