10. Sigilo

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Perícia ContábilAuditoria Contábil I Prof., Msc
Universidade Federal de Santa Catarina
Centro Sócio Econômico
Auditoria Contábil I
Marcelo Machado de Freitas
Perícia ContábilAuditoria Contábil I Prof., Msc
Universidade Federal de Santa Catarina
Centro Sócio Econômico
Sigilo Profissional
Marcelo Machado de Freitas
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Princípios Éticos
�Integridade;
�Objetividade;
�Competência Profissional e devido zelo;
�Sigilo profissional;
�Comportamento profissional.
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
�Impõe a todos os profissionais de contabilidade a obrigação 
de abster-se de:
a) Divulgar fora da firma ou da organização empregadora
informações sigilosas obtidas em decorrência de
relacionamentos profissionais e comerciais, sem estar prévia e
especificamente autorizado pelo cliente, por escrito, a menos
que haja um direito ou dever legal ou profissional de
divulgação.
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
�Impõe a todos os profissionais de contabilidade a obrigação de abster-se a:
b) Usar para si ou para outrem, informações obtidas em decorrência de
relacionamentos profissionais e comerciais para obtenção de vantagem
pessoal
NBC PG 100
Insider tading
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
NBC PG 100
Insider tading
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
O profissional de contabilidade deve manter sigilo,
inclusive no ambiente social, permanecendo alerta à
possibilidade de divulgação involuntária de
informações sigilosas de seus clientes,
especialmente a colega de trabalho próximo ou a
familiar próximo ou imediato.
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
O profissional de contabilidade deve manter
sigilo, das informações divulgadas por
cliente potencial ou empregador.
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
O profissional de contabilidade deve manter
sigilo, das informações dentro da firma ou
organização empregadora.
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
O profissional de contabilidade deve tomar as providências
adequadas para assegurar que o pessoal da sua equipe de
trabalho, assim como as pessoas das quais são obtidas
assessoria e assistência, também, respeitem o dever do sigilo
do profissional da contabilidade
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Estrutura
-Estagiário I 
-Estagiário II
-Assistente Pleno
-Auditor Júnior
-Auditor Pleno
-Auditor Sênior
-Supervisor
-Gerente
-Sócio 
NBC PG 100
Será que é fácil?
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
A necessidade de cumprir o principio do sigilo
profissional permanece mesmo após o término das
relações entre o profissional da contabilidade e seu
cliente ou empregador.
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
Quando o profissional da contabilidade mudar de
emprego ou obtiver novo cliente, ele pode usar sua
experiência anterior. Contudo, não deve usar ou
divulgar nenhuma informação confidencial obtida ou
recebida em decorrência de relacionamento profissional
ou comercial
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
Situações nas quais os profissionais de contabilidade
são ou podem ser solicitados a divulgar informações
confidenciais ou nas quais essa divulgação pode ser
apropriada:
a) A divulgação é permitida por lei e autorizada pelo
cliente ou empregador, POR ESCRITO;
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
Situações nas quais os profissionais de contabilidade
são ou podem ser solicitados a divulgar informações
confidenciais ou nas quais essa divulgação pode ser
apropriada:
b) A divulgação é exigida por lei;
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
Situações nas quais os profissionais de contabilidade
são ou podem ser solicitados a divulgar informações
confidenciais ou nas quais essa divulgação pode ser
apropriada:
c) Há dever ou direito profissional de divulgação,
quando não proibido por lei.
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
NBC PG 100
Situações nas quais os profissionais de contabilidade são ou podem ser solicitados a
divulgar informações confidenciais ou nas quais essa divulgação pode ser
apropriada:
c) Há dever ou direito profissional de divulgação, quando não proibido por lei.
NBC P 1 – Normas Profissionais do 
Auditor Independente***
*** Parcialmente revogada pela NBC PG 100
1.9 O auditor deverá enviar, até 30 de junho de cada ano, ao Conselho Regional de Contabilidade, na
forma a ser regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade:
a) as informações sobre os seus clientes, cuja sede seja a da jurisdição do respectivo Conselho, e que o objeto do
trabalho seja a auditoria independente, realizada em demonstrações contábeis relativas ao exercício encerrado
até o dia 31 de dezembro do ano anterior;
b) a relação dos nomes do seu pessoal técnico existente em 31 de dezembro do ano anterior; e
c) a relação de seus clientes cujos honorários representem mais de 10% do seu faturamento anual, bem como
os casos onde o faturamento de outros serviços prestados aos mesmos clientes de auditoria
ultrapassarem, na média dos últimos 3 anos, os honorários dos serviços de auditoria.
Auditoria Contábil I Prof., MscRes. CFC º 851/99 – Regulamentação do item 1.9 da NBC 
P1 – Normas Profissionais do Auditor Independente
Informações sobre os clientes de auditoria
1.1 Denominação ou razão social.
1.2 Endereço completo.
1.3 Contabilista responsável pelas Demonstrações Contábeis.
1.4 Sócio/Auditor responsável técnico pelos trabalhos.
1.5 Informação se os honorários cobrados do cliente representam mais de
10% do faturamento anual da empresa ou do auditor autônomo.
Auditoria Contábil I Prof., MscRes. CFC º 851/99 – Regulamentação do item 1.9 da NBC 
P1 – Normas Profissionais do Auditor Independente
Informações sobre os clientes de auditoria
1.6 Informar a categoria na qual a entidade auditada se enquadra:
1.7 Patrimônio líquido da entidade auditada na data das Demonstrações Contábeis.
Cia. Aberta; Empresa pública;
Instituição financeira; Sociedade por ações de capital fechado, com mais de 100
acionistas;
Outras autorizadas a funcionar pelo banco central; Sociedade por quotas de responsabilidade limitada, que
tenha o seu controle societário direto ou indireto de alguma
entidade do tipo enumerado nos itens anteriores;Fundo de investimento;
Entidade autorizada a funcionar pela SUSEP; Empresa estatal – federal/estadual/municipal;
Administração de consórcio; Entidade de previdência privada.
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
O auditor independente, quando solicitado,
por escrito e fundamentalmente, pelo Conselho
Federal de Contabilidade e CRCs, deve exibir
informações obtidas durante o seu trabalho,
incluindo a fase de pré-contratação dos serviços,
a documentação, os papéis de trabalho e os
relatórios
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
Ao decidir sobre a divulgação de informações sigilosas,
os fatores pertinentes a serem considerados incluem:
a) Se os interesses de terceiros, incluindo partes cujos
interessados podem ser afetados, podem ser
prejudicados se o cliente ou empregador consentir
com a divulgação das informações pelo profissional
da contabilidade
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)Ao decidir sobre a divulgação de informações sigilosas, os
fatores pertinentes a serem considerados incluem:
b) Se todas as informações relevantes são conhecidas e
comprovadas, na medida praticável. Quando a situação
envolver fatos não comprovados, informações
incompletas ou conclusões não comprovadas, deve ser
usado julgamento profissional para avaliar o tipo de
divulgação que deve ser feita, caso seja feita.
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Sigilo Profissional (Item 140)
Ao decidir sobre a divulgação de informações sigilosas, os
fatores pertinentes a serem considerados incluem:
c) O tipo de comunicação que é esperado e para quem
deve ser dirigida; e
d) Se as partes para quem a comunicação é dirigida são as
pessoas apropriadas para recebe-la.
NBC PG 100
Auditoria Contábil I Prof., Msc
Dúvidas
Prof. Marcelo Machado de Freitas
E-mail: mmf.marcelofreitas@gmail.com
Contato: (48) 99145-7495