CONTABILIDADE FINANCEIRA 9

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GST0035 – CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
Aula 9: Operações financeiras – Ativas 
CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA 
AULA 9: OPERAÇÕES FINANCEIRAS – ATIVAS 
Objetivos 
Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de: 
• Diferenciar os Rendimentos pré-fixados dos 
pós-fixados; 
• Registrar os tipos de operações financeiras 
ativas com rendimentos pré-fixados e pós-
fixados. 
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Conteúdo desta aula 
OPERAÇÕES FINANCEIRAS 
1 
TIPOS DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS 
3 
PRÓXIMOS 
PASSOS 
APLICAÇÕES FINANCEIRAS 
2 
CONTABILIZAÇÃO DE APLICAÇÕES 
4 
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Operações Financeiras 
 
 
 
• “OPERAÇÕES FINANCEIRAS são todas as operações que envolvam a variação do dinheiro em 
função da passagem do tempo, havendo assim sempre três variáveis: tempo, capital e taxa de 
juro” (FERRARI, 2011, p. 445). 
 
• Grande parte dessas operações são realizadas entre empresas e instituições financeiras. 
 
Juros: corresponde à remuneração obtida na aplicação de dinheiro no mercado Financeiro ou 
cobrada pelo empréstimo de dinheiro ou de venda a prazo de algum bem. 
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Operações Financeiras 
 
 
 
As operações financeiras mais comuns são: 
 
1. Aplicações Financeiras; 
 
2. Empréstimos; 
 
3. Desconto de Duplicatas. 
 
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Operações Financeiras – Aplicações financeiras 
• Quando há, em caixa ou banco, mais entradas de dinheiro do que saídas, ocorre uma folga ou 
excedente de recursos. 
 
• A aplicação deste excedente é uma fonte de recurso financeiro da empresa através dos juros 
obtido. 
 
• Incidem sobre tais aplicações o Imposto Sobre Operações Financeiras (IOF) e o Imposto de 
Renda Retido na Fonte (IRRF). 
 
• O IOF incide sobre o RENDIMENTO das aplicações financeiras que permaneçam aplicadas até 
29 dias. Assim, caso a aplicação seja superior a 29 dias não haverá incidência de IOF. 
 
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Operações Financeiras – Aplicações financeiras 
 
 
 
• A alíquota do IOF é definida pelo Poder Executivo, especificamente pelo Ministério da Fazenda, 
visando nivelar o mercado financeiro. 
• A alíquota é de 1% ao dia, limitado ao rendimento da operação, de acordo com a tabela a 
seguir, decrescente em função do prazo. 
• Isto significa que quanto mais tempo o investidor deixar o dinheiro aplicado, menos IOF vai 
pagar, aumentando a sua rentabilidade. 
• Já o IRRF incide sobre os rendimentos das aplicações financeiras de Renda Fixa, de acordo com 
a Lei nº 11.033/2004, com as seguintes alíquotas: 
PRAZO ALÍQUOTA (%) 
Até 180 dias 22,50% 
De 181 até 360 dias 20,00% 
De 361 até 720 dias 17,50% 
Acima de 720 dias 15% 
ATENÇÃO: Não há 
incidência de IRRF sobre 
a Poupança! 
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Operações Financeiras – Aplicações financeiras 
 
 
 
As Aplicações Financeiras podem ser: 
• De Renda Fixa 
• De Renda Variável 
Caracteriza-se pela possibilidade do 
dimensionamento, no momento da aplicação, 
do retorno do valor investido. 
O mercado de renda variável tem como característica a negociação de títulos 
que não permitem aos investidores preverem o valor do rendimento. 
O principal título de renda variável são as AÇÕES. 
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APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE RENDA FIXA: 
 
• As aplicações financeiras de renda fixa podem ser pré-fixadas ou pós-fixadas. 
 
• O mercado de renda fixa tem como característica a negociação de títulos de dívida, que 
permitem aos investidores receber a quantia emprestada (principal) mais juros previamente 
determinados. 
 
• Os títulos de renda fixa garantem ao investidor rendimentos pré-determinados, como, por 
exemplo, a taxa de juros pré-fixada ou pós-fixada. 
 
• Esses títulos são seguros para os investidores, uma vez que a possibilidade de perda de 
patrimônio é tendente a zero, isto é, dificilmente o valor na data de resgate será inferior ao 
valor investido. 
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APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE RENDA FIXA: 
 
• Os títulos podem ser públicos ou privados. 
 
• Os títulos públicos são ativos de renda fixa que se constituem em boa opção de investimento 
para a sociedade. 
 
• Os títulos públicos possuem a finalidade primordial de captar recursos para o financiamento da 
dívida pública, bem como para financiar atividades do Governo Federal, como educação, saúde 
e infraestrutura. 
 
Exemplos de títulos privados: Certificados de Depósito Bancário (CDB), Recibo de Depósito Bancário 
(RDB), Letras de Câmbio (LC), Letras Hipotecárias, Debêntures, Notas Promissórias. 
 
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Operações Financeiras – Aplicações financeiras 
 
 
 
APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE RENDA VARIÁVEL: 
 
• O mercado de renda variável tem como característica a negociação de títulos que não 
permitem aos investidores prever o valor do rendimento. 
 
• O principal título de renda variável são as AÇÕES. 
 
• As ações são as menores parcelas do capital de uma empresa. São títulos que não garantem 
remuneração pré-determinada aos investidores. 
 
• Têm sua remuneração determinada pela capacidade da empresa em gerar lucro, pois são parte 
do capital da empresa. Os detentores de ações são sócios da empresa e, como tal, correm o 
risco de sucesso ou fracasso das estratégias adotadas pela mesma. 
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CONTABILIZAÇÃO DOS RENDIMENTOS PRÉ-FIXADOS: 
 
• A classificação contábil das Aplicações Financeiras dependem do prazo de investimento, desde 
curtíssimo prazo até longo prazo. 
 
• Se a intenção é aplicar em um investimento no qual a empresa possa fazer o resgate a qualquer 
momento, classifica-se no Ativo Circulante (subgrupo Disponibilidades ou Caixa e Equivalentes 
de Caixa, na conta Aplicações de Liquidez Imediata). 
 
• Geralmente o resgate dessas aplicações ocorrem, no máximo, em três meses. 
 
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CONTABILIZAÇÃO DOS RENDIMENTOS PRÉ-FIXADOS: 
• EXEMPLO 1: Uma empresa verifica excedente de recursos e aplica a importância de R$ 
500.000,00 no dia 02 de agosto em um título de renda fixa, cujo rendimento foi de R$ 40.000 ao 
final de 30 dias (prazo do resgate). Sobre o rendimento incide IRRF de 22,5%. 
 
1.1. Na data da Aplicação: 
D – Aplicações de Liquidez Imediata...500.000,00 
C – Bancos............................................500.000,00 
 
1.2. Na data do Resgate: 
D – Banco................................................531.000,00 
D – IRRF a Recuperar..................................9.000,00 
C – Aplicações de Liquidez Imediata......500.000,00 
C – Receitas Financeiras...........................40.000,00 
 
Cálculo do IRRF = 
R$ 40.000 x 22,5% = 
R$ 9.000,00 
 
O IRRF é um crédito que a 
empresa poderá compensar 
na apuração do lucro real. 
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Operações Financeiras – Aplicações financeiras 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DOS RENDIMENTOS PÓS-FIXADOS: 
 
• Existem aplicações financeiras nas quais o investidor desconhece o valor do rendimento, pois há 
correção monetária posterior, em função da inflação do período: são as aplicações pós-fixadas. 
 
• Sendo a correção monetária pós–fixada, os juros também serão calculados sobre o valor 
corrigido. 
 
• No caso da Contabilização, deve-se observar o Princípio da Competência e reconhecer os 
ganhos no período dentro do respectivo período, apropriando assim, as referidas receitas 
(ganhos) com correção e juros mensalmente ou no último dia do ano. 
 
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CONTABILIZAÇÃO DOS RENDIMENTOS PÓS-FIXADOS: 
• EXEMPLO 2: Em 02 de Outubro deste ano uma empresa aplicou no Banco Sifra S.A. a 
importância de R$ 500.000,00 em RDB, com correção pós-fixada. A data do resgate será dia 01 
de Março do próximo ano e a taxa de juros será de 6% a.a. 
 
2.1. Pela aplicação financeira: 
D – Aplicações Financeiras...........R$ 500.000,00 
C – Bancos.....................................R$ 500.000,00 
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CONTABILIZAÇÃO DOS RENDIMENTOS PÓS-FIXADOS: 
2.2.Cálculos da correção monetária de 02.10 a 31.12: 
(Considerando que a inflação do período tenha sido igual a 30%) 
Correção monetária = Vr. aplicado x inflação = 150.000,00 
 100 
• Valor Corrigido = 500.000 + 150.000 = 650.000 
 
2.3. Cálculos dos juros proporcional ao período de 02.10 a 31.12 (3 meses) 
 
Juros = 6% x 3 meses = 0,015 ou 1,5% 
 12 meses 
 
• Valor dos juros = 650.000 x 1,5% = R$ 9.750,00 
 
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CONTABILIZAÇÃO DOS RENDIMENTOS PÓS-FIXADOS: 
 
2.4. Pelos rendimentos do período (02.10 a 31.12): 
D – Aplicações Financeiras.................R$ 159.750,00 
C – Variações monetárias ativas.........R$ 150.000,00 
C – Juros Ativos (Receitas Resultado)..R$ 9.750,00 
 
* Variações monetárias ativas são Outras Receitas Operacionais 
 
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Operações Financeiras – Aplicações financeiras 
CONTABILIZAÇÃO DOS RENDIMENTOS PÓS-FIXADOS: 
 
2.5. Cálculo e Contabilização do Resgate no dia 01.03.x2: 
2.5.1. Correção monetária (total do período = 40%) 
 
 = 500.000,00 x 40% (índice da inflação) = 200.000,00 
Valor já contabilizado como Variações Monetárias Ativas: 150.000,00 
Valor a contabilizar = 200.000 – 150.000 = 50.000,00 
 
2.5.2 Base para cálculo do rendimento 
 
= 700.000,00 x 3,0% (juros do período total) = 21.000,00 
Valor já contabilizado como Juros Ativos = 9.750,00 
 
2.5.3 Rendimento de 01.01.x2 a 01.03.x2 = 21.000,00 – 9.750,00 = 11.250,00 
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Operações Financeiras – Aplicações financeiras 
2.5.4 Lançamento dos Juros até dia 01.03.x2 
 
D – Aplicações Financeiras 61.250,00 
C – Variações Monetárias Ativas (ORF) 50.000,00 
C – Juros Ativos 11.250,00 
 
2.5.5 Contabilização do dia do resgate – 02.03.x2 
 
D – Banco conta movimento 671.275,00 
D – IRRF a Recuperar 49.725,00 
C – Aplicações Financeiras 721.000,00 
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EXERCÍCIO 1 
 
Em 05/05/04 determinada empresa fez aplicação financeira de $ 25.000,00, o resgate ocorreu em 
16/05/04, o rendimento bruto creditado foi de $ 2.500, o IRRF foi de $ 125 e o IOF retido na fonte foi 
de $ 78. Os valores a serem contabilizados, na data do resgate, a débito de banco conta movimento 
e a crédito de receitas financeiras, são, respectivamente: 
 
a) 27.500 e 2.295 
b) 27.422 e 2.375 
c) 27.375 e 2.422 
d) 27.297 e 2.500 
e) 27.297 e 2.297 
 
 
Assuntos da próxima aula: 
1. Empréstimos e Financiamentos; 
2. Contabilização de Empréstimos 
pré-fixados; 
3. Contabilização de empréstimos 
pós-fixados.