1 aula 7 Fontes do Direito Tributário

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Fontes do Direito Tributário
Introdução
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Lei
Formal – ato jurídico produzido pelo poder competente;
Material – contém regra de direito objetivo
Sentido amplo – qualquer ato jurídico que se compreenda lei: material ou formal;
Sentido restrito – ato jurídico que se compreenda lei: material e formal
CTN – a palavra lei é usada em sentido restrito;
CTN – a palavra legislação é utilizada em sentido amplo (art.96)
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Fontes formais primárias
Principais – art.59, CF
CF
Emendas à Constitucional – art. 59, I;
Leis Complementares – art.59, II
Leis Ordinárias – art. 59, III
Leis Delegadas – art. 59, IV
Medidas Provisórias – art. 59, V
Decretos Legislativos – art. 59, VI
Resoluções – art. 59, VII
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Emendas à Constituição
art. 59, I e 60, CF
Autorizando a criação de novos tributos:
Contribuição de Iluminação pública (CIP) – Art. 149-A, CF – EC 39/2002
Tributação dos inativos – Art. 40, §18, CF – EC 41/2003
Instituindo novos princípios tributários
- Noventena – Art. 150, III, c, CF – EC 42/2003
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Leis Complementares
art. 146, CF
“ Cabe à lei complementar:”
I – dispor sobre conflitos de competência...;
II – regular limitações constitucionais ao poder de tributar;
III – estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária...
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Leis Complementares
aspectos relevantes
Instituir Tributos: 
Empréstimo compulsório – Art. 148, CF;
Imposto sobre grandes fortunas (IGF) – Art. 153, VII, CF;
Imposto Residual – Art. 154, I, CF
Contribuições p/ seguridade social residuais – Art. 195, §4º, CF
Importante – Vedação de edição de Medidas Provisórias tratando de assuntos reservados à Lei Complementar – Art. 62, §1º, III, CF
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Leis Complementares
observações
“ As leis complementares poderão ser consideradas hierarquicamente superiores às leis ordinárias, na hipótese em que estas últimas, por força da diretriz constitucional, devem observar a lei complementar, e, nas hipóteses em que cada uma (LC e LO) atuar dentro de seu campo material exclusivo, não haverá de se falar em hierarquia “ Cassone, pág.51
LC especificamente federais quanto a origem e destinação – art.148, CF
LC são federais quanto a origem e nacionais quanto à destinação – ex: art. 146, CF – normas gerais em matéria de Direito Tributário
LC que tratar de matéria afeta à LO – não há hierarquia – ex: LC 70/91 – Cofins – art. 195, I, CF
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Leis Complementares
exemplos
LC 70/91 - COFINS
LC 87/96 – Lei Kandir – ICMS
LC 101/2000 – Lei de Responsabilidade Fiscal;
LC 116/2003 – ISS
LC 123/2006 - Supersimples
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Questão 2 - 2012
Determinado proprietário de veículo automotor (VECTRA-GT) ajuíza ação anulatória de lançamento do IPVA, tendo como argumentos o texto do artigo 146, inciso III da CRFB/88, e a ausência de dispositivos no Código Tributário Nacional acerca do IPVA. Entende o proprietário do veículo automotor que os Estados não podem inovar a ordem jurídica na ausência de Lei Complementar sobre o tributo em exame, já que a tributação não teria suporte constitucional. A liminar pleiteada foi indeferida. O Estado do Rio de Janeiro apresenta contestação, defendendo a tributação em comento, já que a ausência da Lei Complementar geral não impossibilita a cobrança do IPVA. Decida a questão, declinando os fundamentos jurídicos pertinentes.
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Leis Ordinárias
art. 59, III, CF
Elaboradas pelos legislativos de U, E, DF e M;
Elas que criam ou majoram os tributos (salvo os destinados à LC por força da CF)
Aprovação – maioria simples
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Leis Delegadas
art. 59, IV e art. 68, CF
Elaboradas pelo Presidente da República que deverá solicitar a delegação ao Congresso Nacional;
Vedadas as matérias previstas no art. 68, §1º, III, CF;
Força de lei ordinária
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Medidas Provisórias
art. 59, V e 62, CF
Se não convertidas em lei no prazo de 120 dias pode gerar efeitos EX TUNC e EX NUNC;
Relevância e urgência – aplicação discricionária – STF
Não cabíveis em casos de matérias reservadas à LC – art. 62, §1º,III;
OBS: anterioridade, irretroatividade e exercício financeiro
Art. 62, §2º. – II, IE, IPI, IOF e Impostos extraordinários – eficácia imediata
Contribuições sociais – 90 dias após publicação da MP
Editada sinônimo de publicada – STF
Ver súmula 584, STF – IR (várias críticas)
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Questão 1 - 2012
 JOÃO SIUL, proprietário de imóvel na zona urbana, propõe ação ordinária em face do Município do Rio de Janeiro, pedindo a anulação do lançamento de contribuição de melhoria cobrada relativamente à valorização do prédio em que reside, bem assim postulando a restituição do que pagara, sob o fundamento de que a contribuição de melhoria só pode ser criada pela União. Além disso, argumenta JOÃO SIUL que medida provisória não pode ser utilizada pelos municípios, conforme veicula o texto da Constituição (art. 62). Contestando, a Fazenda Municipal requer a improcedência da demanda, pois a Lei Orgânica do Município admite expressamente a medida provisória. O Representante do Ministério Público, instado a se manifestar, opina no sentido da validade da medida provisória no ordenamento municipal, embora fosse a mesma incabível para a instituição de tributo. Você, na qualidade de Juiz, como decidiria a controvérsia? 
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Decretos Legislativos
Art.59, VI,CF
Tratados, Convenções e Atos internacionais firmados pelo presidente da república devem ser submetidos à apreciação do Congresso Nacional – DL – Art. 49, I
Força de lei ordinária
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Resoluções
art. 59, VII, CF
Resoluções do Senado que tratam de alíquotas máximas e mínimas de certos impostos.
Hierarquicamente superiores às leis ordinárias
ex;: art. 155, §2º, IV e V, CF
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Questão 2
O governador do Estado X, preocupado em implementar em seu Estado um aquecimento na economia, resolve encaminhar a Assembléia Legislativa um Projeto de Lei concedendo uma série de benefícios fiscais, entre eles o ICMS para determinadas empresas, com o objetivo de fomentar a vinda destas para seu Estado. Contudo, verifica-se que não há Convênio do ICMS autorizando esses benefícios. Comente, abordando os aspectos Constitucionais e legais envolvidos, quanto:
a) à importância dos Convênios no âmbito do ICMS;
b) à legalidade de se conceder isenção sem o respectivo Convênio no âmbito do CONFAZ(Conselho Nacional de Política Fazendária),
c) A distinção entre o Convênio ICMS e os Convênios previstos no art. 100, do CTN.
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Fontes Formais Secundárias
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Decretos e regulamentos
Regulamentar a lei;
Não inova a lei;
“ Se empresta para a consolidação em texto único de diversas leis sobre um tributo, além de estabelecer regras reativas às obrigações acessórias”
 Machado, pág. 92
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Instruções ministeriais – art. 87, II, CF
* -conferir incentivos fiscais para projetos de interesse nacional
Circulares, ordens de serviço...
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Normas complementares
art. 100, CTN
Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas – pareceres normativos que são úteis à medida que orientam o servidor sobre qual entendimento fazendário a respeito de determinada questão;
Decisões de órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa;
Práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas
Convênios em que si celebram U, E, DF e M
Ex: criar cadastro único de contribuintes – Lei 9250/95 – art. 37, II
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Observações
Legal – decreto ou ato inferior se contém dentro das diretrizes da lei;
Ilegal – quando extrapolam a lei
Inconstitucionalidade formal
Inconstitucionalidade material
Controle difuso
Controle concentrado: ADIN e ADECON
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Discursiva 2017
Governador de um Estado da Federação propõe Ação Direta de Inconstitucionalidade contra emenda constitucional que cria um imposto sobre toda e qualquer movimentação financeira, inclusive as realizadas por pessoas jurídicas de direito público e que entraria
em vigor imediatamente. Incialmente, os argumentos da afronta a duas limitações constitucionais ao poder de tributar, a saber a imunidade recíproca (vedação à imposição de impostos entre os entes federativos) e anterioridade (obrigatoriedade de aguardar até o exercício financeiro para que se possa cobrar o tributo) parecem corretas. Mas há uma preliminar questionada: a possibilidade de se questionar a constitucionalidade de dispositivo constitucional. Analise a questão e indique o posicionamento do Supremo Tribunal Federal
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Múltipla escolha - 2017
(FGV-2015) O Presidente, representando a República Federativa do Brasil, celebra tratado internacional com outros dois Estados soberanos, com o objetivo de incrementar a prestação de serviços de tecnologia para grandes projetos de infraestrutura. O acordo internacional, após todos os trâmites legislativos impostos pela ordem jurídica interna e internacional, passa a produzir seus efeitos, dentre os quais a isenção de todos os
impostos incidentes nessa operação. Considerando que esses serviços estão incluídos na lista anexa da Lei Complementar nº 116/2003 e a jurisprudência do STF, é correto afirmar que o tratado é:
A ( ) inconstitucional ao estabelecer isenção heterônoma, vedada pelo artigo 151, III, da Constituição Federal em vigor, o qual veda à União instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios;
B ( ) constitucional, pois a vedação constitucional se volta à União, nada impedindo que a República Federativa do Brasil, na qualidade de pessoa jurídica de direito público externo, celebre tratados e acordos internacionais de Direito Tributário;
C ( ) constitucional, pois, nos termos da Constituição Federal, os tratados e convenções internacionais sobre tributação, desde que aprovados, em cada Casa do Congresso Nacional, em dois turnos, por três quintos dos votos dos respectivos membros, serão equivalentes às emendas constitucionais;
D ( ) inconstitucional, pois somente lei complementar federal poderia estabelecer isenção de tributos estaduais e municipais;
E ( )inconstitucional, pois a União somente pode conceder isenção de tributos de competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando simultaneamente conceder aos tributos de competência federal
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Vigência, eficácia e aplicação da legislação tributária
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Eficácia no tempo
arts. 101 a 104, CTN
Vigência – existência ou inserção da norma no mundo jurídico
Eficácia – aplicabilidade ou aptidão para produzir efeitos na ordem jurídica
Obs: VACATIO LEGIS – não há vigência nem eficácia da lei – LICC – 45dias
Obs2: vigência da lei será indicada de forma expressa, salvo leis de pequena repercussão – LC 95/98
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Atenção
Art. 105, CTN – TEMPUS REGIT ACTUM 
Eficácia imediata – eficácia colada à vigência;
Eficácia diferida – norma embora vigente, tem os seus efeitos adiados para certa data no futuro – art. 150, III, b, CF
 obs: Súmula 615, STF – crítica em função do art. 104, CTN
Eficácia suspensa – isenção ou tratado internacional...
Retroeficácia – art. 106, I e II, CTN
Eficácia prorrogada – art. 144, CTN