Questionário direito tributário Unidade II

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22/11/2017 Revisar envio do teste: Questionário Unidade II (2017/2) &...
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Pergunta 1
A respeito da isenção e da anistia, é correto dizer que:
 
Resposta
Selecionada:
c.
a anistia implica a extinção da multa decorrente de infração tributária e a isenção implica a supressão do poder de tributar pela pessoa política
competente, que, podendo exigir o tributo, opta por não fazê-lo, como nos casos de incentivos fiscais.
Respostas:
a. 
ambas decorrem de lei e implicam a extinção do crédito tributário.
b. 
ambas decorrem de decreto e implicam a prorrogação no tempo do tributo devido.
c.
a anistia implica a extinção da multa decorrente de infração tributária e a isenção implica a supressão do poder de tributar pela pessoa política
competente, que, podendo exigir o tributo, opta por não fazê-lo, como nos casos de incentivos fiscais.
d. 
a anistia envolve apenas os incentivos fiscais e a isenção afeta os juros dos tributos devidos.
e. 
a anistia envolve correção monetária e a isenção apenas afeta a multa dos tributos devidos.
 
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da
resposta:
Resposta correta: C.
Comentário: tanto a isenção como a anistia são tratados no CTN como exclusão do crédito tributário, o que implica não a extinção, mas um tratamento
especial e diferente, sendo a isenção o não exercício do poder de tributar para que determinadas situações escolhidas pelo legislador não sejam
atingidas pela exigência de tributo, o que é tratado nos arts. 176 a 179 do CTN e muito utilizado com efeito de benefício fiscal para estimular, por
exemplo, um determinado setor ou segmento da atividade econômica. Já quanto à anistia, igualmente prevista em lei, decorre do perdão da multa
tributária (não dos juros ou da correção monetária) e está prevista nos arts. 180 a 182 do CTN, além de ser muito utilizada como uma técnica de
arrecadação, que mediante a lei concede a anistia, por exemplo, do ISS sobre o valor da construção dos imóveis para que os contribuintes regularizem
as construções que fizeram nos seus imóveis em que não recolheram a seu tempo o ISS da obra, mas que, ao fazerem essa regularização (menos
onerosa) acabam por atualizar a planta de imóveis do Município, e isso se reflete na maior arrecadação do IPTU, que incide sobre o valor de imóveis
(terreno) e da construção (prédios). A anistia implica o incentivo para a regularização de débitos tributários.
Pergunta 2
0,5 em 0,5 pontos
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A respeito da vigência da legislação tributária, é correto dizer:
 
Resposta
Selecionada:
c.
é preciso distinguir atos normativos das autoridades fiscais e decisões administrativas de órgãos colegiados com eficácia normativa, sendo as
primeiras vigentes na data de sua publicação e as segundas, 30 dias após a sua publicação.
Respostas:
a. 
toda e qualquer regra de natureza tributária será vigente na data de sua publicação no Diário Oficial.
b.
é preciso distinguir lei e legislação tributária para efeito de incidência, sendo que as leis tributárias sempre serão vigentes na data de sua publicação
no Diário Oficial.
c.
é preciso distinguir atos normativos das autoridades fiscais e decisões administrativas de órgãos colegiados com eficácia normativa, sendo as
primeiras vigentes na data de sua publicação e as segundas, 30 dias após a sua publicação.
d. 
os decretos que se prestam à fiel execução da lei serão vigentes no primeiro dia do exercício financeiro seguinte ao da sua publicação.
e.
os convênios em matéria de fiscalização tributária celebrados, por exemplo, entre os Estados, serão vigentes no primeiro dia do exercício financeiro
seguinte ao da sua publicação.
 
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da
resposta:
Resposta correta: C.
Comentário: o CTN é detalhista no momento de estabelecer a vigência de regras tributárias, e estabeleceu com muita precisão que atos administrativos
serão vigentes (ou seja, passarão a produzir efeitos para obrigar contribuintes) no momento da sua publicação no Diário Oficial (veja o art. 100 – I e o
art. 103 – I do CTN), pois é no momento dessa publicação que o ato administrativo ganha a necessária publicidade. Mas em relação às decisões
administrativas com eficácia normativa (por exemplo, as súmulas de julgamento de tribunais administrativos), esse momento em que passam a produzir
efeitos será de 30 dias após a data de publicação, conforme art. 100 – II do CTN. Cumpre esclarecer, por oportuno, que as regras de vigência dos
tributos estão também previstas na Constituição da República, como os princípios da anterioridade geral (art. 150 – III – b), da anterioridade mitigada
(art. 150 – III – c) e da noventena (art. 195 § 6º), e nessa matéria é sempre preciso primeiramente verificar o que dispõe a Constituição e depois o que
prevê o CTN, em razão da hierarquia das normas dentro do Sistema Tributário Nacional. Note que a vigência das instruções e das decisões
administrativas com eficácia normativa não é tratada na Constituição, mas no CTN, fonte, portanto, da normatividade sobre a questão ora apresentada.
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Pergunta 3
Determinado contribuinte em débito com a fazenda pública precisa obter certidão para participar de licitação. Porém, diante da existência de um débito
seu, não quitado, que prova ele precisa fazer perante essa repartição para obter a certidão que atenda a seus interesses?
 
Resposta Selecionada:
d. 
Concessão de tutela antecipada.
 
Respostas:
a. 
Inscrição na dívida ativa.
b. 
Autuação fiscal.
c. 
Lançamento por homologação.
d. 
Concessão de tutela antecipada.
 
e. 
Privilégio do crédito tributário.
 
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resposta:
Resposta correta: D.
Comentário: no caso apresentado, o contribuinte precisa de uma certidão positiva com efeito de negativa, conforme previsto no art. 206 do CTN. Para
fazer isso é necessário demonstrar que o tributo apontado como “devido” ou “não pago” está com sua exigibilidade suspensa, ou seja, ocorreu alguma
situação prevista no art. 151 do CTN em que, para o caso concreto, não pode haver o ajuizamento de ação de execução fiscal. Dentro das alternativas
apresentadas na questão, a que faz por suspender a exigibilidade do tributo é a concessão de tutela antecipada (art. 151 – V). Se for feita essa prova,
será emitida a certidão para que o contribuinte possa participar de licitação (art. 193 do CTN).
 
Pergunta 4
Em se tratando de sujeito passivo da obrigação tributária, o responsável tributário é aquele que:
0,5 em 0,5 pontos
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Resposta Selecionada:
a. 
não tem relação pessoal e direta com o fato gerador, mas tem sua obrigação expressamente prevista em lei.
Respostas:
a. 
não tem relação pessoal e direta com o fato gerador, mas tem sua obrigação expressamente prevista em lei.
b. 
é obrigado a exibir os livros fiscais em caso de fiscalização.
c. 
tenha sido indicado por ato administrativo da autoridade fiscal.
d. 
tenha seu nome constante do contrato celebrado entre os particulares.
e. 
decorre de uma previsão de competência constitucional tributária.
 
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resposta:
Respostacorreta: A.
Comentário: a responsabilidade tributária diz respeito ao sujeito passivo da obrigação, ou seja, aquele obrigado a pagar o tributo, e pode ser tanto o
contribuinte como o responsável, na forma prevista no art. 121 do CTN. Assim, a lei tributária irá prever que, em algumas situações, não se exigirá o
valor do tributo daquele que realizou diretamente o fato gerador (o contribuinte), mas se exigirá o valor de outra pessoa (que é expressamente
designada pela lei), por exemplo, no caso dos sucessores que adquiriram um novo negócio (art. 128 e 133 do CTN), respondem os adquirentes pelos
tributos que eventualmente não foram pagos por quem vendeu o negócio a eles.
Pergunta 5
Não são consideradas normas complementares das leis, tratados e convenções internacionais e dos decretos:
 
Resposta Selecionada:
b. 
a Constituição da República Federativa do Brasil.
Respostas:
a. 
os atos normativos expedidos pela autoridade administrativa.
0,5 em 0,5 pontos
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b. 
a Constituição da República Federativa do Brasil.
c. 
as decisões administrativas de órgãos singulares com força normativa.
d. 
as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas.
e. 
os convênios celebrados entre Estados e Municípios.
 
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resposta:
Resposta correta: B.
Comentário: o CTN dispõe no seu art. 100 sobre quais são as normas complementares, e a Constituição da República, além de não estar ali arrolada,
jamais poderia ser considerada como regra complementar, pois é o texto fundador do sistema jurídico, ou seja, é o texto principal, de maior hierarquia
no sistema jurídico, que faz por criar o sistema e, dessa forma, é a regra mais importante do sistema, pois além de fixar como será a estrutura e a
organização da República Federativa do Brasil, estabelece o poder de tributar (regras de competência) e os princípios e garantias fundamentais (que se
prestam a limitar o poder estatal em face da sociedade e de seus cidadãos).
 
Pergunta 6
O contrato celebrado entre particulares não pode alterar a previsão legal de quem é sujeito passivo da obrigação tributária, pois assim está previsto no
art. 123 do CTN, e a explicação mais adequada para essa previsão é:
 
Resposta
Selecionada:
e.
acertada, pois a previsão da lei sobre quem será o sujeito passivo da obrigação tributária não pode ser alterada por contrato, diante da natureza
de direito público da obrigação tributária.
 
Respostas: a.
equivocada, pois o CTN não pode interferir nas relações entre os particulares, que possuem o livre poder de celebrar contratos em razão da
liberdade de iniciativa.
b.
0,5 em 0,5 pontos
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acertada, pois quem estabelece o sujeito passivo é o contrato celebrado entre os particulares para dispor como serão satisfeitas as obrigações
tributárias entre o particular e o Estado.
c. 
acertada, pois quem disciplina o sujeito passivo é o decreto editado para a fiel execução da lei.
d.
equivocada, pois o Brasil adota o sistema capitalista e o direito de propriedade, cabendo às partes do contrato disciplinar como serão satisfeitas
as obrigações tributárias.
e.
acertada, pois a previsão da lei sobre quem será o sujeito passivo da obrigação tributária não pode ser alterada por contrato, diante da natureza
de direito público da obrigação tributária.
 
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resposta:
Resposta correta: E.
Comentário: o contrato, ou a convenção entre as partes, não pode alterar o que prevê a lei em matéria tributária sobre o sujeito passivo. Por
exemplo, num contrato de locação de imóvel é comum haver uma cláusula prevendo que o locatário irá pagar, além do aluguel, o valor do
IPTU. Mas nos termos da lei quem é obrigado a pagar o IPTU é o proprietário do imóvel, e se o locatário não pagar o IPTU o município
competente irá exigir o valor do proprietário do imóvel (o locador), que não poderá utilizar o contrato de locação para mostrar para a
prefeitura que o IPTU deve ser pago pelo locatário. Nessa situação hipotética, se o locatário não pagar o IPTU, o proprietário do imóvel
deverá fazê-lo, e depois disso terá motivo para pleitear a exigência do valor em face do inquilino, mas isso em razão do descumprimento de
uma cláusula do contrato de locação, e não com base no descumprimento de uma obrigação tributária, pois, pela lei, quem é obrigado a
pagar o IPTU é o proprietário do imóvel
Pergunta 7
Observe as seguintes afirmações:
 
I - O que se entende por “legislação tributária” é um conceito muito amplo de “lei tributária”, pois a legislação tributária abrange lei, tratados, decretos e
instruções que digam respeito a relações jurídicas tributárias.
II - Os decretos em matéria tributária se prestam à fiel execução das leis tributárias, e não podem os decretos criar obrigações tributárias que não
estejam previstas em lei.
III - Um exemplo de norma complementar em matéria tributária são as instruções, orientações e pareceres normativos expedidos pelas autoridades
administrativas da área tributária.
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Atribua a cada uma dessas afirmativas V de verdadeiro e F de falso e assinale a alternativa correta:
 
Resposta Selecionada:
a. 
Todas são V.
Respostas:
a. 
Todas são V.
b. 
Apenas I é V.
c. 
Apenas II é V.
d. 
Todas são F.
e. 
Apenas I é F.
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resposta:
Resposta correta: A.
Comentário: a expressão “legislação tributária” tem o conceito abrangente, pois está a contemplar todo tipo de regra que cuida da instituição,
arrecadação e fiscalização de tributos (vide art. 96 do Código Tributário Nacional – CTN), ao passo que a “lei tributária” tem um conceito mais restrito
(art. 97 do CTN) e se presta, dentro do princípio da legalidade, a estabelecer todos os elementos da relação jurídica tributária. Lei tributária é aquela
editada pela pessoa política (União, Estados, DF e Municípios) no exercício da competência constitucional, e somente a lei (não a legislação) é que
pode criar a obrigação de pagar tributo. Note que não é a Constituição da República (estabelece competência e princípios) ou o Código Tributário
Nacional (estabelece normas gerais tributárias) que criam a obrigação tributária, mas somente a lei tributária. Os decretos são editados com base na lei
para a fiel execução da lei. Assim, o decreto irá dispor, por exemplo, sobre os códigos de recolhimentos de tributos ou o formato da guia de
recolhimento, mas não cria obrigação tributária (vide art. 99 do CTN), e as instruções normativas, os atos declaratórios e pareceres normativos são
considerados como normas complementares nos termos do art. 100 do CTN. Todas as afirmativas são, portanto, verdadeiras.
 
Pergunta 8
Qual é a melhor explicação para a seguinte expressão utilizada pelo CTN no seu art. 113: “a obrigação tributária é principal ou acessória”?
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Resposta
Selecionada:
c.
A obrigação principal é de natureza patrimonial (de dar, de pagar o tributo) e a obrigação acessória é de natureza instrumental(de fazer, de emitir
nota fiscal).
Respostas:
a. 
Se não houver a principal, jamais haverá a acessória.
b. 
A acessória segue a principal. Assim, se houver a principal, sempre haverá a acessória.
c.
A obrigação principal é de natureza patrimonial (de dar, de pagar o tributo) e a obrigação acessória é de natureza instrumental (de fazer, de emitir
nota fiscal).
d.
A obrigação principal é de natureza instrumental (de fazer, de apresentar declaração de imposto de renda no prazo) e a obrigação acessória é de
natureza patrimonial (de dar, de pagar o tributo devido).
e. 
A obrigação principal de natureza instrumental é de “não fazer” (por exemplo, de não pagar o tributo devido antes do prazo previsto em lei).
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resposta:
Resposta correta: C.
Comentário: o CTN, que foi editado em 1966, sofreu influência do Código Civil então vigente para fazer uma distinção entre obrigações (principal e
acessória), mas que não se sustenta após longos anos de estudo e debate sobre o tema. As obrigações, pela teoria geral das obrigações, são divididas
em “dar”, “fazer” e “não fazer”, mas o legislador do CTN nominou de principal a obrigação que envolve o pagamento de tributo, ou seja, quando o
sujeito passivo desembolsa a favor do Estado uma quantia em dinheiro (o “dar” é a entrega do valor), ao passo que o “fazer” são as chamadas
prestações positivas ou negativas (vide texto do § 2º do art. 113 do CTN) e, portanto, são o “fazer” e o “não fazer”. O exemplo é fácil de entender.
Apresentar no prazo a declaração de Imposto de Renda da PF é um “fazer”, uma obrigação tributária, mesmo que o sujeito passivo não tenha valor de
IR a pagar. Mas se deixar de apresentar no prazo, sofrerá o contribuinte uma sanção (multa por não apresentar a declaração no prazo), e essa multa é
devida mesmo que não haja valor de imposto a pagar (por exemplo, existe um valor de IR a restituir em razão da apresentação da declaração de ajuste
anual). Um exemplo de obrigação de “não fazer” é não embaraçar a fiscalização tributária (vide art. 200 do CTN, que autoriza o eventual uso de força
policial para o trabalho de fiscalização tributária).
 
Pergunta 9 0,5 em 0,5 pontos
22/11/2017 Revisar envio do teste: Questionário Unidade II (2017/2) &...
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Trata-se de uma hipótese de extinção do crédito tributário:
 
Resposta Selecionada:
e. 
a decisão administrativa irreformável.
 
Respostas:
a. 
a lavratura de auto de infração.
b. 
a concessão de liminar em mandado de segurança.
c. 
a moratória.
d. 
o parcelamento.
e. 
a decisão administrativa irreformável.
 
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resposta:
Resposta correta: E.
Comentário: as hipóteses de extinção do crédito tributário estão arroladas no art. 156 do CTN e envolvem 11 (onze) situações, das quais apenas uma
está prevista na questão, que é a decisão administrativa irreformável (art. 156 – IX do CTN). Esta significa que o sujeito passivo, para honrar a
obrigação tributária, deve aguardar o lançamento do tributo, por exemplo, o carnê do IPTU ou um auto de infração. Nesse caso de lançamento, o
sujeito passivo é intimado a pagar ou impugnar a exigência. Se optar por impugnar, haverá o início do processo administrativo da discussão do tributo,
que culminará com a decisão de manter ou não a exigência. Assim, se a decisão final do processo administrativo for de não manter a exigência (vitória
do contribuinte), essa decisão é irreformável, pois o Estado não poderá levar o tema para discussão no Poder Judiciário. Logo, a decisão irreformável
impede a exigência do tributo, por isso é considerada uma hipótese de extinção do crédito tributário.
 
Pergunta 10
É possível realizar o pagamento do tributo com:
 
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Quarta-feira, 22 de Novembro de 2017 01h15min40s BRST
Resposta Selecionada:
a. 
dinheiro, cheque, papel selado ou estampilha.
Respostas:
a. 
dinheiro, cheque, papel selado ou estampilha.
b. 
apenas com moeda corrente nacional em espécie.
c. 
títulos da dívida pública.
d. 
precatórios.
e. 
apenas mediante Transferência Eletrônica Disponível (TED) ou Documento de Ordem de Crédito (DOC).
 
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resposta:
Resposta correta: A.
Comentário: a forma de satisfação da obrigação tributária está prevista no art. 162 do CTN, que detalha a maneira como será possível honrar a
obrigação, incluindo o cheque (desde que resgatado pelo sacado – ver § 2º do CTN) e também a estampilha, que é muito comum nos maços de cigarro
e nas bebidas alcoólicas para efeito de demonstração do pagamento do IPI, pois nesses casos os fabricantes de cigarro e bebida compram as
estampilhas na Receita Federal e aplicam nos produtos como uma demonstração de pagamento do valor do tributo devido.
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