Aula 1 Auditoria Operacional

Prévia do material em texto

AUDITORIA OPERACIONAL
Aula 1 – 10/08/2017
● A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) determinou que as companhias abertas observassem as normas expedidas pela CVM e que também passassem por auditoria realizada por auditores registrados na mesma Comissão. 
● Dessa forma, foi possível notar que a evolução da Auditoria, no Brasil, começa com a expansão das empresas e tem o seu ápice no momento de criação da Comissão de Valores Mobiliários (CVM). 
● Conceitualmente, Silva (2012) apresenta a Auditoria como um processo pautado em verificações e que, quando finalizado, terá a elaboração de um relatório. 
● Para o autor, pensando ainda de uma forma mais ampla, existe o conceito de ACCOUNTABILITY que está ligado com a obrigação de determinado ente responder pelos 
recursos alocados à sua disposição, ou seja, a obrigação de prestar contas, decorrente 
de responsabilidade delegada. 
● Dentro do raciocínio da ACCOUNTABILITY é preciso compreender que o Congresso delega responsabilidade ao administrador público e ao auditor e irão responder pela prestação de contas. 
● Baseado em lei o administrador terá condições para aplicar os recursos de forma eficiente e eficaz. O auditor, representado pela figura do Tribunal de Contas, fará a verificação dos recursos e se eles estão sendo aplicados de acordo com a legislação e o Congresso (Silva, 2012). 
● De forma análoga, podemos considerar o conceito na empresa privada. O Parlamento (Congresso é representando pelo Conselho de Administração) delega responsabilidade ao administrador para gerir a empresa de forma eficiente e eficaz para otimização dos recursos e geração de lucro. 
● O auditor verifica se os recursos estão sendo utilizados de acordo com as metas e as diretrizes gerais e informa ao Conselho. O parecer de auditoria publicado produz efeitos também junto ao mercado e aos acionistas (Silva, 2012, p. 5). 
● CAMPOS DE APLICAÇÃO DA AUDITORIA: 
 - Público: O setor público, cujos processos de verificação estão atrelados à comprovação de ações executadas por órgãos e entidades que compõe a administração direta e indireta das três esferas do governo: municipal, estadual e federal. 
 - Privado: O setor privado, atuando nas empresas privadas em geral, cujo principal objetivo é o lucro. 
● A Auditoria como forma de verificação pode assumir alguns tipos, elencados a seguir: 
 1. Rede de Computadores: Verificação das demonstrações contábeis de uma determinada empresa, ou determinada entidade (órgão público, por exemplo). 
 2. O protocolo TCP/IP: alguns objetivos desse tipo de auditoria são: 
• identificar possíveis áreas com riscos, possibilitando aos entes a sua correção e melhoria continua; 
• fazer recomendações para que haja a melhoria contínua dos processos e da gestão dos entes; 
• fazer a avaliação das medidas adotadas para que haja a preservação do patrimônio em geral e também para que sejam evitados desperdícios de recursos, por erros ou fraudes; 
 3. Protocolo IP: Tipo de Auditoria realizada mediante a análise de planos e diretrizes de uma determinada empresa ou entidade para medir a eficiência da gestão, se ela está de acordo com as metas e os planos traçados. 
 4. Endereçamento IP: Esse tipo de Auditoria é realizado nos sistemas de informação de determinada entidade para que sejam analisados os controles existentes a fim de minimizar os riscos e as facilidades envolvidos na área de processamento de dados. 
 5. Classe de endereços: É voltada para o exame, a avaliação, bem como a execução de programas e projetos da área governamental, visando examinar a aplicação de recursos descentralizados. 
 6. Protocolo TCP: Existem alguns tipos de auditorias que são denominadas especiais por só ocorrerem em situações extraordinárias, em alguns casos, o presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades podem solicitar a verificação dos processos ou das demonstrações de determinado ente e assim ocorrerá uma Auditoria Especial. 
● Assim, entende-se que a Auditoria Operacional é uma forma de se verificar os procedimentos de acordo com o que é exigido na legislação vigente, serve também para avaliar os controles internos dos entes públicos, ou seja, se eles existem e se estão sendo efetivamente aplicados, quais suas possíveis fragilidades e abrangência e ainda poderá fazer a correção de procedimentos que sejam desnecessários, que geram custos indesejados ou ainda aqueles que podem ser aprimorados. 
● Para a verificação dessas áreas a Auditoria Operacional acaba por usar muito mais o processo de entrevista do que a Auditoria Contábil. Sendo que o papel do auditor operacional é de conhecer muito mais as diversas áreas relacionadas com o objeto de estudo, enquanto do auditor contábil se exige conhecimento contábil, financeiro e de áreas afins. 
● Por fim, comparativamente, o auditor operacional tem um foco voltado para o momento atual, já que verifica áreas críticas e o que está acontecendo nesse momento para que haja um problema em determinada área; o auditor contábil tem a visão mais do passado, uma vez que faz o seu processo de verificação sobre fatos que já ocorreram dentro das entidades. 
● Comparativamente, é possível notar que existem muitas diferenças entre a Auditoria Interna e a Externa, porém os seus objetivos são complementares, ou seja, os procedimentos utilizados pelas duas podem perfeitamente ser empregados de forma concomitante.