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ANHANGUERA EDUCACIONAL CENTRO UNIVERSITÁRIO ANHANGUERA DE SÃO PAULO – BELENZINHO ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA SÃO PAULO 2015� ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA Este trabalho destina-se a Disciplina de Contabilidade Intermediária, para obtenção de menção parcial sob orientação do Professor. SÃO PAULO 2015 SUMÁRIO 1INTRODUÇÃO � 3PASSO 3 � 4PASSO 4 � 5ETAPA 2 � 5PASSO 2 � 6PASSO 3 � 8CONSIDERAÇÕES FINAIS � 9BIBLIOGRAFIA � � � INTRODUÇÃO A Contabilidade é a ciência que estuda, interpreta e registra os fenômenos que afetam o patrimônio de uma entidade. Ela alcança sua finalidade através do registro e análise de todos os fatos relacionados com a formação, a movimentação e as variações do patrimônio administrativo, vinculado à entidade, com o fim de assegurar seu controle e fornecer a seus administradores as informações necessárias à ação administrativa, bem como a seus titulares (proprietários do patrimônio) e demais pessoas com ele relacionadas, as informações sobre o estado patrimonial e o resultado das atividades desenvolvidas pela entidade para alcançar os seus fins. Portanto, após apreendermos como a contabilidade é importante nas empresas, para as tomadas de decisão, é chegado o momento de desenvolver a ATPS(Atividade de Prática Supervisionada) Etapas 1 e 2 da disciplina de Contabilidade Intermediária, com ela aprofundaremos os nossos conhecimentos, elaborando o Balancete de Verificação, o Lucro Apurado da Companhia Beta. Calcularemos o ativo circulante e elaboraremos alguns lançamentos da empresa, com isso, saberemos em qual situação ela encontra-se em questão a Apuração do Resultado do Exercício (ARE) e como está a Regime de Competência e Regime de caixa da mesma. . ETAPA 1 PASSO 1 E PASSO 2 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO COMPANHIA BETA - BALANCETE DE VERIFICAÇÃO SALDO ($) CONTA Devedor Credor Receita de Serviço 477.000 Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000 Fornecedores (Curto Prazo) 90.000 Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000 Veículos 45.000 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 33.000 Despesa com Vendas 27.000 Duplicatas a pagar (Curto Prazo) 54.000 Empréstimo 45.000 Reserva de Lucros 60.000 Despesas de Depreciação 37.500 Despesas com Salário 189.000 Despesas com Impostos 52.500 Capital Social 294.000 Dividendos a pagar (Curto Prazo) 6.000 Móveis e Utensílios 285.000 Equipamentos 270.000 Disponível 30.000 Total 1.116.000 1.116.000 PASSO 3 D.R.E (DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO) RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS ─ 477.000 < - > DEDUÇÕES ─ < Ø > < = > RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS E SERVIÇOS─ 477.000 < - > CUSTO DAS VENDAS ─ < Ø > < = > LUCRO BRUTO ─ 477.000 < > RECEITAS/DESPESAS ─ 306.000 < = > LUCRO OPERACIONAL ─ 171.000 < > OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS ─ < Ø > < = > LUCRO ANTES IRPF E CSLL ─ 171.000 < - > PJR/CSLL ─ < Ø > < = > LUCRO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES ─ 171.000 PASSO 4 ATIVO CIRCULANTE EM 31/12/2010 BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIO FINDO EM 31/12/2010 Ativo Passivo Duplicatas a Receber 180.000 Duplicatas Descontadas 57.000 Veículos 45.000 Fornecedores 90.000 Móveis e Utensílios 285.000 Provisão de Crédito 33.000 Equipamentos 270.000 Duplicatas a pagar 54.000 Disponível 30.000 Empréstimo 45.000 Dividendos a pagar 6.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 294.000 L/P Exercício 171.000 Reserva de Lucro 60.000 TOTAL DO ATIVO 810.000 TOTAL DO PASSIVO + PL 810.000 ETAPA 2 PASSO 2 Regime de Competência e Regime de Caixa Regime de Competência Trata-se de um regime onde os documentos são registrados na data ocorrida do fato, sem levar consideração as datas de pagamento ou recebimento. Seguindo este regime, a Contabilidade registra os fatos e contabilizam os seus valores como receitas, custos ou despesas o período ocorrido, independentemente da data a serem pagos ou recebidos. (Registro no ato). Regime universalmente usado e recomendado pela legislação brasileira. Mostra os resultados (lucros e/ou prejuízos) de uma forma correta e completa. Regime de Caixa Diferentemente do regime anterior, este regime efetua os seus registros de acordo com as finalizações dos fatos. A contabilização se dá conforme a data de pagamento ou recebimento de valores referente ao fato ocorrido. Método muito usado na preparação de demonstrações financeiras de entidades públicas. Onde o objetivo principal da contabilidade governamental é a identificação e controle dos propósitos e fins para os quais se tenham recebido e utilizados os recursos. No entanto, este regime não pode substituir o regime de competência numa entidade empresarial, pois estaria violando um princípio contábil. Exemplos de eventos que mostram que a sobra de dinheiro no caixa não é sinônimo de lucro: • A venda à vista de um ou mais produtos comprados à prazo. • Venda de itens disponíveis em estoque e que já tenham sido pagos em períodos anteriores. • Empréstimo adquirido ou qualquer outra fonte não oriunda de venda, tais como venda de bens imobilizados. PASSO 3 Ajude o contador da empresa a contabilizar a operação adiante, de acordo com o Regime de Competência e responder às questões abaixo: a Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incêndio para sua fábrica, com prazo de cobertura de três anos e vigência imediata. O prêmio foi de R$ 27.000,00, pago em 3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a última paga em 01/11/ 2010. Com base nas informações acima responda: 1) De acordo com o Regime de Competência a Companhia Beta deverá ter lançado em sua escrituração contábil, como despesa de seguro, no exercício findo em 31/12/2010, o total de _________________. Justificar a resposta. Resposta: R$ 27.000,00. Porque sob o regime de competência as transações são reconhecidas no período gerador, ou seja, período em que ocorreu. 2). Elaborar os lançamentos das seguintes operações: a). Pelo registro do seguro (em 01/08/2010) D – Seguros a Apropriar (Circulante) R$ 9.000,00 C – Seguros a Apropriar (Não Circulante) R$ 18.000,00 C – Contas à Pagar R$ 18.000,00 b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010) D – Contas à Pagar R$ 9.000,00 C – Caixa R$ 9.000,00 c) Apropriação como despesa da primeira parcela (31/08/2010) D – Despesa com Seguro R$ 750,00 C – Seguros a Apropriar R$ 750,00 CONSIDERAÇÕES FINAIS Com o desenvolvimento das Etapas 1 e 2 da ATPS(Atividade Prática Supervisionada), aprimoramos os nossos conhecimentos referente a Apuração do Resultado Econômico da atividade, esclarecemos também as diferenças entre Regime de Caixa e Regime de Competência, pois ao contabilizarmos os lançamentos da Companhia Beta conseguimos entender por quais processos a empresa esta passando naquela determinada ocasião.Com isso, desenvolvemos passo a passo o um processo contábil da empresa, pois é necessário realiza-lo de forma clara e transparente, porque no momento de uma auditoria ou de uma tomada de decisão o contador ou administrador sempre estará pronto para demonstrar e colocar em prática os critérios estabelecidos pela legislação. BIBLIOGRAFIA Contábeis – Disponível em: http://www.contabeis.com.br/artigos/685/escrituracao-contabil/> Acesso em 18/09/2015 ás 20h. Wikipédia – Disponível em: http://pt.wikipedia.org/wiki/Escrituração> Acesso em 20/09/2015 ás 11h.
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