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10 Sistema de Ensino Presencial Conectado CIÊNCIAS CONTABÉIS cristiane Elautério da Luz janesca zotti odete rubenich paula zimmer tais patricia weirich PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR O estudo da indústria ABC Concórdia 2017 cristiane Elautério da Luz janesca zotti odete rubenich paula zimmer tais patricia weirich PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR O estudo da indústria ABC Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Raciocínio Lógico, Matemática Financeira, Contabilidade, Metodologia Científica, Capital de Giro e Análise das Demonstrações Financeiras e Seminário Interdisciplinar II. Orientador: Marcelo Silva de Jesus, Mariana da Silva Nogueira Ribeiro, Merris Mozer, Hallynnee Rossetto, Antônio Ricardo Catânio, Vinícius Rincão, Alessandra Petrechi, Cleverson Nunes Neves, Marilza Aparecida Pavesi, Magno Rogério Gomes e Jaqueline dos Santos Ferrarezi. Concórdia 2017 INTRODUÇÃO O trabalho gira em torno do caso da indústria ABC, consiste em conhecer a indústria ABC, criada em 2007, na sua primeira década de existência vem desenvolvendo um estudo sobre terceirizar a área contábil e para isso conta com consultores para à análise dos demonstrativos financeiros, especificamente o balanço patrimonial, o qual contribui para a tomada de decisão dos gestores da ABC; O trabalho a seguir permite verificar as opções de financiamento, os cálculos de índices de liquides utilizando a matemática financeira. Objetivo desta produção textual é utilizar os conhecimentos de Contabilidade relacionados ao patrimônio das organizações para a exploração de conceitos abrangidos no raciocínio lógico, na matemática financeira e na própria ciência contábil. Aplicar os conceitos matemáticos que mais se adéquam a empresa ABC. . DESENVOLVIMENTO Contudo, ao iniciar os trabalhos, os consultores se depararam com um Balanço Patrimonial elaborado de maneira incorreta, em que algumas contas patrimoniais estão classificadas indevidamente em outros grupos de contas. Além disso, identificaram fatos contábeis que ainda não foram contabilizados para efeito de elaboração das demonstrações contábeis. A seguir é apresentado o Balanço Patrimonial com a classificação correta das contas patrimoniais. ESTRUTURAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAl Balanço patrimonial ATIVO Ativo circulante Disponível Caixa Banco Conta Movimento Clientes Duplicatas a receber Estoques Estoque de Matéria Prima Estoque Produtos Acabados Ativo Não Circulante Realizável a longo prazo Titulos a receber LP Imobilizado Imóveis Veículos (-)Depreciação Acumulada TOTAL DO ATIVO 243.000,00 103.000,00 23.000,00 80.000,00 87.500,00 30.000,00 22.500,00 380.000,00 111.500,00 268.500,00 343.000,00 68.000,00 142.500,00 623.000,00 PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Fornecedores Empréstimos e financiamentos Empréstimos a pagar CP Obrigações Fiscais Impostos a recolher Obrigações Trabalhistas Salários a pagar INSS á recolher FGTS á recolher Passivo não Circulante Empréstimos e financiamentos Empréstimos a pagar LP Patrimônio Liquido Capital Social (-)Prejuízos Acumulados TOTAL DO PASSIVO 175.000,00 59.000,00 15.000,00 35.000,00 66.000,00 47.000,00 14.500,00 4.500,00 448.000,00 226.875,00 221.125,00 250.000,00 28.875,00 623.000,00 Balanço Patrimonial devidamente ajustado. Balanço patrimonial ATIVO Ativo circulante Disponível Caixa Banco Conta Movimento Clientes Duplicatas a receber Estoques Estoque de Matéria Prima Estoque PA Ativo Não Circulante Realizável a longo prazo Titulos a receber LP Imobilizado Imóveis Veículos (-)Depreciação Acumulada TOTAL DO ATIVO 210.000,00 70.000,00 23.000,00 47.000,00 87.500,00 87.500,00 52.500,00 30.000,00 22.500,00 563.000,00 111.500,00 111.500,00 493.000,00 101.000,00 142.500,00 773.000,00 PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Fornecedores Empréstimos e financiamentos Empréstimos a pagar CP Obrigações Fiscais Impostos a recolher Obrigações Trabalhistas Salários a pagar INSS á recolher FGTS á recolher Passivo não Circulante Empréstimos e financiamentos Empréstimos a pagar LP Patrimônio Liquido Capital Social (-)Prejuízos Acumulados TOTAL DO PASSIVO 175.000,00 59.000,00 59.000,00 15.000,00 35.000,00 47.000,00 14.500,00 4.500,00 598.000,00 226.875,00 226.875,00 371.125,00 400.000,00 28.875,00 773.000,00 ÍNDICES DE LIQUIDEZ Liquidez Geral Apresenta situação da empresa a longo prazo obtendo uma visão bem mais ampla e que tem que ser analisada, incluindo no cálculo os direitos e obrigações a longo prazo. Esses valores também são obtidos no balanço patrimonial. Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Passivo Não Circulante) LIQUIDEZ GERAL R$ 0,42 Liquidez Corrente Calculada a partir da Razão entre os direitos a curto prazo da empresa (Caixas, bancos, estoques, clientes) e a as dívidas a curto prazo (Empréstimos, financiamentos, impostos, fornecedores). No Balanço estas informações são evidenciadas respectivamente como Ativo Circulante e Passivo Circulante. A partir do resultado obtido podemos fazer a seguinte análise: Resultado da Liquidez Corrente: Maior que 1: Resultado que demonstra folga no disponível para uma possível liquidação das obrigações. Se igual a 1: Os valores dos direitos e obrigações a curto prazo são equivalentes Se menor que 1: Não haveria disponibilidade suficientes para quitar as obrigações a curto prazo, caso fosse preciso. Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante LIQUIDEZ CORRENTE R$ 1,20 Liquidez Seca Similar a liquidez corrente a liquidez Seca exclui do cálculo acima os estoques, por não apresentarem liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão inseridos. O resultado deste índice será invariavelmente menor ao de liquidez corrente, sendo cauteloso com relação ao estoque para a liquidação de obrigações. Liquidez Seca = (Ativo Circulante - Estoques) / Passivo Circulante LIQUIDEZ SECA R$ 0,90 Liquidez Imediata Este é um índice conservador, considera somente caixa, saldos bancários e aplicações financeiras de liquidez imediata para quitar as obrigações. Excluindo-se além dos estoques as contas e valores a receber. Um índice de grande importância para análise da situação a curto-prazo da empresa. Liquidez Imediata: Disponível / Passivo Circulante LIQUIDEZ IMEDIATA R$ 0,40 Cálculo do emprestimo Com base no Balanço Patrimonial já estruturado, analisaremos um valor de empréstimo que o grupo contratou, no valor de R$ 241.875,00. Neste contrato foi acordado prestações fixas mensais durante 3 anos à taxa de 0,03% ao mês. Sabendo destas informações, apresentamos aos gestores, da Indústria ABC, qual o valor de cada prestação considerando que o primeiro pagamento será após trinta dias da data do contrato. Demonstramos a seguir os cálculos utilizando a fórmula e os passos utilizando a HP12C. Temos que: M – Valor totaldo financiamento inicial: R$ 241.875,00 i – taxa de juros mensal: 0,03% ou 0,0003 n – tempo em meses do pagamento: 3 anos ou 36 meses p= valor da parcela a ser descoberta. P = M ((i* (1+i) ^n)) / ((1+i) ^n) -1)) P = 241.875,00 * (0,0003(1+0,0003)36)) / ((1+0,0003)36) -1)) P = 241.875,00 * (0,0003*1,0108568933) / (0,0108568933) P = 241.875,00 * (0,000303257 / 0,0108568933) P = 241.875,00 * 0,0279322078 P= 6.756,10 Através da calculadora HP12C chegamos à parcela de 6.756,10. Seguindo os seguintes passos: F CLX 241.875 CHS 36 N 0,03 i PMT=6.756,10 Investimento em veiculos A empresa decidiu investir em mais três veículos avaliados no total de R$ 179,450,00 (valor atual). Seu grupo pesquisou juntamente com as instituições financeiras da cidade e encontram as seguintes opções: a) Taxa mensal de 0,03% ao mês com pagamento em 12 meses. b) Taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses. c) Taxa mensal de 0,05% ao mês com pagamento em 07 meses. A seguir mostraremos qual será o valor futuro de cada proposta a ser pago e qual das três opções é mais vantajosa para a empresa através dos cálculos utilizando a fórmula e os passos utilizando a HP12C para os itens (a), (b) e (c) apresentados anteriormente. Comment by user: Não pede valor de prestação Comment by user: Para o cálculo de juros compostos, deve-se utilizar a fórmula a seguir: M = P * (1 + i)^t Onde: M = Montante final P = principal (capital inicial) i = taxa de juros aplicada t = número de períodos a) Taxa mensal de 0,03% ao mês com pagamento em 12 meses. M = ? P = 179.450 i = 0,03% a.m. = 0,0003 t = 12 meses M = 179.450*(1+0,0003)^12 M = 180.097,09 Através HP12C: 179.450,00 CHS PV 0,03 i 12 n 180.097,08 FV b) Taxa mensal de 0,01% ao mês com pagamento em 36 meses. M = ? P = 179.450 i = 0,01% a.m. = 0,0001 t = 36 meses M = 179.450*(1+0,0001)^36 M = 180.097,15 Através HP12C: 179.450,00 CHS PV 0,01 i 36 n 180.097,15 FV c) Taxa mensal de 0,05% ao mês com pagamento em 07 meses. M = ? P = 179.450 i = 0,05% a.m. = 0,0005 t = 7 meses M = 179.450*(1+0,0005)^7 M = 180.079,02 Através HP12C: 179.450,00 CHS PV 0,05 i 7 n 180.079,02 FV No quadro abaixo representamos as questões a, b e c. Observamos que opção b foi a que melhor se destacou, pois o índice do juros é menor e o prazo é maior, podendo assim a empresa usar seus recursos para outro investimento. A B C VALOR DA PRESTAÇÃO R$ 14.983,34 R$ 4.993,94 R$ 25.687,01 VALOR FUTURO R$ 180.097,08 R$ 180.097,15 R$ 180.079,02 lógica Existem informações sobre as quais não temos certeza de sua veracidade, então imaginamos se teria alguma conclusão sobre as afirmações, considerando a possibilidade de elas serem verdadeiras ou falsas. Então estudar os valores lógicos nas seguintes informações: I – “Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos (direitos e as demais aplicações de recursos conhecidos pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros); II – “Foram lançados no balanço patrimonial os bens passivos (as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação); III. O Balanço Patrimonial está encerrado. A questão é a seguinte: Quando posso ter certeza da veracidade de que “Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos e os passivos se e somente se o balanço patrimonial está fechado”? Segue a baixo tabela-verdade das afirmações acima (I; II e III) e sua análise para os gestores. Bicondicional: p ↔ q (p se e somente se q) P Q P ↔ Q V V V V F F F V F F F V A proposição resultante da bicondicional só será falsa se as proposições individuais possuírem valoração diferente. Tabela verdade Situação 1 Se foram lançados ATIVOS e PASSIVOS BP está encerrado V Situação 2 Se foram lançados ATIVOS e PASSIVOS BP não está encerrado F Situação 3 Se não foram lançados ATIVOS e PASSIVOS BP está encerrado F Situação 4 Se não foram lançados ATIVOS e PASSIVOS BP não está encerrado V relatório para os gestores da Indústria ABC Através dos resultados encontrados das questões, concretiza-se que a empresa esta com equilíbrio na liquidação e que especificamente nesses cálculos da liquidez corrente encontrados conforme a questão dois, o grupo apresenta R$ 1,20 para cada R$ 1,00 de dívida. Analisando a estrutura patrimonial considera-se que na conta do passivo não circulante um valor maior que o passivo circulante, podendo usar esse tempo para investir e conseguir mais recursos financeiros. Entendendo este fato de uso de recursos financeiros estabelecemos que o conservadorismo faça com que a muitos gestores priorizem em ter bens, ao invés de investir e arriscar lucrar com investimentos, por isso, a conta de imobilizados possui um valor muito alto para estar parado, podendo assim ser utilizado para investimentos em ações, financiamentos e participações em outras organizações. Por fim, nos investimentos que o grupo pretende fazer, ou, nos financiamentos é necessário que se observe não apenas a taxa de juros, mas também o período de pagamento total das parcelas, muitas empresas perdem dinheiro ao não se atentar na proposta oferecida como um todo. CONCLUSÃo Responde-se aos objetivos sem, no entanto, justificá-los. REFERÊNCIAS SANTOS, João Carlos dos. Matemática Financeira. Londrina: Editora e Distribuidora SA, 2016. CONECTIVOS LÓGICOS. Disponível em: http://www.infoescola.com/matematica/conectivos-logicos/. Acesso em 02/10/2017. UTILIZAÇÃO DE INDICES COMO INTRUMENTOS DE ANÁLISE FINANCEIRA: ESTUDO EXPLORATÓRIO DAS EMPRESAS DE CARNES E DERIVADOS. Disponível em:http://dvl.ccn.ufsc.br/congresso/anais/3CCF/20090719235441.pdf.. http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/balancopatrimonial.htm http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP_classificacao.php Polizel, Gisele Zanardi. Contabilidade. Gisele Zanardi Polizel, Wagner Luiz Villalva, Willian Ferreira dos Santos. Londrina: Editora e Distribuidora AS, 2015
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