DT II 7 Garantias e Privilégios do CT

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Garantias e Privilégios do CT
� Garantias
Art. 183. A enumeração das garantias atribuídas neste
Capítulo ao crédito tributário não exclui outras que
sejam expressamente previstas em lei, em função da
natureza ou das características do tributo a que se
refiram.
Parágrafo único. A natureza das garantias atribuídas ao
crédito tributário não altera a natureza deste nem a da
obrigação tributária a que corresponda.
Garantias e Privilégios do CT
- Renda e patrimônio do sujeito passivo respondem pelo
crédito tributário
Art. 184. Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre
determinados bens, que sejam previstos em lei, responde
pelo pagamento do crédito tributário a totalidade dos
bens e das rendas, de qualquer origem ou natureza, do
sujeito passivo, seu espólio ou sua massa falida
(responsabilidade pessoal), inclusive os gravados por
ônus real ou cláusula de inalienabilidade ou
impenhorabilidade, seja qual for a data da constituição
do ônus ou da cláusula, excetuados unicamente os bens
e rendas que a lei declare absolutamente impenhoráveis.
(arts. 832, 833, NCPC).
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- Presunção de fraude na alienação ou oneração de bens
ou rendas
Art. 185. Presume-se fraudulenta a alienação ou
oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito
passivo em débito para com a Fazenda Pública, por
crédito tributário regularmente inscrito como dívida
ativa.
Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica na
hipótese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou
rendas suficientes ao total pagamento da dívida inscrita.
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- Penhora on-line
Art. 185-A. Na hipótese de o devedor tributário, devidamente citado, não
pagar nem apresentar bens à penhora no prazo legal e não forem
encontrados bens penhoráveis, o juiz determinará a indisponibilidade de
seus bens e direitos, comunicando a decisão, preferencialmente por meio
eletrônico, aos órgãos e entidades que promovem registros de
transferência de bens, especialmente ao registro público de imóveis e às
autoridades supervisoras do mercado bancário e do mercado de capitais,
a fim de que, no âmbito de suas atribuições, façam cumprir a ordem
judicial.
§ 1o A indisponibilidade de que trata o caput deste artigo limitar-se-á ao
valor total exigível, devendo o juiz determinar o imediato levantamento
da indisponibilidade dos bens ou valores que excederem esse limite.
§ 2o Os órgãos e entidades aos quais se fizer a comunicação de que trata
o caput deste artigo enviarão imediatamente ao juízo a relação
discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilidade houverem
promovido.
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- Exigência da prova da quitação de tributos – garantias indiretas
Art. 191. A extinção das obrigações do falido requer prova de
quitação de todos os tributos.
Art. 191-A. A concessão de recuperação judicial depende da
apresentação da prova de quitação de todos os tributos, observado
o disposto nos arts. 151, 205 e 206 desta Lei.
Art. 192. Nenhuma sentença de julgamento de partilha ou
adjudicação será proferida sem prova da quitação de todos os
tributos relativos aos bens do espólio, ou às suas rendas.
Art. 193. Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhum
departamento da administração pública da União, dos Estados, do
Distrito Federal, ou dos Municípios, ou sua autarquia, celebrará
contrato ou aceitará proposta em concorrência pública sem que o
contratante ou proponente faça prova da quitação de todos os
tributos devidos à Fazenda Pública interessada, relativos à
atividade em cujo exercício contrata ou concorre.
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� Privilégios
Art. 186. O crédito tributário prefere a qualquer outro, seja qual
for sua natureza ou o tempo de sua constituição, ressalvados os
créditos decorrentes da legislação do trabalho ou do acidente de
trabalho.
Parágrafo único. Na falência:
I – o crédito tributário não prefere aos créditos extraconcursais
(os que surgem com a administração da massa falida) ou às
importâncias passíveis de restituição (bens pertencentes a
terceiros, arrecadados no processo de falência ou que se
encontrem em poder do devedor na data da decretação da
falência), nos termos da lei falimentar (11.101/2005), nem aos
créditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado;
II – a lei poderá estabelecer limites e condições para a preferência
dos créditos decorrentes da legislação do trabalho; e
III – a multa tributária prefere apenas aos créditos subordinados.
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Lei 11.101/2005, Art. 83. A classificação dos créditos na falência obedece à seguinte ordem:
I – os créditos derivados da legislação do trabalho, limitados a 150 (cento e cinqüenta) salários-mínimos por credor, e 
os decorrentes de acidentes de trabalho;
II - créditos com garantia real até o limite do valor do bem gravado;
III – créditos tributários, independentemente da sua natureza e tempo de constituição, excetuadas as multas 
tributárias;
IV – créditos com privilégio especial, a saber:
a) os previstos no art. 964 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002;
b) os assim definidos em outras leis civis e comerciais, salvo disposição contrária desta Lei;
c) aqueles a cujos titulares a lei confira o direito de retenção sobre a coisa dada em garantia;
d) aqueles em favor dos microempreendedores individuais e das microempresas e empresas de pequeno porte de que 
trata a Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006
V – créditos com privilégio geral, a saber:
a) os previstos no art. 965 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002;
b) os previstos no parágrafo único do art. 67 desta Lei;
c) os assim definidos em outras leis civis e comerciais, salvo disposição contrária desta Lei;
VI – créditos quirografários, a saber:
a) aqueles não previstos nos demais incisos deste artigo;
b) os saldos dos créditos não cobertos pelo produto da alienação dos bens vinculados ao seu pagamento;
c) os saldos dos créditos derivados da legislação do trabalho que excederem o limite estabelecido no inciso I 
do caput deste artigo;
VII – as multas contratuais e as penas pecuniárias por infração das leis penais ou administrativas, inclusive as multas 
tributárias;
VIII – créditos subordinados, a saber:
a) os assim previstos em lei ou em contrato;
b) os créditos dos sócios e dos administradores sem vínculo empregatício.
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Art. 188. São extraconcursais os créditos tributários
decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do
processo de falência.
§ 1º Contestado o crédito tributário, o juiz remeterá as
partes ao processo competente, mandando reservar bens
suficientes à extinção total do crédito e seus acrescidos,
se a massa não puder efetuar a garantia da instância por
outra forma, ouvido, quanto à natureza e valor dos bens
reservados, o representante da Fazenda Pública
interessada.
§ 2º O disposto neste artigo aplica-se aos processos de
concordata.
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- Regras aplicáveis aos processos de inventário e
arrolamento
Art. 189. São pagos preferencialmente a quaisquer
créditos habilitados em inventário ou arrolamento, ou a
outros encargos do monte, os créditos tributários
vencidos ou vincendos, a cargo do de cujus ou de seu
espólio, exigíveis no decurso do processo de inventário
ou arrolamento.
Parágrafo único. Contestado o crédito tributário,
proceder-se-á na forma do disposto no § 1º do artigo
anterior.
Garantias e Privilégios do CT
- Regras aplicáveis aos processos de liquidação judicial ou
voluntária
Art. 190. São pagos preferencialmente a quaisquer outros os
créditos tributários vencidos ou vincendos, a cargo de
pessoas jurídicas de direito privado em liquidação judicial ou
voluntária, exigíveis no decurso da liquidação.
- Autonomia da Execução Fiscal
Art. 187. A cobrança judicial do créditotributário não é
sujeita a concurso de credores ou habilitação em falência,
recuperação judicial, concordata, inventário ou arrolamento.
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- Concurso de preferências entre PJDP
CTN, Art. 187, Parágrafo único. O concurso de preferência somente se
verifica entre pessoas jurídicas de direito público, na seguinte ordem:
I - União;
II - Estados, Distrito Federal e Territórios, conjuntamente e pró rata;
III - Municípios, conjuntamente e pró rata.
Lei 6.830/80, Art. 29 - A cobrança judicial da Dívida Ativa da Fazenda
Pública não é sujeita a concurso de credores ou habilitação em falência,
concordata, liquidação, inventário ou arrolamento
Parágrafo Único - O concurso de preferência somente se verifica entre
pessoas jurídicas de direito público, na seguinte ordem:
I - União e suas autarquias;
II - Estados, Distrito Federal e Territórios e suas autarquias,
conjuntamente e pro rata;
III - Municípios e suas autarquias, conjuntamente e pro rata.