Módulo I Estado, Poder de Tributar e Competência Tributária Alunos

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Módulo I
O Estado, o Poder de Tributar e Competências Tributárias
CONSIDERAÇÕES INICIAIS
DIREITO TRIBUTÁRIO – TRIBUTOS E ESTADO
Constituição de 1988 – Constituição Garantista (art. 6º, art. 196, etc.).
Estado tem como objetivos fundamentais (art.3º, CF/88) garantir: 
a construção de uma sociedade livre, justa e solidária, 
o desenvolvimento nacional, 
a erradicação da pobreza e da marginalização e 
a promoção do bem-estar da coletividade.
Estado realiza atividade financeira.
Estado provém necessidade coletivas.
A cobrança de tributos é a principal fonte das receitas públicas.
BRASIL: PIOR COLOCADO NO IRBES
IBPT – Instituto Brasileiro de Planejamento e Tributação
IRBES – Índice de Retorno de Bem-Estar à Sociedade  Carga tributária em relação ao PIB + Índice de Desenvolvimento Humano
Dos 30 países com maior carga tributária do mundo, o Brasil é o pior colocado no Índice de Retorno de Bem-Estar à Sociedade.
Carga Tributária: Informações da OCDE (Organização para a Cooperação e o Desenvolvimento Econômico)
IDH: Informações da ONU (Organização das Nações Unidas)
BRASIL: PIOR COLOCADO NO IRBES
No ranking dos países mais eficientes em converter impostos em bem-estar a seus cidadãos, a Austrália aparece em primeiro lugar, seguida pela Coreia do Sul e pelos Estados Unidos. 
O Brasil fica na lanterna, atrás de emergentes do Leste da Europa, como Eslovênia (17º) e República Tcheca (16º), e de vizinhos latino-americanos, como Uruguai (13º) e Argentina (21º).
Direito Tributário
Conceito: 
Paulo de Barros Carvalho: “É o ramo didaticamente autônomo do Direito, integrado pelo conjunto de proposições jurídico-normativas, que correspondam, direta ou indiretamente, à instituição, arrecadação e fiscalização de tributos”.
 Hugo de Brito Machado: “É o ramo do direito que se ocupa das relações entre fisco e as pessoas sujeitas a imposições tributárias de qualquer espécie, limitando o poder de tributar e protegendo o cidadão contra os abusos desse poder”.
Receitas Públicas
Conceito de Receita Pública: 
Aliomar Baleeiro: “é a entrada que, integrando-se no patrimônio público sem quaisquer reservas, condições ou correspondência no passivo, vem acrescer seu vulto, como elemento novo e positivo”.
Receitas Públicas
Classificação: 
 Receita extraordinária
Receita Ordinária
Receita Originária
Receita Derivada
OBS.: Tributos são fontes de receitas públicas ordinárias e derivadas.
Poder de Tributar e Limites
 Poder de Tributar: 
 É o poder do Estado de “invasão” patrimonial tendente à percepção estatal do tributo.
 Limitações ao Poder tributar:
 Princípios Tributários.
 Imunidades Tributárias.
Competência Tributária
Conceito: 
É a habilidade privativa e constitucionalmente atribuída ao ente político para que este, com base na lei, proceda à instituição da exação tributária.
Aptidão para criar tributos.
Competência Tributária
Princípio do Federalismo: 
Art. 60, §4º, I, CF/88  delimitação entre os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) o poder de tributar.
Kiyoshi Harada: “A ausência de hierarquia entre elas (pessoas políticas) fez que o Texto Magno estabelecesse a repartição de competência legislativa de cada uma, delimitando o campo de atuação de cada pessoa jurídica de direito público interno, notadamente em matéria tributária, que mereceu um tratamento específico em atenção à tipicidade da Federação Brasileira, onde o contribuinte é súdito, ao mesmo tempo, de três governos distintos. ”
Discriminação constitucional de rendas tributárias.
Competência Tributária
Competência Tributária  Específica  Poder de instituição do Tributo  cada ente legisla nos limites atribuídos pela CF/88, conforme os arts. 153 a 156.
 Competência Tributária  Genérica  Legislar sobre leis gerais em matéria tributária  Competência concorrente – art. 24, I e §§1º ao 4º, CF/88.
 OBS.: Normas gerais  Lei Complementar  art 146, III, CF/88
Competência Tributária = ou ≠ Capacidade Tributária?
Competência Tributária e Capacidade Tributária Ativa
Competência Tributária ≠ Capacidade Tributária Ativa.
 Capacidade tributária ativa  administrativa e delegável.
 Transferíveis as funções de arrecadar ou fiscalizar tributos a outra Pessoa Jurídica de Direito Público.
 Competência Tributária  Facultatividade do seu exercício.
Art. 11, da Lei de Responsabilidade Fiscal (LC 101/99)
Competência Privativa
Conceito
 Luciano Amaro: Designa-se privativa a competência para criar impostos atribuída com exclusividade a esse ou àquele ente político.
 Art. 153  Impostos federais.
 Art. 155  Impostos estaduais.
 Art. 156  Impostos municipais.
OBS.: CF/88 não cria tributo  atribui aptidão para criar tributo.
Competência Privativa
Também são de Competência Privativa:
Esfera federal: 
Empréstimo Compulsório (art. 148, CF).
 Contribuições Especiais (art. 149, CF)
 Esfera estadual e municipal:
 Contribuições Sociais para o custeio do Sistema de Previdência e Assistência Social de seus servidores (art. 149, §1º, CF).
 Esfera municipal:
COSIP (art. 149-A, CF).
Competência Comum
 Conceito:
 Ricardo Lobo Torres: é a atribuída a cada ente político para impor os mesmos tributos, guardado, entretanto, o vínculo entre o tributo e o serviço prestado ou a atividade exercida”.
 
Relacionada aos tributos vinculados  Taxa e Contribuição de Melhoria (Arts. 145, II, III).
 União, Estados, Distrito Federal e Municípios  sujeitos ativos de taxas e de contribuições de melhoria.
Competência Cumulativa
Competência Cumulativa do DF: 
DF acumula os impostos estaduais e municipais. 
Competência Cumulativa da União em Territórios: 
Em Territórios a União institui impostos federais, estaduais e municipais.
Território dividido em municípios: União institui impostos federais e estaduais, apenas.
 
OBS.: Competência cumulativa abrange as taxas, as contribuições de melhoria e a isenção.
Competência Especial
 Classificação ultrapassada  utilizada quando havia dúvida sobre a natureza jurídica de tributo:
Dos Empréstimos Compulsórios (art. 148, CF).
E Das Contribuições Especiais (art. 149, CF).
Competência Residual
Conceito:
 Luciano Amaro: diz-se residual a competência (atribuída à União) atinente aos outros impostos sobre situações não previstas.
Art. 154, I, CF  competência residual para os impostos.
Art. 195, §4º, CF  competência residual para as contribuições para a seguridade social.
Competência Residual
Âmbito dos Impostos:
Instituição por Lei Complementar (não admite Medida Provisória).
Respeito ao Princípio da não Cumulatividade.
Proibição de coincidência do fato gerador ou base de cálculo com outros impostos.
Competência Residual
Âmbito das Contribuições para a Seguridade Social:
Instituição por Lei Complementar (não admite Medida Provisória).
Respeito ao Princípio da não Cumulatividade.
Proibição de coincidência do fato gerador ou base de cálculo com outras contribuições.
Competência Extraordinária
Imposto Extraordinário de Guerra:
Tributo Federal (União).
Instituição em caso de guerra externa.
Lei Ordinária.
Imposto provisório (limitação de tempo).