RETENÇÕES SOBRE PAGAMENTOS A PESSOA FÍSICA

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RETENÇÕES SOBRE PAGAMENTOS A PESSOA FÍSICA 
 
Em resposta a solicitação deste setor, faço a seguir os devidos esclarecimentos sobre 
as retenções legais feitas pelo SESC Amapá nos pagamentos a seus Fornecedores. 
Sobre cada pagamento efetuado a seus fornecedores o SESC através de suas 
Autorizações de Pagamento e posterior emissão de guias, faz, por obrigação legal as devidas 
retenções. Em relação ao pagamento a pessoa física faz-se necessário a retenção no ato do 
pagamento de 11% de INSS, 5% de ISS (Imposto sobre serviços de qualquer natureza) e mais o 
IRRF (imposto de renda retido na fonte) que tem alíquota entre 7,5% a 27,5%, considerando a 
metodologia de calcula para apuração do valor a recolher. 
Tomaremos por exemplo e melhor esclarecimento o pagamento feito no dia 
03/11/2017, através da AP nº 3 para Ilgner Gleidson Correa de Moraes, no valor de R$ 
3.180,76. O valor da nota fiscal de serviços foi de R$ 4.000,00, sendo retidos deste pagamento 
os valores de R$ 440,00 de INSS ( 4.000 x 11% = 440,00), R$ 200,00 de ISS ( 4.000 x 5% = 
200,00) além de R$ 179,24 de IRRF, conforme observações a seguir: 
O cálculo do valor do IRRF necessita de um esclarecimento melhor, pois não se trata 
apenas da aplicação direta da alíquota de sobre o valor dos serviços. Do valor total do serviço é 
deduzido o valor pago de INSS (R$ 440,00) para se chegar a base de cálculo para aplicação da 
alíquota (de 7,5 % a 27,5%), para depois deduzirmos o valor estabelecido na faixa de 
enquadramento da base de cálculo (parcela a deduzir) para então chegarmos ao valor a 
recolher. 
Assim temos o seguinte cálculo: 
Serviços: R$ 4.000,00 
INSS: R$ 440,00 
ALÍQUOTA DA BASE DE CÁLCULO: 15% 
PARCELA A DEDUZIR: R$ 354,79 
 
VALOR À RECOLHER: 4.000 – 440 = 3.560,00 
VR = 3.560 X 15% = 534,00 
VR = 534,00 – 354,76 = 179,24 
VR = R$ 179,24 
 
Portando chegamos ao valor final pago ao prestador de serviço de R$ 3.180,76 (4.000 - 
440 – 200 – 179,24 = 3.180,76). Sendo os R$ 4.000 deduzidos dos valores retidos de INSS, ISS e 
IRRF. 
O cálculo do INSS e ISS seguirão sempre a mesma aplicação de alíquotas de 11% e 5% 
respectivamente sobre o valor dos serviços, já para o cálculo da dedução de IRRF será 
necessário o entendimento da tabela a seguir e o entendimento dos seguintes passos: 
 
A partir do mês de abril do ano-calendário de 2015: 
 
Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$) 
Até 1.903,98 - - 
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 
De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80 
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 
Acima de 4.664,68 27,5 869,36 
 
1- Verificar o valor bruto dos serviços prestados. 
2- Subtrair deste valor o INSS. 
3- Após a subtração do INSS achamos o valor da base de cálculo aplicar a alíquota respectiva 
conforme tabela acima. 
4- Do valor encontrado pela aplicação da alíquota deduzimos a parcela do IRRF conforme a 
faixa respectiva da base de cálculo e acharemos o valor do IRRF. 
 
 Apesar de haver as alíquotas específicas todo pagamento com a retenção de IRRF deverá 
proceder com esses passos para encontrar o valor a ser retido, que vai variar conforme o valor 
a ser pago, maior ou menor, inclusive incidindo a retenção e acumulo para base de cálculo 
conforme a soma dos pagamentos efetuados dentro do mês de competência. Assim no caso 
do IR temos as alíquotas, mas o valor real a ser retido irá depender do valor ou valores pagos 
ao prestador dos serviços. 
 
 
 
ELIONAI COSTA FERREIRA 
CONTADOR