51448 Dir Trib Aula 1

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DIREITO
TRIBUTÁRIO
PROFESSOR FLÁVIO
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FACULDADE CEARENSE
CURSO: DIREITO
ASSUNTOS AULA 1
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1) Plano de Ensino
2) Direito Tributário conceito
3) Fontes
4) Relação com outros ramos do Direito
6) Competência Tributária 
7) Capacidade Tributária
PLANO DE ENSINO - ementa
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1- Ementa
Direito Tributário: Conceito, Fontes, Características, e Relações com outros
ramos do direito. Tributo: Conceito e espécies. Sistema Tributário
Constitucional: Princípios Gerais e Limitações ao Poder de Tributar. Normas
Gerais de Direito Tributário: Legislação Tributária, Vigência e Aplicação,
Interpretação e integração. Obrigação Tributária: conceito, fato gerador
(hipótese de incidência), sujeito ativo e passivo, capacidade tributária, domicílio
tributário, responsabilidade tributária. Crédito Tributário: conceito, lançamento,
revisão, suspensão, extinção e exclusão, garantias e privilégios. Prescrição e
decadência. Repetição do Indébito. Crédito tributário. Administração tributária.
Processo tributário nacional. Impostos sobre o comércio exterior. Impostos
sobre produção e a circulação. Impostos sobre o patrimônio. Impostos sobre a
renda. Impostos únicos e outros tributos. Crimes contra a ordem tributária.
Direito Tributário Internacional: Soberania Tributária, Pluritributação
Internacional, Tributação e Globalização, Tratados Internacionais em Matéria
Tributária. Procedimento Administrativo Tributário e Processo Judicial Tributário.
PLANO DE ENSINO - objetivos 
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2- Objetivos
Proporcionar aos alunos visão da atividade estatal
da tributação, com a noção concreta do sistema
tributário nacional e seus principios, objeto e
demais peculiaridades.
PLANO DE ENSINO - metodologia 
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3- Metodologia
-Exposição de anotações de aula em quadro
ou em projeção de slides, discussão e
proposta de trabalhos;
-Serão trabalhados também: textos
doutrinários, jurisprudências, e questões de
concursos.
PLANO DE ENSINO - bibliografia 
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4- Bibliografia básica
SABBAG, Eduardo. Manual de Direito
Tributário. 9ª edição. São Paulo: Saraiva,
2017.
ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributário
esquematizado. São Paulo: Método, 2017.
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito
Tributário. Malheiros, 2017.
VADE MECUM TRIBUTÁRIO. RIDEEL. 2017
PLANO DE ENSINO – Frequencia 
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5- Frequência
O aluno têm direito a faltar 25% das
aulas. Dever ter no mínimo 75% de
presença.
Ao passar disso, as ausências devem
ser justificadas através de atestado
médico.
PLANO DE ENSINO – Avaliações 
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O aluno é aprovado quando alcançar média
(atividades parciais e avaliações acadêmicas) igual
ou superior a 7,0 (sete) mediante a aplicação de 2
(duas) avaliações, com peso simples.
O estudante que obtiver média semestral igual ou
superior a 4,0 (quatro) será submetido à Exame
Final.
A nota do Exame Final (NEF) é resultado
exclusivamente da pontuação obtida nessa prova.
Para obter aprovação, o estudante deverá ter nota
igual ou superior a 7,0 (sete).
(Manual do Estudante da FAC,p.12)
DIREITO TRIBUTÁRIO
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“Ramo do direito (público) que se
ocupa das relações entre o fisco
e as pessoas sujeitas a
imposições tributárias de
qualquer espécie, limitando o
poder de tributar e protegendo o
cidadão contra os abusos desse
poder” (MACHADO, 2016,p.43).
DIREITO TRIBUTÁRIO - conceito
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Para Paulo de Barros Carvalho
(2016, p.15) é “o ramo
didaticamente autônomo do
direito, integrado pelo conjunto
de proposições jurídico-
normativas, que correspondam,
à instituição, arrecadação e
fiscalização de tributos”.
DIREITO TRIBUTÁRIO - FONTES
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O Direito Tributário possui fontes
MATERIAIS E FORMAIS.
São fontes materiais (fatos sociais que o
direito disciplina) do DT os fatos geradores
da incidência tributária. Ex: a saída de
mercadorias de um estabelecimento
comercial, a aquisição de renda, etc.
È fonte formal do DT é a Lei, a doutrina, a
jurisprudência e o costume.
DIREITO TRIBUTÁRIO - FONTES
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São fonte formais do DT :
Constituição Federal;
Leis Complementares;
Leis Ordinárias;
Medidas Provisórias;
Decretos;
Resoluções;
Instruções Normativas e Convênios.
DIR TRIB – DIREITO 
CONSTITUCIONAL
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Com o Direito Constitucional
comporta íntima ligação: limites ao
poder de tributar (princípios e
imunidades); espécies de tributos;
competências dos entes
federativos para tributar, etc.
(SABBAG, 2016,p.52)
DIR TRIB – Direito Administrativo
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Com o Direito Administrativo
vislumbra-se a organização
administrativa tributária, o
lançamento, o controle
administrativo e fiscal e regras de
relacionamento entre funcionários
fiscais e os contribuintes.
(SABBAG, 2016,p.53)
DIR TRIB – Direito Penal
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A relação com o Direito Penal se
mostra nas sanções impostas no caso
de infrações tributárias: prisão, multa,
interdição, perdimento de bens e
apreensão de coisas.
Exemplificando, têm-se os crimes
contra ordem tributária (lei 8.137/90),
contrabando, descaminho, apropriação
indébita, e outros.
(SABBAG, 2016,p.54)
DIR TRIB – Direito Processual
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A relação com o Direito Processual se
evidencia-se na composição de litígios
tributários, no palco do contraditório e
da ampla defesa.
Na tela judiciária, as ações fiscais são
regidas pelo CPC: a ação declaratória,
a ação anulatória, a ação
consignatória, a ação repetitória e os
embargos à execução fiscal.
(SABBAG, 2016,p.54)
DIR TRIB – Direito Internacional
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A relação com o Direito Internacional
se mostra nos tratados e convenções
internacionais que buscam inibir a
bitributação internacional, bem como a
sistematização dos impostos
aduaneiros.
(SABBAG, 2016,p.54)
DIR TRIB – Direito Civil
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A relação com o Direito Civil se
mostra nos conceitos de propriedade
e transmissão de bens móveis e
imóveis e de compra e venda de
imóveis, prestação de serviços e
outros.
(SABBAG, 2016,p.54)
DIR TRIB – DIREITO FINANCEIRO
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O Direito Financeiro é uma ciência jurídica
que registra normativamente toda a
atividade financeira do Estado.
O Direito Financeiro é o núcleo de onde se
derivou o Direito Tributário, que se liga na
perspectiva da criação, da arrecadação e
fiscalização das atividades correlatas às
receitas tributárias.
(SABBAG, 2016,p.52)
RECEITAS PÚBLICAS
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(SABBAG, 2016,p.52)
Receitas
Tributárias
(derivada)
Imposto
Taxa
Contrib de Melhoria
Empréstimos 
Compulsórios
Doações
Preços Públicos
Multa
Não 
Tributárias
(originárias)
Contrib Especiais
RECEITAS ORIGINÁRIAS E RECEITAS 
DERIVADAS
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As receitas originárias derivam do
patrimônio do Estado.
As receitas derivadas originam-se do
patrimônio do particular (tributos).
O direito financeiro analisa a atividade
financeira como um todo (receitas e
despesas públicas).
O direito tributário foca no auferimento de
receitas derivadas.
DIR TRIB e as RECEITAS PÚBLICAS
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A receita tributária é uma receita pública
ordinária (entrada ocorrida com regularidade
e periodicidade e haurida dentro do contexto
de previsibilidade orçamentária).
As receitas ordinárias são classificadas em
originárias e derivadas.
Os tributos são receitas derivadas. Valendo-
se do poder de império, o Estado “deriva”
para seus cofres uma parcela do patrimônio
das pessoas sujeitas à sua jurisdição.
(SABBAG, 2016)
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
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A Constituição trata sobre o Sistema
Tributário Nacional nos artigos 150 a 162:
1) Competência Tributária;
2) Limitações Constitucionais ao Poder de
Tributar;
3) Repartiçãode Receitas Tributárias
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
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O poder de tributar decorre da soberania do
Estado.
Competência tributária é o poder que é
outorgado pela Constituição Federal (CF) a
cada um dos entes federados, de criar
tributos mediante lei.
Ex: a CF outorgou competência ao Município
para instituir o IPTU, mas é uma lei municipal
que o instituiu.
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
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O Estado deixando de ser empresário, cada
vez mais as receitas derivadas assumem
papel de relevância.
O Brasil é um ente federativo, não temos
apenas o governo central.
Cada um dos entes que integra a federação
têm competência tributária própria.
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA - cont
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È a “habilidade privativa e
constitucionalmente atribuída ao ente
político para que este, com base na lei,
proceda à instituição da exação tributária”.
APTIDÃO 
PARA CRIAR 
TRIBUTO
COMPETÊNCIA - características
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1. É indelegável: não pode ser transferida a
nenhum outro ente - art. 7º, CTN;
2. É facultativa, discricionária: o ente que detem
competência não é obrigado a criar todos os
tributos que, em tese, tem competência para
instituir. Isso porque a criação do tributo depende
de lei e, a atividade legislativa não é obrigatória,
nem mesmo um mandado de injunção ou por meio
do manejo de uma ação direta de
inconstitucionalidade por omissão o Legislativo
será compelido a legislar.
COMPETÊNCIA – características -cont
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3. É incaducável/ imprescritível: de acordo
com tal característica não existe prazo
para que um determinado tributo seja
criado.
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA – cont2
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È repartido entre os vários entes políticos:
Art. 153, CF ------ competência União
Art. 155, CF ------ competência Estado
Art. 156, CF ------ competência Município
Art. 157, CF ------ competência DF
(acumula competência estadual e
municipal)
COMPETÊNCIA x CAPACIDADE
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A competência tributária é indelegável,
intransferível, inalterável e irrenunciável.
A capacidade tributária é delegável e
administrativa.
Por exemplo, pode-se delegar as funções
de arrecadar e fiscalizar tributos a
autarquias como CREA, CRC, CRM, dos
profissionais vinculados àquelas atividades
profissionais.
(SABBAG, 2016,p.391)
COMPETÊNCIA x CAPACIDADE
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Capacidade Tributária é o poder de fiscalizar,
de arrecadar o tributo.
Capacidade Tributária Ativa Competência Tributária
É o poder de fiscalizar, 
arrecadar o tributo
É a capacidade de poder 
criar aquele tributo, de poder 
instituí-lo - o que será feito 
por uma lei 
É a capacidade de ser sujeito
ativo da relação jurídico
tributária
É DELEGÁVEL, transferível É INDELEGÁVEL.
Art. 7º, CTN, parte final. Art. 7º, CTN, parte inicial.
COMPETÊNCIA - CLASSIFICAÇÃO
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(SABBAG, 2016,p.391)
COMPETÊNCIA PRIVATIVA
COMPETÊNCIA COMUM
COMPETÊNCIA CUMULATIVA
COMPETÊNCIA RESIDUAL
COMPETÊNCIA EXTRAORDINÁRIA
COMPETÊNCIA PRIVATIVA
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È o poder que têm os entes federativos
para instituir os impostos.
Quanto a outros tributos, temos:
União -> empréstimo compulsório (148,CF)
e contribuições sociais (149,CF);
Estado, DF e Municípios -> contribuições
sociais custeio do sistema de previdência e
assistência seus servidores (149,par 1º.CF);
Municípios e DF – CIP (149-A,CF)
(SABBAG, 2016,p.391)
COMPETÊNCIA COMUM
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Está relacionado à taxas (145,II,CF) e
contribuição de melhorias (81,CTN).
Podem ser criadas por todos entes
federados, desde que realize um atividade
contraprestacional.
(SABBAG, 2016,p.391)
COMPETÊNCIA CUMULATIVA
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Prevista no art. 147, CF é quando a União
acumula os impostos estaduais nos
territórios federais e se não divididos em
municípios os municipais ou
Ao Distrito Federal os tributos municipais.
(SABBAG, 2016,p.391)
COMPETÊNCIA RESIDUAL
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È o poder de instituir tributos diversos do já
existentes.
Está previsto no art. 154, I, CF – o imposto
residual.
O art. 195, §4º dispõe sobre a contribuição
social residual.
(SABBAG, 2016,p.396)
COMPETÊNCIA EXTRAORDINÁRIA
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È o poder de instituição pela União, por lei
ordinária federal, do imposto extraordinário
de guerra – IEG (art.154,II,CF).
O IEG poderá ser criado na situação de
guerra externa, com o intuito de gerar
receitas extras à manutenção de nossas
forças armadas.
(SABBAG, 2016,p.396)