DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO DE 04 A 16

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DIREITO FINSNCEIRO E TRIBUTÁRIO
Aula 4 Tema Tributos
Caso Concreto Ao dispor sobre o plano de custeio da Seguridade Social, a União cuidou de regular a cobrança de várias contribuições cujos fatos geradores dizem respeito à atividades do contribuinte como a remuneração paga ou creditada aos segurados que prestem serviço às empresas, dos empregadores domésticos, dos trabalhadores (incidentes sobre o seu salário-de-contribuição), incidentes sobre o faturamento e lucro das empresas e sobre a receita de concursos de prognósticos. Estas contribuições são, por lei, designadas de contribuições sociais. A mesma lei que as institui estabelecia um prazo de dez anos para a apuração e constituição dos créditos da seguridade social. Sabendo que normas gerais do Direito Tributário são reservadas pela Constituição para lei complementar, identifique e analise o dispositivo, tendo para tanto a compreensão da natureza da cobrança realizada e, portanto, o ordenamento jurídico específico ao qual está submetida. 
R: No caso em questão a inconstitucionalidade é formal, pois prescrição e decadência tributária são matérias tratadas por lei complementar e não por lei ordinária conforme art. 146 “cabe à lei complementar”, III “estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:”, b “obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários.” 
Questão objetiva (CETREDE – 2016) Como se chama o tributo que tem por características ser não vinculado a uma atividade estatal, admite, por expressa e excepcional previsão constitucional, destinação específica do produto da arrecadação e não admite previsão de restituição ao final de determinado período? 
D ( ) Imposto. 
Semana de Aula 5 Tema Constituição Tributária e Sistema Tributário Nacional. ART. 145 A 162. 
Aplicação Prática Teórica CASO CONCRETO A União através de lei ordinária isenta tributo do Estado sob o fundamento de que deve fomentar o desenvolvimento das microempresas e empresas de pequeno porte. Comente a legalidade e a Constitucionalidade da referida lei.
R: Em regra a União não pode legislar sobre tributo cuja competência pertence ao Estado. De acordo com o princípio da vedação de isenção heterônoma, um ente não pode invadir a competência de outro ente e conceder isenção de tributo que não lhe pertence. A União pode dá isenção autônoma, ou seja, sobre seus próprios tributos.
A exeção encontra-se nos arts. 155 “Compete Aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:”, §2º “O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte”, XII “cabe à lei complementar” e 156, §3º, II excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior”, ambos da CRFB/88. Nesses casos a União através de lei complementar, poderá conceder isenção heterônoma.
 Questão objetiva Relativamente à competência tributária, assinale a alternativa incorreta. 
a) A União Federal tem competência para instituir impostos extraordinários em caso de guerra. 
b) Os Municípios têm competência para instituir impostos sobre a propriedade predial e territorial urbana. 
c) Os Municípios não têm competência para instituir contribuições previdenciárias, pois esta competência é exclusiva da União Federal. 
d) As taxas e as contribuições de melhoria são consideradas, pela doutrina, tributos de competência comum.
Aula 6 Tema Federalismo fiscal. 
Aplicação Prática Teórica Caso Concreto Servidor estadual ingressa com ação de repetição de indébito contra o Estado respectivo em função de uma retenção na fonte de imposto de renda retido na fonte pelo órgão ao qual pertencia à servidora. O Estado alega ilegitimidade passiva tendo em vista que a competência tributária para legislar sobre o imposto de renda é da União. Comente se procede a alegação do Estado. 
R: Realmente é a União que detém a competência para legislar sobre o imposto de renda. Entretanto, de acordo com o art. 157, I, CRFB/88, o produto da arrecadação do imposto de renda pertence aos Estados e ao Distrito Federal.
Assim, o STJ reconheceu na súmula 447 “Os Estados e o Distrito Federal são partes legítimas na ação de restituição de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores”, 
Questão objetiva Na relação abaixo, de transferências intergovernamentais de receitas tributárias, MARQUE as da União para os Estados/DF (1), as da União para os Municípios (2) e as dos Estados/DF para os Municípios (3): 
(3 ) 50% do IPVA; 
(1 ) 20% dos impostos de competência residual;
(2 ) 50% do ITR;
(1 ) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação;
(3 ) 25% do ICMS; 
(2 ) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação;
(2 ) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial.
7 Tema fontes formais primárias e secundárias do Direito Tributário: Constituição, Emenda Constitucional, CTN, lei complementar em matéria tributária; medida provisória e demais fontes principais e secundárias.
Caso Concreto Governador de um Estado da Federação propõe Ação Direta de Inconstitucionalidade contra emenda constitucional que cria um imposto sobre toda e qualquer movimentação financeira, inclusive as realizadas por pessoas jurídicas de direito público e que entraria em vigor imediatamente. Incialmente, os argumentos da afronta a duas limitações constitucionais ao poder de tributar, a saber, a imunidade recíproca (vedação à imposição de impostos entre os entes federativos) e anterioridade (obrigatoriedade de aguardar até o exercício financeiro para que se possa cobrar o tributo) parecem corretas. Mas há uma preliminar questionada: a possibilidade de se questionar a constitucionalidade de dispositivo constitucional. Analise a questão e indique o posicionamento do Supremo Tribunal Federal. 
R: As emendas constitucionais que são noemas do constituinte derivado, podem ser em tese, objeto de ADI quando confrontados com normas eloboradas pela Assembleia Nacional Constituinte (normas constitucionais originárias). Esse tem sido o entendimento do STF ADI 926. ART. 202, i, A. crfb/88
Questão objetiva: (FGV-2015) O Presidente, representando a República Federativa do Brasil, celebra tratado internacional com outros dois Estados soberanos, com o objetivo de incrementar a prestação de serviços de tecnologia para grandes projetos de infraestrutura. O acordo internacional, após todos os trâmites legislativos impostos pela ordem jurídica interna e internacional, passa a produzir seus efeitos, dentre os quais a isenção de todos os impostos incidentes nessa operação. Considerando que esses serviços estão incluídos na lista anexa da Lei Complementar nº 116/2003 e a jurisprudência do STF, é correto afirmar que o tratado é:
B ( ) constitucional, pois a vedação constitucional se volta à União, nada impedindo que a República Federativa do Brasil, na qualidade de pessoa jurídica de direito público externo, celebre tratados e acordos internacionais de Direito Tributário; 
Aula 9 Tema Limitações constitucionais ao poder de tributar. Conceito e natureza jurídica. Limitações constitucionais ao poder de tributar vinculadas ao valor segurança. 
Caso Concreto Lei federal, publicada no ano passado, majora alíquotas do Imposto de Renda incidente em determinadas importações e determina a incidência sobre o exercício passado cuja declaração será feita neste exercício. Neste caso, inicia-se forte discussão sobre o tema da segurança jurídica e dos princípios tributários atinentes. Para verificação da constitucionalidade do tema, apresente o entendimento do STF e sua evolução até os dias atuais. 
R: O faturamento é referente ao ano-base de 2016 que será cobrado em 2017 no imposto de renda. Neste caso o STF criou uma exceção, através da súmula 584 “o imposto de renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei de vigente no exercício financeiro em que deve ser apresentada a declaração”, que determina que o IR calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exercício financeiro em que deve ser apresentado a declaração.
Questão objetiva (FUNDATEC-2015) Quanto aos princípiosda legalidade e da anterioridade tributária, analise as assertivas abaixo: I. O princípio da legalidade tributária aplica-se a todos os tributos, mas se admite a alteração da alíquota de certos impostos federais, de caráter extrafiscal, desde que sejam atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei. III. A anterioridade de exercício e a nonagesimal são aplicáveis a todos os tributos, de forma cumulativa, excetuadas hipóteses previstas taxativamente no texto constitucional. Após a análise, pode-se dizer que: 
C ( ) Estão corretas apenas as assertivas I e III. 
Aula 10 Tema Limitações constitucionais ao poder de tributar vinculadas ao valor justiça: isonomia (generalidade, universalidade), capacidade contributiva (aplicações e técnicas). 
Caso Concreto O Estado do Rio de Janeiro decide alterar a sua legislação tributária relativa ao ITCMD para aumentar as alíquotas do imposto e, portanto, aumentar sua arrecadação. Em função disso, aumenta a alíquota do imposto para 4,5% (quando se tratar de transferências realizadas em montante de até 400.000 unidades fiscais de referência) e de 5% (quando se tratar de transferências em montante superior a 400.000 unidades ficais de referência). Contribuinte questiona a alíquota progressiva do tributo diante de falta de autorização expressa da Constituição neste sentido. Assim tratando, analise como se posiciona o Supremo Tribunal Federal sobre o assunto. 
R: Não há previsão constitucional para aplicar a progressividade no ITD, portanto impraticável. A constituição só autoriza a progressividade para o IR art 153, §2º, I, ITR art 153, §4º, I, e IPTU art 156, §1º e art 182,§4º,II
Questão objetiva O Decreto nº 3.000/99, conhecido na prática por RIR/99, estabelece, em seu art. 1º, que: “O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza será cobrado e fiscalizado de conformidade com o disposto neste Decreto.” Ao contemplar a cobrança do Imposto Renda sobre toda e qualquer forma de renda e provento, nos limites da Lei, o artigo está contemplando o critério da: 
C ( ) generalidade. 
Aula 11 Tema Limitações constitucionais vinculadas ao valor justiça na economia: não confisco, neutralidade, extra fiscalidade e não-cumulatividade. 
Aplicação Prática Teórica CASO CONCRETO O Supermercado Vende Bem propõe uma ação para anular uma cobrança de ICMS que desconsiderava créditos de ICMS decorrentes do consumo de energia elétrica que, segundo o contribuinte, a energia elétrica utilizada para a comercialização de seus produtos não podia ser confundida com aquela utilizada para o uso ou consumo, pois a energia elétrica utilizada nas áreas comerciais (dentro dos supermercados) seria indispensável ao desempenho das atividades do estabelecimento, tais como na conservação de produtos congelados e refrigerados, na fabricação de pães e biscoitos, sendo posta em uso para proveito dos consumidores finais que não podem comprar às escuras. Neste sentido, como deve se manifestar o tribunal? 
R: Partindo do pressuposto que o caso concreto se refere ao ano de 199r, ficou definido judicialmente que não poderia se pautar na norma geral de ICMS introduzida por Lei Complementar em 1996. Alem disso a Legislação já foi alterada por outras leis complementares que não permitem tal compensação desta energia elétrica consumida nas áreas comerciais do estabelecimento. Tal a sua relevância esse tema teve repercussão geral e todos os processos que versam sobre o assunto deverão ser tratados e decididos da mesma maneira.
Questão objetiva O princípio da não cumulatividade é 
B ( ) princípio de tributação por meio do qual se pretende evitar a assim chamada “tributação em cascata” que onera as sucessivas operações e prestações com bens e serviços sujeitos a determinado tributo. 
Aula 12 Tema Limitações constitucionais ao poder de tributar vinculadas ao valor liberdade: vedação de limitação ao tráfego de pessoas e bens, proibição de diferença tributária em razão da origem ou destino, livre iniciativa, transparência, imunidades. 
Caso Concreto O Estado de Pernambuco, de forma a incrementar sua arrecadação tributária e ampliar a sua receita, decide criar alíquota diferenciada para veículos de fabricação estrangeira importados ao Brasil. Esta alíquota é maior do que as dos veículos nacionais. Desta forma, encaminha a proposta à sua assessoria jurídica que após pesquisa à jurisprudência das Côrtes Superiores lhe dá parecer. O parecer mais adequado deve ser em que sentido? 
R: Art. 152 CRFB/88 É vedado aos Estados, ao DF e aos Municípios estabelecer diferença tributária entre bens e serviços de qualquer natureza em razão de sua procedência ou destino
Não pode, pelo principio da vedação à concessão de isenções heterônomas. O tributo não é Estadual e sim Federal. Portanto, os Estados e DF não podem estabelecer alíguotas de IPVA.
Questão objetiva Sobre as limitações ao poder de tributar, assinale a alternativa correta: 
D ( ) É vedado ao Município de Vila Velha instituir tributo diferenciado sobre serviços prestados por estabelecimentos domiciliados no Município de Vitória. 
Aula 13 Tema Limitações constitucionais ao poder de tributar vinculadas ao valor federação: uniformidade geográfica, vedação de isenção heterônoma, imunidade recíproca. 
Caso Concreto A prefeitura do município de Rio Branco enviou carnê de IPTU para a Locadora de Veículos Localizada em terreno da Infraero ao lado do Aeroporto Internacional Plácido de Castro. A Locadora promoveu ação anulatória e o processo se encontra hoje no STF aguardando julgamento de recurso extraordinário. Neste sentido, apresente os argumentos favoráveis ao fisco e ao contribuinte. 
R: O caso concreto ainda encontra-se em análise no STF e ganhou repercussão geral. Na visão do fisco deveria incidir IPTU sobre imóvel Publico quando cedido para explorá-lo comercialmente. Na visão do contribuinte, aparentemente a braçada pelo ministro relator não caberia a cobrança com o argumento de que a empresa teria imprópria a “titulo precário ” a titulo de cessão. Esta posse não possui “animus de definitividade”, o que impediria seu alcance pelo IP TU .
“animus d e defini tividade” , o q ue imped iria se u alca nce pelo IP TU .
Questão objetiva Na hipótese da União, mediante tratado internacional, abrir mão de tributos de competência de Estados e Municípios, nos termos do decidido pelo Supremo Tribunal Federal (RE 229096), é correto afirmar que 
D ( ) se insere a medida na competência privativa do Presidente da República, sujeita a referendo do Congresso Nacional, com prevalência dos tratados em relação à legislação tributária interna.
Aula 14 Tema Obrigação: conceito e relação com a obrigação do direito privado. Espécies de obrigação tributária: obrigação principal, obrigação acessória e dever jurídico instrumental. 
Caso Concreto A legislação do Imposto de Renda da Pessoa Física atribui ao contribuinte uma série de obrigações e deveres. Analise os dispositivos abaixo elencados e indique sua natureza específica. Em seguida, identifique o ato normativo que pode tratar de cada uma das matérias e o regime jurídico ao qual devem se submeter. 
A) Lei 7.713/1988 Art. 3º O imposto incidirá sobre o rendimento bruto, sem qualquer dedução, ressalvado o disposto nos arts. 9º a 14 desta Lei. B) Lei 7.713/1988 Art. 53. Os juros e as multas serão calculados sobre o imposto ou quota, observado o seguinte: a) quando expresso em BTN serão convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN no mês do pagamento; 
R: A obrigação principal art. 113 “A obrigação tributária é principal ou acessória”, §1º “A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente e art 114 “Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência”, ambos do CTN
É instituído por lei
b) quando expresso em BTN Fiscal, serão convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN Fiscal no dia do pagamento. 
R: R:: A obrigação principal art. 113 “A obrigação tributária é principal ou acessória”, §1º “A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente” e art 114 “Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência”, ambos do CTN
É instituído por lei
C) Instrução Normativa 1613/2016 Art. 2º Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 2016, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2015: I - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a R$ 28.123,91 (vinte e oito mil, cento e vinte e três reais e noventa e um centavos); 
A obrigação principal art. 113, §2º “A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos”, CTN foi instituído por ato administrativo.
Questão objetiva (FUNDATEC-2014) É correto afirmar que: 
B ( ) O objeto da obrigação tributária é a prestação, variando essa apenas em relação ao seu objeto 
Aula 15 Tema Elementos da obrigação tributária: hipótese de incidência e consequente. 
Caso Concreto Em processo administrativo discute-se a base de cálculo do ISSQN incidente sobre a prestação de serviço de transporte coletivo de passageiros. O ponto central do problema é se a base de cálculo para efeito do recolhimento do ISSQN seria o preço efetivamente pago pelo usuário no ato da compra e venda dos bilhetes (seja vale-transporte ou passagem escolar), posição adotada pelo contribuinte ou se o vigente no momento posterior em que se dá a efetiva prestação, posição adotada pelo Fisco. Considerando que no momento em que se deu a efetiva prestação o preço já estaria majorado, qual o seu parecer jurídico sobre o tema? qual dos elementos referente ao fato gerador integral está em discussão? 
R: O STF entende que, no caso do ISS, o momento do fato gerador é o momento da compra da passagem.
Ele trata do elemento quantitativo (base de calculo)
Questão objetiva Tendo como referência o disposto no CTN assinale a opção correta. 
A ( ) A capacidade tributária passiva é plena e independe da capacidade civil. 
16 Tema Responsabilidade tributária: conceito e espécies. Responsabilidade por substituição, Responsabilidade por transferência e Responsabilidade por infrações: natureza e denúncia espontânea. 
Caso Concreto Filipe sócio da sociedade FILIPE & FERNANDA LTDA com intuito de prestigiar seus funcionários resolveram pagar o 15º salário (criado por eles). Diante disso a sociedade por falta de planejamento ficou em dificuldades financeiras motivo que levou ao inadimplemento do IRPJ. O patrimônio da sociedade não era suficiente para arcar com a dívida tributária e a Receita Federal do Brasil resolveu redirecionar a execução fiscal contra o sócio Filipe. Responda se Filipe é parte legitima para figurar no polo passivo da execução invocando os fundamentos que sustentam a relação jurídica de direito material. 
R: No caso em tela, se a má gestão fora praticado pelo sócio gerente, aplica-se o art 135 “São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos”, III “os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado”, CTN, desconsiderando a personalidade jurídica da empresa para que o património do sócio gerente responda pela dívida tributária.
OBS: Se quem praticou o ato de má gestão não foi o sócio gerente, mas sim o gerente, este é que será responsabilizado pela dívida tributária.
Questão objetiva A responsabilidade tributária por sucessão 
A ( ) é pessoal do espólio pelos tributos devidos pelo de cujus, desde a data da abertura da sucessão até a data da partilha ou adjudicação; também é pessoal a responsabilidade do cônjuge meeiro e sucessores a qualquer título, nos limites da meação, do quinhão ou legado, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação.