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MÓDULO 5 APLICAÇÕES FINANCEIRAS Investimentos Diversos são os investimentos disponíveis para as empresas na hipótese de estas possuírem excessos de caixa. Dependendo do tempo e do volume de recursos que a empresa tem à disposição, poderá aplicá-los, por exemplo, na compra de títulos de crédito ou de valores mobiliários no mercado financeiro ou no mercado de capitais. Exemplos de aplicações de recursos: compra de títulos de crédito e valores mobiliários públicos ou particulares, como fundos de liquidez imediata; fundos de investimento de renda fixa ou variável; certificados de depósitos bancários (CDB´s); recibos de depósitos bancários (RDB´s); depósitos a prazo fixo; títulos e letras do Tesouro nacional ou dos Estados; letras de câmbio, debêntures; aplicações em ouro; aplicações em títulos representativos do capital de outras sociedades; depósitos em cadernetas de poupança etc. Esses investimentos podem variar quanto ao prazo de vencimento, isto é, desde curtíssimo até longo prazo, podendo, inclusive, assumir caráter permanente. Sua classificação no balanço patrimonial dependerá do prazo fixado para vencimento do investimento ou da intenção da empresa. Aplicações Financeiras As aplicações financeiras podem ser realizadas a taxas pré ou pós-fixadas. As operações a taxas prefixadas são aquelas em que, no momento da aplicação, a empresa já conhece a taxa nominal que está sendo realizado o negócio. Por outro lado, nas operações a taxas pós-fixadas que costumam ser de longo prazo, normalmente, a operação é contratada a uma taxa de juro determinada, mais um índice de preços ou uma moeda estrangeira, por exemplo. Exemplos: Operação a taxa prefixada Suponha que a Cia. Hora fez uma aplicação no Banco Blue no valor $4.000 em 01/10/X0, com rendimentos prefixados no valor de $1.800. A data do resgate está prevista para 30/01/X1. Os lançamentos contábeis a serem efetuados são os seguintes: Em 01/11/X0 D - Aplicações Financeiras 5.800 C - Receitas Financeiras a Apropriar (conta redutora do Ativo - Aplicações Financeiras) 1.800 C - Caixa ou Banco 4.000 Em observância ao Princípio de Competência dos Exercícios e da Realização da Receita, o valor das Receitas Financeiras a Apropriar deverá ser transferido mensalmente para a conta de receita efetiva, denominada Receita Financeira. Logo: Nos dias 30/11/X0, 31/12/X0 e 30/01/X1 D - Receitas Financeiras a Apropriar 600 C - Receita Financeira 600 E no vencimento da aplicação: D - Banco 5.800 C - Aplicações Financeiras 5.800 Operação a taxa pós-fixada Suponha que a Cia. Astro realizou no dia 01/12/X5, uma aplicação de $100.000 no Banco Pássaro, à taxa de 1% ao mês, mais a variação do poder aquisitivo da moeda medido por um índice geral de preços. Em 01/12/X5: D - Aplicações Financeiras 100.000 C - Caixa ou Banco 100.000 Para o encerramento do balanço patrimonial de 31/12/X5, onde os ativos deverão estar representados por seu valor de provável realização, a Cia. Astro deverá calcular o rendimento ganho pela empresa até 31/12/X5. Considerando que a inflação do mês de dezembro tenha sido de 2%, os seguintes lançamentos contábil deverão ser efetuados (e nesta ordem): Em 31/12/X5: D - Aplicações Financeiras 2.000 ($100.000 x 2%) C - Receita de Variação Monetária 2.000 D - Aplicações Financeiras 1.020 ($100.000 + $2.000 de variação monetária = $102.000 x 1%) C - Receita de Juros 1.020 Exercício 1: A empresa Família Ltda. efetuou em 01.09.X0 aplicação em RDB no Banco Norte S.A., com as seguintes características: Valor da Aplicação: $ 10.000,00 Valor do Resgate: $ 22.000,00 Data do Resgate: 31.08.X1 Os rendimentos do período somente serão contabilizados em 31.12.X0. Assinale a opção que contém o valor a ser considerado no Resultado do Exercício de X0: A) $ 6.000,00 como receita. B) $ 6.000,00 como despesa. C) $ 8.000,00 como receita. D) $ 4.000,00 como receita. E) $ 40.000,00 como despesa. Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 2: Observe as seguintes informações: A Cia. Boa Vista, companhia atuante no mercado imobiliário, em 20/10/X1, faz uma aplicação financeira em Títulos e Valores Mobiliários de $ 500.000, resgatável em 180 dias pelo valor de $ 590.000, com Imposto de Renda Retido na fonte de 10%. O Imposto retido é compensável co o Imposto de Renda devido sobre o lucro apurado no período fiscal. O período contábil da empresa, estabelecido em seu estatuto, abrange o intervalo de tempo ente 01/01 a 31/12 de cada ano. O valor a ser incorporado como custo de aquisição da operação é: A) $ 590.000 B) $ 536.000 C) $ 534.000 D) $ 530.000 E) $ 500.000 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 3: Uma empresa comercial fez uma aplicação financeira no valor de $ 10.000,00 no dia 01/12/X3, com taxa pré-fixada de 9% e prazo de 18 meses, com resgate programado para 31.05.X5. Seguindo as determinações da legislação societária e com base nos Princípios de Contabilidade, no Balanço Patrimonial do exercício encerrado em 31/12/X3, a aplicação financeira deverá ser apresentada pela empresa comercial: A) Integralmente no Ativo Circulante, com saldo líquido de $ 10.000,00. B) Integralmente no Ativo Realizável a Longo Prazo, com saldo líquido de $ 10.050,00. C) Integralmente no Ativo Realizável a Longo Prazo, com saldo líquido de $ 10.900,00. D) Parte no Ativo Circulante e parte no Ativo Realizável a Longo Prazo, com saldo total líquido de $ 10.900,00. E) Parte no Passivo Circulante e parte no Ativo Realizável a Longo prazo, com saldo total líquido de $ 10.900,00. Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 4: Determinada empresa aplicou em Renda Fixa o valor de $ 300.000,00 Data da aplicação: 10/04/X5 Data do resgate: 30.04.X5 Rendimento total no período: 3,0% IRRF: 20% IOF: $ 500,00 Com base nas informações o valor a ser resgatado em 30.04.X5, será de: A) $ 300.000,00 B) $ 309.000,00 C) $ 307.200,00 D) $ 308.500,00 E) $ 306.700,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 5: Determinada empresa aplicou em Renda Fixa o valor de $ 300.000,00 Data da aplicação: 10/04/X5 Data do resgate: 30.04.X5 Rendimento total no período: 3,0% IRRF: 20% IOF: $ 500,00 Com base nas informações o lançamento contábil, na data do resgate será: A) D = Bancos 309.000,00 C = Receitas Financeiras 9.000,00 C = Aplicações Financeiras 300.000,00 B) D = Bancos 306.700,00 D = Despesas Financeiras 500,00 D = IRRF a Compensar 1.800,00 C = Receitas Financeiras 9.000,00 C = Aplicações Financeiras 300.000,00 C) D = Bancos 304.300,00 D = Despesas Financeiras 500,00 D = IRRF a Compensar 1.200,00 C = Receitas Financeiras 6.000,00 C = Aplicações Financeiras 300.000,00 D) D = Aplicações Financeiras 306.700,00 D = Despesas Financeiras 500,00 D = IRRF a Compensar 1.800,00 C = Receitas Financeiras 9.000,00 C = Bancos 300.000,00 E) D = Aplicações Financeiras 310.300,00 D = Despesas Financeiras 500,00 D = IRRF a Pagar 1.800,00 C = Receitas Financeiras 9.000,00 C = Bancos 300.000,00 Comentários:Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 6: A empresa de prestação de serviços Embaré Ltda. fez três aplicações financeiras no Banco Urupês S.A. todas no dia 4 de outubro de X1, sendo o investimento A e B com vencimento para 31 de março de X2 e o investimento C com vencimento para 15.12.X1. O investimento A gera rendimentos prefixados; o investimento B, gera rendimentos pós-fixados e o investimento C são representados por ações de outras empresas alienadas com lucro. Em atendimento ao princípio da competência, em 31 de dezembro de X1, data em que apurará seus resultados e levantará o balanço, a empresa deverá: A) Apropriar os rendimentos somente do investimento A. B) Apropriar os rendimentos somente do investimento B. C) Apropriar os rendimentos somente do investimento C, por já ter sido alienado. D) Deixar de apropriar os rendimentos, pois ainda não os resgatou. E) Apropriar os rendimentos de todas as aplicações. Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 7: Observe as seguintes informações: A Cia. Boa Vista, companhia atuante no mercado imobiliário, em 20/10/X1, faz uma aplicação financeira em Títulos e Valores Mobiliários de $ 500.000, resgatável em 180 dias pelo valor de $ 590.000, com Imposto de Renda Retido na fonte de 10%. O Imposto retido é compensável co o Imposto de Renda devido sobre o lucro apurado no período fiscal. O período contábil da empresa, estabelecido em seu estatuto, abrange o intervalo de tempo ente 01/01 a 31/12 de cada ano. Se a empresa utilizar o critério linear para apropriação dos rendimentos gerados por esta operação, é correto afirmar que: A) O valor proporcional ao Imposto de renda Retido na Fonte deve ser computado em conta corretiva do ativo. B) Em 31/12/X1 a empresa deverá ter registrado como resultado do exercício em conta de Receitas Financeiras, $ 36.000,00 dos rendimentos contratados. C) Os rendimentos contratados somente será apropriados ao resultado da empresa na ocasião do vencimento da aplicação. D) A empresa deverá registrar como Resultado de Exercícios Futuros, o valor total dos rendimentos contratados na ocasião da contratação e efetivação da operação. E) A Demonstração do Resultado do Exercício encerrado em 31/12/X1 dessa empresa deverá ser afetado por Receitas Financeiras correspondentes a 19,01% dos rendimentos. Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários Exercício 8: A empresa MNO Ltda. faz uma aplicação financeira em 30/11/X1, no valor de $ 200.000,00 a uma taxa de 1,0% a.m. (juros compostos). Em 31/01/X2 resgata o total da aplicação financeira, e nesse momento, há retenção de 20% de Imposto de Renda Retido na Fonte, incidente sobre o rendimento. A empresa MNO Ltda. pelo seu regime de tributação, poderá compensar esse IRRF futuramente. Dessa forma o saldo a ser resgatado em 31/01/X2, será de: A) $ 200.000,00 B) $ 204.020,00 C) $ 163.216,00 D) $ 203.216,00 E) $ 204.000,00 Comentários: Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
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